Анализ и управление объемами производства и продаж. 2

ВВЕДЕНИЕ

Переход к новым рыночным отношениям –  рыночной экономике – длительный и болезненный процесс. Об этом свидетельствует  мировой опыт. Распад экономических  связей со странами СЭВ, а затем и  с союзными республиками СССР, переход  на новые производственные отношения, структурная перестройка экономики  привели к глубокому экономическому кризису – падению производства.

Сегодня перед государством стоят задачи: остановить спад производства, остановить инфляционный процесс, активизировать инвестиционную деятельность для обеспечения  структурной перестройки народного  хозяйства; преодолеть бюджетный дефицит; совершенствовать систему налогообложения  и все финансовые отношения.

Основы  современной финансовой политики России: признание свободы предпринимательской  деятельности; введение разнообразных  форм хозяйствования; приватизация государственных  форм собственности и переход  к смешанной экономике.

На основании  этого разрабатывается принципиально  новый финансовый механизм. Государство  отказывается от директивного руководства  внутрихозяйственными отношениями  на предприятиях и переводит их отношения  с бюджетом на налоговую основу. Большое значение имеет изменение  практики перераспределения финансовых ресурсов, которое сегодня происходит исходя из спроса и предложения между  экономическими субъектами, развитие страхового рынка, изменение расходов бюджета.

Проведение  всех изменений может быть осуществлено только благодаря качественному  управлению всей финансовой системы.  Система управления финансами – представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности.(2)

Государственное управление финансами – одна из главных и постоянно осуществляемых функций любого государства. Современная  российская система управления финансами  характеризуется тем, что в стране происходят процессы перехода от планово-централизованной к рыночной экономике. Директивно-административные методы управления заменяются методами регулируемого финансового рынка.

Генеральная цель управления финансами – финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, дефиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества. Таким образом, неоспорима актуальность исследования, посвященного проблемам управления финансами.

 Предметом  исследования станут объекты  и субъекты управления финансами.  В качестве объектов управления  выступают разнообразные виды  финансовых отношений, а субъектами управления являются совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют три группы объектов: финансы предприятий (организаций, учреждений), страховые отношения, государственные финансы. Им соответствуют следующие субъекты управления: финансовые службы (отделы) предприятий (организаций, учреждений), страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. (рис.1)

Рис.1. Элементы системы  управления  финансами

На макроуровне к таким структурам относятся органы государственной власти, органы местного самоуправления и другие участники бюджетного процесса. В коммерческих  и некоммерческих организациях управление финансами осуществляют финансовые управления, отделы или службы. Структура органов управления финансами организации зависит от ее размера(холдинг, среднее, малое), вида деятельности( страховая, инвестиционная, банковская).Совокупность всех организационных структур осуществляющих управление финансами, называется – органами управления финансами.(1)

В процессе управления финансами используются основные принципы управления экономикой:

• воспроизводство системы жизнеобеспечения экономики страны путем сохранения экосистемы;
• правовая регламентация управления на всех уровнях иерархии;
• социальная ориентация развития экономики страны;
• научная обоснованность систем управления;
• ориентация экономики на инновационный путь развития;
• ранжирование объектов управления по их важности;
• единство теории и практики управления;
• сохранение и развитие конкурентных преимуществ объекта управления;
• обеспечение организованности управленческих процессов;
• рациональное сочетание форм управления;(3)

Содержание  управления финансами раскрывается в следующих функциональных элементах, к ним относятся:

1. Финансовое планирование
2. Финансовое прогнозирование
3. Оперативное управление
4. Финансовый контроль

Финансовое планирование - это один из важнейших инструментов финансового управления. Планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.

Необходимость финансового  планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной  самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства. Обособленность движения денежных средств и обратное воздействие через распределение  на процесс воспроизводства обуславливают необходимость планомерного управления процессами формирования , распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования.

Цель финансового планирования- обеспечение финансовыми ресурсами ( по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и тенденции развития. Она реализуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать пропорции при определении источников финансовых ресурсов, их направление использования и объемов. Данные пропорции выражаются в финансовых показателях, объединяемых в единый документ – финансовый план.

Финансовый план — основной инструмент реализации его финансовой политики. Перспективный финансовый план - в РФ - документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта Российской Федерации, муниципального образования. Перспективный финансовый план содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.(6)

Управление финансами  может быть реактивным или стратегическим. Реактивная система управления состоит в решении задач по мере их возникновения. Эта система, по своему содержанию напоминающая «латание дыр», неэффективна. Однако именно она, к сожалению, является на наших предприятиях преобладающей. Это объясняется сложным финансовым положением, в котором находятся многие предприятия.(5)

Стратегическая  система финансового планирования предполагает разработку финансовых планов на сравнительно длительный период (минимум на год), но суть её не в периодичности, а в главном принципе подхода к финансовому планированию: оно подчинено решению заранее установленных задач.

При разработке финансового плана должны быть соблюдены  общие принципы планирования, сложившиеся как в нашей, так и в зарубежной хозяйственной практике. Поэтому непременными принципами финансового планирования должны быть:

·        непрерывность (не должно быть периодов, когда деятельность осуществляется без финансового плана);

·        гибкость и манёвренность (финансовый план должен быть подчинён задачам достижения определённых стратегических целей, и в тоже время должен обладать определённым запасом финансовой прочности для быстрого и эффективного реагирования на изменяющиеся условия);

·        реальность и обоснованность (соответствие возможностям и потребностям, сбалансированность которых достигается при разработке финансового плана).

Финансовое планирование направлено на достижение устойчивого  экономического роста, поддержание  сбалансированности, создание условий  для эффективного управления финансами  как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях. 

Под финансовым прогнозированием  понимается процесс   оценки некоторых

будущих финансовых событий  или условий функционирования. В большинстве случаев финансовое прогнозирование начинается с прогноза реализационного дохода (объема продаж). Это не простой процесс, так как зависит от многих внешних и внутренних факторов. Внутренними факторами, влияющими на прогнозные оценки являются ценовая политика,

наличие производственных мощностей  и возможности их расширения, возможности  продвижения и рекламы продукции, гарантийное обслуживание и обеспечение  качества. Внешними факторами являются конкуренция, положение отрасли, общеэкономические  факторы (инфляция, процентная ставка и т.п.).

К основной цели финансового  прогнозирования, осуществляемого  для научного обоснования показателей  финансовых планов и способствующего  выработке концепции развития финансов на прогнозируемый период, можно отнести  оценку предполагаемого объема финансовых ресурсов и выбор наиболее оптимальных  вариантов финансового обеспечения  деятельности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления.

 Наиболее важными задачами финансового прогнозирования являются:

1. увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;
2. определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;
3. обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;
4. определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений.

Финансовое прогнозирование осуществляется на трех уровнях экономики: общегосударственном, территориальном, хозяйствующих субъектов. На общегосударственном уровне производятся расчеты, с помощью которых формируются финансовые ресурсы страны, определяются направления их развития, составляется сводный финансовый баланс государства. Расчеты позволяют правильнее разрабатывать экономическую и финансовую политику государства. Финансовое прогнозирование увязывается с достижениями научно-технического прогресса, прогнозами изменения ресурсов, цен и др.

Финансовое прогнозирование на уровне хозяйствующих субъектов представляет собой составную часть финансового менеджмента. Оно состоит в разработке путей развития предприятия; определении объема финансовых ресурсов в перспективе, источников их создания и путей наиболее эффективного использования; формировании финансовой стратегии, обеспечивающей предприятию устойчивое финансовое положение, платежеспособность и кредитоспособность.

Главная черта финансового прогнозирования - вариантность, что позволяет исполнительному органу точнее оценить проблему, выбрать оптимальное решение, предусмотреть последствия от принимаемых решений.

В процессе финансового прогнозирования применяются экономические и финансовые показатели и различные методы, в мировой практике используется более двухсот , в отечественной же науке  – не более двадцати, например, такие как: математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки, составление сценариев, построение трендов, стохастические методы и др.

Метод экспертных оценок предполагает обобщение и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от «ощущений» эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению.

Разработка сценариев не всегда исходит из научности и объективности, в них всегда ощущается влияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний.

Стохастические методы предполагают вероятностный характер как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями. Вероятность расчета точного финансового прогноза определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании.

Трендовый метод, предполагающий зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений (тренд постоянных темпов роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов.

Математическое  моделирование позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели финансового прогноза, выбрать из нескольких вариантов проекта прогноза наиболее соответствующий принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финансовой политики.

Таким образом, использование различных  методов в проведении финансового  прогнозирования позволяет выявить  положительные и негативные факторы, оказывающие воздействия на результаты, а так же определить их величину.

Результатом прогнозирование является составление  финансового прогноза.Финансовые прогнозы делятся:

• краткосрочные(до 3лет)
• среднесрочные(5-7лет)
• долгосрочные(10-15лет)

На общегосударственном и территориальном уровнях финансовые прогнозы составляются в форме перспективного финансового плана и баланса финансовых ресурсов (страны, региона, муниципального образования) (ст. 172, 174, 175 БК РФ).

Перспективный финансовый план - в РФ - документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной  финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта Российской Федерации, муниципального образования. Перспективный финансовый план содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации  доходов, привлечению государственных  или муниципальных заимствований  и финансированию основных расходов бюджета.(6)

Перспективный финансовый план разрабатывается в целях:

Информирования законодательных  (представительных) органов государственной власти субъекта Российской  Федерации о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы на территории данного субъекта Российской  Федерации; комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов; выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики; отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

Перспективный финансовый план государства  разрабатывается на плановый период и законодательно не утверждается. Перспективный финансовый план разрабатывается на три года, из которых:

Первый год- это год, на который составляется бюджет; следующие два года — период, на который прогнозируются результаты реализации предложенной государственной (региональной, муниципальной) финансово-экономической политики. Перспективный финансовый план, исходной базой для формирования которого является бюджет на текущий год, ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития России, субъекта РФ, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается на один год вперед, т.е. осуществляется актуализация показателей плана.

Перспективный финансовый план должен содержать следующие параметры:

-прогнозируемый общий  объем доходов и расходов бюджета;

-объем бюджетных ассигнований;

-нормативы отчислений  от налоговых доходов в местные  бюджеты;

-профицит ( дефицит) бюджета.

Использование финансового  прогнозирования позволяет обеспечить стабильность бюджетного процесса, преемственность  целей финансовой политики государства и прозрачность межбюджетных отношений на долгосрочный период времени.

 Баланс финансовых ресурсов представляет собой свод всех доходов и расходов консолидированного бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, прибыли и амортизационных отчислений субъектов хозяйствования на территории конкретной административно-территориальной  единицы (страны, субъекта РФ, муниципального образования). Он охватывает находящиеся  в распоряжении органов власти, организаций  основные источники средств, направляемых на развитие производства (капитальные  вложения) и осуществление социальных программ, и не включает денежные средства населения.

 Баланс финансовых ресурсов составляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и используется при составлении проекта бюджета. Показатели баланса финансовых ресурсов формируются на основе прогноза социально-экономического развития и отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год. Этот финансовый прогноз составляется на один календарный год.(2)

Особенностью территориальных  балансов является наличие в структуре  баланса региона или муниципальные образования средств, получаемых из федерального бюджета или бюджета субъекта Федерации.

Баланс построен по методу двойной записи - доходы и  расходы. В доходную часть включается сальдо по взаимным расчетам - разница между средствами, получаемыми субъектами Федерации или муниципальные образования из федерального или регионального бюджета, и средствами, передаваемыми в соответствии с бюджетно-налоговым законодательством на федеральном или регионом  уровне, включая взаиморасчеты с внебюджетными фондами.

Прогноз расходов осуществляется исходя из прогноза соответственных доходных статей баланса, с учетом необходимости снижения дефицита соответствующего бюджета и возможного сокращения государственных расходов. По возможности при оценке расходов учитываются расходы на территориях субъектов РФ за счет средств федерального бюджета, принимается во внимание порядок, закрепляющий определенные обязательства (полномочия) за конкретным уровнем власти в соответствии с действующим законодательством. В базовых показателях для расчета расходов учитываются ожидаемая оценка на соответствующий период, прогнозные показатели возможной инфляции и индексации заработной платы и материальных затрат.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой таблицу из двух частей: в первой части отражаются доходы; во второй - расходы, осуществляемые на соответствующей территории. (рис.2)

Рис.2.Сводный баланс Российской Федерации

Схема Сводного финансового  баланса утверждена Государственным  комитетом РФ по статистике по согласованию с Министерством экономики РФ и Минфином РФ. Сбалансированность баланса служит гарантией того, что в процессе бюджетного планирования будет обеспечена сбалансированность бюджета.

Следующим важнейшим элементом  процесса управления, финансовый контроль, осуществляющийся в различных сферах деятельности общества. Финансовый контроль - это контроль за законностью действий в области образования и использования денежных средств государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Для осуществления финансового  контроля создаются особые контрольные  органы. Их права, обязанности и ответственность  строго регламентированы, в том числе  и в законодательном порядке.

Перед финансовым контролем стоят  следующие задачи:

- содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;

- обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

- выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

- содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;

- обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов и другие;

- повышение эффективности финансовой  политики государства.

Финансовый контроль включает в  себя:

-контроль за исполнением бюджета;

-бюджетов субъектов;

-бюджетов внебюджетных фондов;

-контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга;

-государственных резервов.

Объект  финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредствуется денежными отношениями.

Конкретные  формы и методы финансового контроля позволяют обеспечить интересы и  права как государства и его  учреждений, так и всех других экономических субъектов.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают: контроль представительных органов власти и  местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных  органов, ведомственный, внутрихозяйственный, аудиторский.

По видам финансовый контроль подразделяется на государственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти и др. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурные подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).

Общественный финансовый контроль выполняют группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими.

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы  и службы.(10)

Формы финансового контроля :

1. предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете и других проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;

2. текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

3.последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

При проведении финансового контроля используют определенные методы, к которым относят  обследование, проверку, надзор, ревизию, мониторинг и др. Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций, учреждений, но в отличие от проверок – по более широкому кругу показателей, и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

Проверка - по отдельным вопросам финансово-хозяйственной  деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов выявляются нарушения финансовой дисциплины и  намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.

Надзор  - производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Ревизия - это система обязательных контрольных  действий по документальной и фактической  проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных  операций, а также законности и  правильности действий должностных  лиц. Ревизия бывает: 
-полная; 
-частичная; 
-комплексная; 
-плановая; 
-внеплановая; 
-сплошная; 
-выборочная; 
-документальная; 
-фактическая - наличие денежных средств в натуре. 
По результатам ревизии обязательно составляется акт.

Оперативным финансовым контролем  занимаются министерства финансов, налоговая  инспекция, специальные ведомства  государственного финансового контроля. В России существует следующая структура органов управления финансами и финансовой политикой в стране ( рис. 3).