Анализ и управление объемом производства и продаж. 2




       1.  Анализ и  управление объемом производства  и продаж

       1.1. Анализ  показателей   производственной  программы

Источниками  информации  для анализа являются: договоры; план производственной и  финансовой деятельности;  акты приемки  выполненных работ; данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Анализ   следует начинать с определения места предприятия на региональном рынке и оценки портфеля заказов (числа заключенных договоров) по методике, приведенной в табл. 1.

  Т а б л и ц а 1

                   Анализ деятельности предприятия на региональном рынке

Наименование показателя

Отчетный период

n

n+1

n+2

1. Объем продукции всего по виду экономической деятельности «Строительство»  по области, млн. р.

41317

41259

44312

2. Объем продукции по предприятию (выручка), млн. р.

31

46

63

3. Темп изменения объемов продукции  последующего периода

к предыдущему по области, %

100

148

136

4. Темп изменения объемов продукции последующего периода

к предыдущему по предприятию, %

100

99

107

5. Доля рынка, принадлежащая  предприятию  в области [(п. 2 /  п. 1)∙100], %

0,07

0,11

0,14

6. Число заключенных договоров  (портфель заказов)

6

7

8


 

Вывод: положительным является превышение темпа роста объема производства по предприятию по сравнению с темпом роста объема производства по области.

          Производственная программа по  исполнителям   представлена в табл. 2.

Т а  б л и ц а 2

Вертикальный анализ производства и реализации строительной продукции

Показатель

n

n +1

n +2

Всего, тыс. р.

Уд. вес, %

Всего, тыс. р.

Уд. вес, %

Всего, тыс. р.

Уд.

вес, %

Производственная программа по исполнителям

Собственными силами

в том числе по исполнителям

22306

30

46600

40

60280

50

Субподрядными организациями

в том числе по исполнителям

52047

70

69900

60

60280

50

 Итого по договорам подряда

74353

100

116500

100

120560

100

Производственная программа по территориальным  зонам реализации продукции

Территориальная зона a

22306

30

11650

10

30140

25

Территориальная зона b

22306

30

58250

50

30140

25

Прочие территориальные зоны

29741

40

46600

40

60280

50

 Итого по договорам подряда

74353

100

116500

100

120560

100

Производственная программа по заказчикам строительной продукции

Заказчик a

22306

30

11650

10

24112

20

Заказчик b

22306

30

58250

50

12056

10

Прочие заказчики продукции

29741

40

46600

40

84392

70

 Итого по договорам подряда

74353

100

116500

100

120560

100


Вывод: наблюдается увеличение объема работ, выполненных собственными силами, и наблюдается снижение доли работ по прочим заказчикам, что является положительным показателем.

 

       Анализ  отклонения фактически выполненных объемов работ от плановых по отчетным периодам   выполнен  табл.3.

                                                                                                                                                              Т а б л и ц а 3

                                            Выполнение производственной  программы 

 

   Наименование  исполнителей

План 

отчетного периода, тыс. р.

Фактически выполнено за отчетный период, тыс. р.

Выполнение плана (факт/ план),  %

Отклонение    от плана 

      (+, -)

тыс. р.

%

          n-й период

74453

74353

99

-100

0,13

           n+1-й период

116600

116500

99

-100

0,08

           n +2-й период

120660

120560

99

-100

0,08


 

Вывод: в течение анализируемого периода производственная программа выполняется на 99%.

 

          1.2.  Анализ  затрат  на  производство  продукции

Источниками  информации  для анализа затрат на производство продукции являются: план производственной и финансовой деятельности;  данные бухгалтерского учета и квартальная статистическая  отчетность  «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» (форма  № 5-з).

Анализ  уровня затрат   на рубль продукции  включает оценку  затрат в целом  по фирме за анализируемый период  (табл. 4).

                                                                                                                                                            Т а б л и ц а 4

                                         Анализ  уровня затрат  на рубль продукции

   

                     Наименование показателей

             Период     

   n  

 n+1

 n+2

1.  Уровень затрат   на рубль продукции по плану  на выполненный объем работ   по фирме, коп.

80

80

80

2.  Уровень затрат   на рубль продукции фактически  по фирме, коп.

92

87

96

3.  Отклонение (экономия  «-», перерасход «+») фактического уровня  затрат на рубль продукции от планового уровня (п. 2 – п.1), коп.

12

7

16


 

Вывод: отрицательным является увеличение затрат на рубль продукции: на 8,8 коп., на 11,5 коп., на 10,9 коп.

 

Анализ  затрат  на производство  продукции  по статьям затрат выполнен  в  табл. 5.

                                                                                                                                                         Т а б л и ц а 5

                  Анализ структуры затрат на производство  продукции по статьям затрат

 

 Наименование  статей  затрат

          Затраты на производство продукции  по  периодам                                        

                 n       

               n+1

              n+2

всего, тыс. р.

уд. вес,

   %

всего, тыс. р.

уд. вес,

    %

всего, тыс.  руб.

уд. вес,

    %

1. Материалы

429435

60

491101,2

61

576689,3

62

2. Оплата труда рабочих

128831

18

152966

19

186028,8

20

3. Затраты на содержание и эксплуатацию  оборудования

35786

5

24152,52

3

18602,88

2

4. Накладные расходы

121673

17

136864,3

17

148823

16

5.  Затраты  на производство

(п.1 + п. 2 + п. 3 + п.4 )

715725

100

805084

100

930144

100


Вывод: наблюдается увеличение доли затрат на оплату труда с 18% в n-ом периоде до 20% в n+2 периоде.

 

Анализ  затрат  на производство  продукции  по элементам затрат   выполнен    табл. 6.

                                                                                                                                                            Т а б л и ц а 6

                     Анализ структуры  затрат на  производство  продукции по  элементам 

 

   Наименование элементов

        Затраты на производство продукции  по  периодам                                        

                 n       

               n+1

              n+2

всего, тыс. р.

уд. вес,

   %

всего, тыс. р.

уд. вес,

    %

всего, тыс.  руб.

уд. вес,

    %

1. Материалы

42115,2

60

62493,89

61

64790

62

2. Затраты на оплату труда 

143145

20

169067,64

21

204631,68

22

3. Отчисления на соц. нужды

57258

8

72457,56

9

74411,52

8

4.  Амортизация  основных    фондов

35786,25

5

48305,04

6

55808,64

6

5.  Прочие затраты

50100,75

7

24152,52

3

18602,88

2

6. Затраты  на производство 

      (п.1 + п. 2 + п. 3 + п.4 +п. 5)

715725

100

805084

100

930144

100


 

Вывод: наблюдается увеличение доли затрат на оплату труда с 20% в n-ом периоде до 22% в n+2 периоде, что произошло за счет роста доли затрат на оплату труда рабочих.

 

Анализ соотношения переменных и постоянных   затpат выполнен  табл.  7.

                                                                                                                                                Т а б л и ц а   7

                     Анализ соотношения переменных  и постоянных затрат

 

                         Наименование показателей

  Отчетный период

   n  

 n+1

 n+2

1. Затраты  на производство продукции,  тыс. р.

715725

805084

930144

2. Условно-постоянные  расходы (50 % от   накладных расходов),  тыс. р.

60837

68432

74411,52

3. Амортизация основных фондов,  тыс. р.

35786

48305

55808,64

4. Постоянные затраты (п. 2 + п. 3),  тыс. р.

96623

116737

130220,16

5. Переменные затраты (п. 1 - п. 4),  тыс. р.

619102

688347

799924

6. Соотношение  переменных затрат  на единицу  постоянных (п. 5 / п. 4)

6,4

5,9

6,1


Вывод: отрицательным является превышение переменных затрат на единицу продукции.

 

1.3. Анализ  пpибыли и pентабельности

Источниками  информации  для анализа являются: п «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). Анализ показателей отчета о пpибылях и убытках представлен табл. 8.

                                                                                                                                                    Т а б л и ц а 8

                               Веpтикальный анализ показателей отчета о пpибылях и убытках              

 

    Наименование  показателей

        Показатели отчета о пpибылях и убытках по периодам      

                 n       

               n+1

              n+2

всего, тыс. р.

уд. вес, %

всего, тыс. р.

уд. вес,

    %

всего, тыс.  руб.

уд. вес,

    %

1. Выручка  

883614

100

986327

100

1150165

100

2. Затраты  на производство (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы)

730164

94

821333

88

953861

82,93253577

3. Прибыль (убыток) от продаж  Вт.ч.

153450

6

164994

12

196304

17,06746423

4. Прочие доходы

3004

0,3

0

0,0

12312

1,1

5. Прочие  расходы

3088

0,3

0

0,0

20448

1,8

6. Прибыль (убыток) до налогообложения

145353

16,4

156202

15,8

188168

16,4

7. Текущий налог на прибыль

34743

3,9

38172

3,9

45504

4,0

 8. Изменение отложенных налоговых активов

-

-

-

-

-

-

9. Изменение отложенных налоговых обязательств

-

-

-

-

-

-

10. Чистая прибыль (убыток)

110094

2,0

118151

11,9788873

142343

12,3758765


Вывод: отрицательным является снижение доли чистой прибыли за 3 периода.    

   Горизонтальный анализ показателей отчета о прибылях и убытках представлен в табл.9

  Т а б л и ц а   9

Горизонтальный анализ показателей  отчета о прибылях и убытках  (в действующих ценах)

Наименование показателей

Изменение показателей  последующего  периода по отношению к предыдущему  периоду

n

n +1

n +2

Всего, тыс. р.

Темп роста, %

Всего, тыс. р.

Темп роста, %

Всего, тыс. р.

Темп роста, %

Выручка

883614

100

986327

111,624193

1150165

116,6109211

Затраты на производство продукции

730164

100

821333

112,486099

953861

116,1357208

Чистая прибыль отчетного периода

110094

100

118151

107,318292

142343

120,4754932

Темп инфляции цепной

  

100

  

118

  

139


 

Вывод: отрицательным является превышение темпа роста выручки по сравнению с темпом роста затрат.

 

Трендовый анализ показателей отчета о прибылях и убытках представлен в табл. 10.

Т а б л и ц а   10

Трендовый анализ показателей отчета о прибылях и убытках (в базисных ценах)

Наименование показателей

Изменение показателей  последующего  периода по отношению к   базисному  периоду

n

n +1

n +2

Всего, тыс. р.

Темп роста, %

Всего, тыс. р.

Темп роста, %

Всего, тыс. р.

Темп роста, %

Выручка

883614

100

835870,3

94,6

827456,8

93,6

Затраты на производство продукции

730164

100

696044,9

95,3

686230,9

94,0

Чистая прибыль отчетного периода

110094

100

100128,0

90,9

102405,0

93,0

Темп инфляции к базисному периоду

0

100

0

118

0

139


 

Вывод: отрицательным является снижение темпа роста выручки по сравнению с темпом роста затрат.

 

Анализ  распределения  прибыли   выполнен   табл. 11

                                                                                                                                                          Т а б л и ц а   11

                                              Анализ распределения чистой прибыли

Наименование показателей

Распределение чистой прибыли

n

n +1

n +2

Всего, тыс. р.

Уд. вес, %

Всего, тыс. р.

Уд. вес, %

Всего, тыс. р.

Уд.

вес, %

Чистая прибыль 

110094

100

118151

111,624193

142343

116,6109211

Прибыль, подлежащая распределению

в том числе по направлениям:

55047

50

59075,5

50

71171,5

50

выплата дивидендов акционерам

           

       пополнение резервного капитала

27523,5

25

29537,75

25

35585,75

25

погашение убытков прошлых лет

27523,5

25

29537,75

25

35585,75

25

Нераспределенная прибыль

в том числе: фонд накопления

фонд потребления

другие цели

            

55047

50

59075,5

50

71171,5

50

           

 

Вывод: распределение прибыли выполняется в соответствии с Уставом.

 

    

Анализ взаимосвязи  прибыли, объема производства  продукции  и затрат представлен  табл. 12,13.

 

 

 

                                                                                                                                                      Т а б л и ц а 12

                    Расчет порога рентабельности коммерческой  организации

 

       Наименование  показателей

  Отчетный период

   n  

 n+1

 n+2

1. Объем  производства продукции  в действующих ценах (выручка),тыс. р.

883614

986327

1150165

2. Затраты на производство продукции,  тыс. р.

730164

821333

953861

3. Постоянные затраты, тыс. р.

96623

116737

130220

4. Переменные затраты, тыс. р.

619102

688347

799924

5. Удельный вес переменных затрат  в объеме  производства  (п. 4 / п. 1) (три знака после запятой)

0,700647709

0,69788906

0,69548616

6. Порог рентабельности [п. 3 / (1 – п. 5)], тыс. р.

96623

116737

130220

7. Маржа безопасности (п. 1 – п. 6), тыс.  р.

786991

869590

1019945

8. Срок достижения  порога рентабельности  [(п. 6 / п. 1) ´ 12], мес.

1,312191645

1,42026177

1,35862095


 

Вывод: отрицательным является увеличение срока достижения порога рентабельности.

 

                                                                                                                                                      Т а б л и ц а 13

                           Анализ  взаимосвязи  прибыли,  объема производства  продукции   и затрат

 

                         Наименование показателей

Итого

n+2 год                        

В т.ч. по сегментам

   A  

 B

C

1. Объем  производства продукции  в  действующих ценах, тыс. р.

1150165

460066

345049,5

345049,5

2. Переменные  затраты, тыс. р.

799924

311970,298

231977,914

255975,629

3. Маржа   I (п. 1– п. 2)

350241

148096

113072

89074

3.1. Уровень  маржи I [(п. 3 / п. 1) ´ 100], %

30,45138393

32,1900993

32,7696711

25,8148095

4. Постоянные  специфические затраты, относимые  на сегменты

65110,08

25392,9312

18881,9232

20835,2256

5. Маржа  II (п. 3 – п. 4)

285131

122703

94190

68239

5.1. Уровень  маржи II  [(п. 5 / п. 1) ´ 100],%

25

27

27

20

6. Постоянные  общие затраты организации, тыс.  р.

65110

-

-

-

7. Прибыль  от продаж (п. 5 – п. 6), тыс. р.

220021

-

-

-

7.1. Рентабельность  продаж [(п. 7 / п. 1) ´ 100], %

19,1295162

-

-

-


Вывод: предприятию предлагаем отказаться от выпуска нерентабельной продукции С (10,4%) в пользу выпуска продукта А (25,3%).

 Степень  прибыльности (убыточности)  отражают показатели рентабельности (табл. 14).

                                                                                                                                                   Т а б л и ц а 14

                                  Анализ показателей  рентабельности

 

                         Наименование показателей

  Отчетный период

   n  

 n+1

 n+2

  1. Прибыль (убыток)  от продажи,  тыс. р.

153450

164994

196304

  2. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода,  тыс. р.

2406

9112

12250

  3. Выручка  от продажи товаров,  продукции, работ, услуг,  тыс. р.

883614

986327

1150165

  4. Основные   средства,  тыс. р.

235894

315765

311168

  5. Затраты на производство продукции,  тыс. р.

730164

821333

953861

  6. Капитал и резервы,  тыс. р.

466790

551572

645567

  7. Итого активы,  тыс. р.

535800

619415

729728

  8. Рентабельность прибыли  от  продажи  [(п. 1 / п. 3) ´100], %

17,4

16,7

17,1

  9. Рентабельность чистой прибыли  [(п. 2 / п. 3) ´100], %

0,3

0,9

1,1

10. Рентабельность по основным фондам  [(п. 1 / п. 4) ´100], %

65,1

52,3

63,1

11. Рентабельность  продукции  [(п. 1 / п. 5) ´100],  %

0,3

1,1

1,3

12. Рентабельность собственного капитала  [(п. 1 / п. 6)  ´ 100], %

32,9

29,9

30,4

13. Рентабельность активов  [(п. 1 / п. 7)] ´100, %

28,6

26,6

26,9


 

Вывод: положительным является рентабельности прибыли от продаж на 3,3%.

 

2.  Анализ технической оснащенности  производства

        Источниками  информации  для анализа являются: план производственно-финансовой деятельности; данные бухгалтерского учета; бухгалтерская  отчетность: «Бухгалтерский баланс» (форма  № 1),  «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма  № 5).

Анализ наличия, состава, структуры  основных фондов выполнен в  табл. 15.

                                                                                                                                                         Т а б л и ц а 15

                                      Анализ наличия, состава и структуры основных фондов

 

       Наименование 

       основных  фондов

          Состав и структура основных  фондов по периодам      

                 n       

               n+1

              n+2

всего, тыс. р.

уд. вес,

   %

всего, тыс. р.

уд. вес,

    %

всего, тыс.  руб.

уд. вес,

    %

1. Основные фонды по составу

236894

100

316765

100

312168

100

1.1. Земельные участки

23689,4

10

31676,5

10

31216,8

10

1.2. Здания и сооружения

71068,2

30

126706

40

140475,6

45

1.3. Машины и оборудование

94757,6

40

126706

40

109258,8

35

1.4. Транспортные средства

47378,8

20

31676,5

10

31216,8

10

2. Основные фонды в зависимости  от назначения

236894

100

316765

100

312168

100

2.1. Производственные

189515,2

80

285088,5

90

280951,2

90

2.1. Непроизводственные

47378,8

20

31676,5

10

31216,8

10

3. Основные фонды в зависимости от роли производстве

236894

100

316765

100

312168

100

3.1. Активная часть

142136,4

60

158382,5

50

140475,6

45

3.2. Пассивная часть

94757,6

40

158382,5

50

171692,4

55

Анализ и управление объемом производства и продаж. 2 📙 Курсовая → 🆔 12671

Анализ и управление объемом производства и продаж. 2 📙 Курсовая → 🆔 12671