Анализ и управление объемами производства и продаж. 4

Оглавление

Введение

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Актуальность темы курсовой работы предполагается тем, что объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

В данной курсовой работе рассматриваются проблемы анализа реализации готовой продукции, а также анализируется объем произведенной продукции. Ключевым моментом являются особенности анализа объемов производства продукции на ООО «ЭМК».

Цель работы состоит в том, чтобы, проанализировав данные показатели, выявить резервы для их увеличения, а также факторы, влияющие на эти показатели.

Задачами курсовой работы являются:

1.  Изучить экономический анализ в управлении объемом производства и продаж.

2. Дать краткую организационно-экономическую характеристику организации.

3. Провести анализ объемов производства и продаж.

4. Рассмотреть основные направления увеличения объемов производства и продаж.

1. Экономический анализ в управлении объемом производства и продаж

Экономический анализ (иначе — анализ хозяйственной деятельности) играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций [7].

Предметом экономического анализа является имущественно-финансовое состояние и текущая хозяйственная деятельность организаций, изучаемая с точки зрения ее соответствия заданиям бизнес-планов и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности работы организации [11].

Содержание экономического анализа — это всестороннее и детальное изучение на основе всех имеющихся источников информации различных аспектов функционирования данной организации, направленное на улучшение её работы путем разработки и внедрения оптимальных управленческих решений, отражающих резервы, выявленные в процессе проведения анализа и пути использования этих резервов [9].

Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основной задачей предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются [15]:

■     оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;

■     определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

• выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

■  разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Объем производства может выражаться в натуральных, условно натуральных и стоимостных показателях, в единицах трудоемкости. Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция. Валовая продукция  это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот и выражается в действующих отпускных ценах (без налога на добавленную стоимость). В настоящее время на многих предприятиях, если нет внутрихозяйственного оборота и остатков незавершенного производства, валовая продукция совпадает с товарной [4].

Кроме показателей валовой и товарной продукции для оценки выполнения плана и динамики производительности труда, уровня фондоотдачи и других показателей эффективности производства применяются показатели чистой (условно чистой) и нормативно чистой продукции. Величина норматива чистой продукции определяется путем исключения из отпускной цены материальных затрат, включая амортизационные отчисления. Норматив может быть также рассчитан как сумма затрат на заработную плату со всеми отчислениями во внебюджетные фонды, прочих элементов чистой продукции в комплексных расходах и прибыли. Расхождение показателей выполнения плана по объему чистой и товарной (валовой) продукции обусловлено снижением или повышением материалоемкости фактически выпущенной продукции. Объем реализации продукции включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. Объем реализации определяется отпускной ценой, включая НДС. При анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции применяются натуральные показатели. Условно натуральные, как и стоимостные, показатели применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции [10].

Объектами анализа являются:

• объем производства и реализации продукции как в целом, так и по ассортименту;
• качество товарной продукции;
• структура товарной продукции;ритмичность производства и реализации продукции [18].

2. Краткая организационно-экономическая характеристика организации.

Объектом исследования курсовой работы стало Общество с ограниченной ответственностью «ЭМК».

Образованная в 1995 году, фирма «ЭМК» начинала свою деятельность как организация, торгующая электрооборудованием. Однако в ходе продаж сотрудниками предприятия был накоплен опыт по доработке и доведению реализуемых товаров до уровня их соответствия требованиям заказчика. И постепенно наметилась тенденция к развитию собственного производства электротехнических изделий. Прежде всего это было обусловлено насущной потребностью оперативного реагирования на все изменения рынка электротехнических товаров.

Сегодня производственная электротехническая фирма «ЭМК» выпускает более 100 видов сертифицированного высоковольтного и низковольтного электрооборудования. В их числе ячейки КСО-366, -386, -298 с вакуумными выключателями; трансформаторные подстанции КТПН 6 и 10/0,4 кВт мощностью от 25 до 2 500 кВА; вводно-распределительные устройства ВРУ; щитки этажные и квартирные с приборами учёта ЩЭ, ЩК; панели ЩО-70; ящики управления электрическими двигателями Я-5000; щиты осветительные ОЩВ-6 и ОЩВ-12.

Специалисты фирмы оказывают услуги по проектированию и изготовлению нестандартного оборудования. Причём объём работ колеблется от простого изменения габаритов оболочки до разработки оригинальной электрической схемы.

Помимо этого магазины фирмы «ЭМК» предлагают широкий ассортимент материалов и комплектующих: провода, кабель, шины медные и алюминиевые различных сечений; автоматы, УЗО, пускатели, реле, трансформаторы, плавкие вставки; амперметры, вольтметры, электросчётчики, указатели напряжения до 10 кV; кнопки, тумблеры, переключатели, разъединители, рубильники, разъёмы, блоки зажимов; патроны, выключатели, вилки, розетки, удлинители, коробки кабельные, коробки разводные; светильники, люстры, светофоры, прожекторы, лампы; теплонагреватели МЭН, лента нагревательная ЭНГЛУ, тепловентиляторы, термометры.

На предприятии действует система контроля качества всей выпускаемой и реализуемой продукции. Поэтому товары Самарской электротехнической фирмы «ЭМК» пользуются широким спросом на рынке Самарской губернии и городов Поволжья. Разработка новых изделий, увеличение объёма предлагаемых услуг, участие в международных выставках дают предприятию новые возможности для расширения круга своих клиентов. Приемлемый ценовой уровень при хорошем качестве и надёжности выгодно отличает продукцию фирмы от аналогичных товаров других производителей. Электротехнические изделия ООО «ЭМК» неоднократно отмечены на всероссийских выставках в Самаре, Тольятти, Саратове, Оренбурге, Уфе, Казани, Альметьевске. На выставке «ЭлектроТехноЭкспо — 2003» в Москве предприятие было награждено золотой медалью за технические достижения.

Руководит предприятием со дня его образования Пётр Михайлович Трифонов — человек, обладающий качествами организатора. Именно его управленческие способности, умение принимать верные решения и проводить их в жизнь способствовали быстрому росту круга заказчиков. Сегодня Самарскую электротехническую фирму «ЭМК» связывают партнёрские отношения со многими организациями, в числе которых строительные и торговые компании, военные части, культурно-развлекательные и спортивные комплексы.

3. Анализ производства и реализации продукции ООО «ЭМК»

3.1. Информационная база и задачи анализа

Информационной базой для анализа объемов производства и реализации продукции может быть бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др. [21].

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции.

Рис.3.1.Объекты анализа реализации продукции

Основные задачи:

1. Оценка объема, качества, динамики, структуры продукции;
2. Проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого вида продукции, а также оценка реальности и напряженности производственных показателей;
3. Выявление влияния отдельных факторов на конечный результат;
4. Разработка рекомендаций (мероприятий) как текущего характера, так и на перспективу.

Основными  показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция – отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих  ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством  и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (Штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Нормативные трудозатраты  используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.

При анализе объема продаж продукции используются следующие измерители:

1. Абсолютные:

• Натуральные

• Стоимостные
• Трудовые

2. Относительные:

• Проценты
• Коэффициенты
• Сотые доли
• и другие показатели, которые предприятие изберет.

Готовая продукция может быть реализована по:

1. оптовым ценам;
2. розничным ценам;
3. договорным ценам.

Оптовые цены устанавливаются на уровне розничных за минусом торговых, сбытовых скидок с учетом местонахождения данного предприятия.

3.2. Анализ динамики производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. В курсовой я применяю среднегеометрическую взвешенную.

Для наглядности динамика товарной и валовой продукции может быть изображена с помощью графиков, в виде столбчатых и полосовых диаграмм.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству, а также отклонение от плана.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства [30].

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.п.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятия, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл)  и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Кд.п. = (Оппл – Опн) / ОПпл

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (Таблица 3.1).

Таблица 3.1

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Трб2009=92400/90000*100=102,7%

Трц2009=92400/90000*100=102,7%

Трб2010=95800/90000*100=106,4%

Трц2010=95800/92400*100=103,6%

Трб2011=94100/90000*100=104,5%

Трц2011=94100/95800*100=98,2%

Трб2012=100800/90000*100=112%

Трц2012=100800/94100*100=107,1%

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12%, а объем реализации - на 7,9%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали (рис. 3.2), то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Рентабельность продаж 2011=654/94100*100=0,69%

Рентабельность продаж 2012 год =2554/100800*100=2,53%

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

Тр = n-1ÖТ1 * Т2 * …. * Тn ,    Тпр = Тр – 100%;

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции:

Твып.п = ÖТ1 * Т2 * Т3*Т4*Т5 = Ö1,0 * 1,027 * 1,036*0,982*1,071 = Ö1,119 = 1,0578 = 105,78 %

Тпр = 105,78 – 100 = 5,78 %

Среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции:

Трп =Ö1,0 * 1,034 * 1,018*0,992*1,03 = Ö1,076 = 1,037 = 103,7

Тпр = 103,7 – 100 = 3,7 %

Рис. 3.2. Динамика производства и реализации продукции   за период с 2008 по 2012 год

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ООО «ЭМК» за 2013 год

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5%, а по реализации - только на 1,42%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Как видно из таблицы, в 2013 году перевыполнили план по производству и реализации щитков ОЩВ-9 на 40% и 34,7%  соответственно, тогда как наибольшее недовыполнение плана наблюдается  по ящикам управления ЯУ8253 (выпуска продукции на сумму  3600 тыс. руб. или 12,5%, реализации продукции – на сумму 4250 тыс.руб. или  14,9 %).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций.

 Кроме того, в условиях конкуренции  предприятие может потерять рынки  сбыта продукции, что повлечет  за собой спад производства.

Вывод: предприятию необходимо тщательно следить за выполнением плана по договорам.

 Проведем анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции  в ООО «ЭМК» за март 2013 г. и в целом за год (таблица 3.3, 3.4).

Таблица 3.3

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции ООО «ЭМК» за март 2013 г.

Из таблицы 3.3 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 8000 тыс. руб., или на 10%, а в целом за год – на сумму 4800 тыс.руб. или на 5% (табл.3.4).

Недовыполнение план по договорам произошло в связи с тем, что некоторые покупатели отказались от  продукции ООО «ЭМК», найдя другого поставщика оборудования,  по более дешевым ценам, в связи с чем договора были расторгнуты.

 Таблица 3.4

Анализ выполнения договорных обязательств за 2013 год, тыс. руб.

На основании таблицы можно сделать вывод, что наибольше количество невыполнения плана по поставке продукции пришлось на март 2013 года и составила  800 тыс. руб., на январь 2013 года пришлось  недовыполнение плана на сумму 300 тыс. руб., а на февраль -100 тыс.руб.   

При анализе товарной  продукции устанавливают выполнение плана по номенклатуре и ассортименту продукции, что мы и рассмотрим в следующем разделе.

На основании выше проделанных расчетов можно сделать следующий  вывод: необходимо стремится, чтобы объем производства и реализации были примерно одинаковыми, либо сокращать выпуск отдельных видов продукции, учитывая спрос на них. Также  необходимо стремится выполнять все условия договора, чтобы покупатель был доволен, идти на снижение цен, делать скидки постоянным покупателем, тогда не возникнет невыполнение договорных обязательств.

3.3. Анализ ассортимента и реализации продукции

 Номенклатура – это перечень наименований изделий и их кодов (в кодификаторе) установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском кодификаторе промышленной продукции (ОКПП) действующем на территории СНГ.

Ассортимент  - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Ассортимент бывает: полный; групповой; внутригрупповой [34].

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

  определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

  оценку  уровня конкурентоспособности выпускаемой  или планируемой к  выпуску  продукции;

  изучение  жизненного цикла изделий и  принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

 оценку  экономической эффективности и  степени риска изменений в  ассортименте продукции.

Основными причинами влияющими на невыполнение плана по ассортименту продукции являются:

Внутренние причины: недостатки в организации производства; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Внешние причины: конъюнктура рынка; изменение спроса на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре производства – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все  экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность [29].