Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ имущества и капитала организации по данным бухгалтерского баланса, приложения к нему и отчета об изменении капитала

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…..4

1. Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности………………...6

1.1 Нормативно-законодательная база формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………………6

1.2 Особенности состава и формирования ООО «Пилен»……………………10

1.3 Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности и их интересы…11

2. Анализ имущества и капитала организации по данным бухгалтерского

баланса, приложения к нему и отчета об изменении капитала……………….13

2.1 Счетная проверка и построение перегруппированного бухгалтерского

баланса (нетто)…………………………………………………………….……..13

2.2 Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения организации…………………………………………………………15

2.3 Подробный анализ составляющих имущества организации……………...20

2.4 Анализ показателей, характеризующих капитал организации. Общая оценка изменения пассива баланса……………………………………………..30

2.5 Анализ состава и движения собственного капитала……………………....34

2.6 Анализ заемного капитала…………………………………………………..39

2.7 Анализ краткосрочной ликвидности, платежеспособности, и финансовой устойчивости……………………………………………………………………..43

2.8 Анализ показателей эффективности использования имущества и капитала. Анализ деловой активности…………………………………………………50

2.9 Оценка вероятности банкротства и несостоятельности………………......52

3. Анализ «Отчета о финансовых результатах»…………………………….....58

3.1 Система показателей, характеризующих финансовые результаты

деятельности организации и их взаимосвязь………………………………….58

3.2 Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов организации……………………………………………………………………...60

3.3 Факторный анализ выручки от продаж, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения………………………………………………………………...66

3.4 Анализ затрат и их составляющих………………………………………….72

3.5 Коэффициентный анализ Отчета о финансовых результатах…………….76

3.6 Анализ безубыточности продаж (маржинальный анализ)………………..78

4. Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»………………82

4.1 Горизонтальный и вертикальный анализ Отчета о движении денежных средств……………………………………………………………………………82

4.2 Коэффициентный анализ Отчета о движении денежных средств……….87

5. Обобщение данных анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности…...89

Список использованной литературы…………………………………………...98

Приложения…………………………………………………………………….101

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночных отношений организациям предоставлена максимальная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами. В связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций будет актуальна всегда.

Для успешного управления финансами необходимо постоянно проводить анализ финансового состояния организации. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования ее финансовых средств, и по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности.

Анализ финансового состояния организации позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность организации к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды. Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансировании деятельности организации и найти возможные резервы улучшения финансового состояния, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и соответствующие службы организации, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики – для оценки возможности своевременного поступления платежей, налоговые органы – для выявления возможности организации рассчитываться с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Чтобы эффективно функционировать в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам.

1 ПОНЯТИЕ И СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ

НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату и финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Основное требование к бухгалтерской отчетности заключается в достоверности и полноте представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Нормативно-законодательная база формирования бухгалтерской отчетности представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Нормативно-законодательная база формирования бухгалтерской отчетности.

Уровни	Состав	Документы
1. Законодательный	Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации *	Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства». Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н). Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и четвертая. Конституция Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации. Трудовой кодекс Российской Федерации.

Продолжение таблицы 1

Уровни

Состав

Документы

2. Нормативный

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.

1) ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н);

2) ПБУ 2/08 «Учет договоров строительного подряда» (утв. приказом Минфина РФ от 24.10.2008 №116н);

3) ПБУ 3/06 «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н);

4) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н);

5) ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 19.07.2001 № 44н);

6) ПБУ 6/2001«Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н);

7) ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (утв. приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н);

8) ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н);

9) ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32;

10) ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н);

11) ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (утв. приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н);

12) ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (утв. приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н);

13) ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н);

14) ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);

Продолжение таблицы 1.

Уровни

Состав

Документы

2. Нормативный

15) ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н);

16) ПБУ 16/2002«Информация о прекращаемой деятельности»( утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н);

17) ПБУ 17/2002 «Учет расходов на научно-исследователь-ские, опытно-конструкторские и технологические работы» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н);

18) ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н);

19) ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н);

20) ПБУ 20/2003 «Информация об участии в совместной деятельности» (утв. приказом Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н);

21) ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н);

22) ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 №63н);

23) ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», (утв. приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11н).

3. Методический

Методические рекомендации (указания, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств)

1) Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению»;

2) Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

3)Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н;

Окончание таблицы 1.

Уровни

Состав

Документы

3. Методический

4) Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н;

5) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06 1995 № 49).

4. Организационный

Внутренние рабочие документы организации

1) Документ по учетной политике организации;

2) Формы первичных учетных документов, утвержденные руководителем;

3) Графики документооборота;

4) План счетов бухгалтерского учета, утвержденный руководителем;

5) Формы внутренней отчетности, утвержденные руководителем.

В законодательные документы неоднократно вносились изменения и дополнения, поэтому для работы по организации и ведению бухгалтерского учета и отчетности следует пользоваться их действующими редакциями.

Важность составления и представления бухгалтерской отчетности подчеркивается в ряде законодательных и иных правовых актов.

В Гражданском кодексе Российской Федерации определено, что одним из двух признаков юридического лица является наличие самостоятельного баланса, т.е. сформированного организацией бухгалтерского баланса и иных форм бухгалтерской отчетности.

Федеральные законы, касающиеся организационно-правовых форм организаций (об акционерных обществах, унитарных предприятиях и др.), имеют множество норм, указывающих на важную роль бухгалтерской отчетности. Исчисление ряда показателей (дивидендов, чистых активов) производится только на основе бухгалтерской отчетности. Одним из основных вопросов высшего органа любой организации является рассмотрение и утверждение бухгалтерской отчетности, а для публичных компаний – и аудиторского заключения.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» установлен состав бухгалтерской отчетности, обязательные адреса ее представления (учредители, участники и территориальные органы государственной статистики) и сроки представления, определена публичность отчетности.

Налоговый кодекс Российской Федерации, КоАП РФ, Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривают соответственно налоговую, административную и уголовную ответственность руководителя и иных должностных лиц за достоверность бухгалтерской отчетности.

ОСОБЕННОСТИ СОСТАВА И ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ПИЛЕН»

Производственная компания «ПИЛЕН» является производителем мягкой промышленной тары из полипропилена для перевозки сыпучих грузов.

Предприятие ООО «ПИЛЕН» обладает собственным экструзионным оборудованием, круглоткацкими и лентоткацкими станками, раскройным полуавтоматическим и автоматическим оборудованием, швейными автоматами и машинами.

Согласно учетной политике ООО «Пилен» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтером, возглавляемым главным бухгалтером.

В состав годовой бухгалтерской отчетности организации включаются:

бухгалтерский баланс (Приложение А);
отчет о финансовых результатах (Приложение В);
отчет о движении денежных средств (Приложение С);
приложение к бухгалтерскому балансу.

Организация составляет нарастающим итогом с начала отчетного года месячную и квартальную отчетность, являющуюся промежуточной.

Состав промежуточной отчетности:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

ПОЛЬЗОВАТЕЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ И ИХ ИНТЕРЕСЫ

Пользователи бухгалтерской информации – это юридические и физические лица, заинтересованные в информации о финансовом и имущественном состоянии организации. Основных пользователей информации можно разделить на две группы – внешние и внутренние пользователи (таблица 2).

Таблица 2 – Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности и их интересы.

Группы	Пользователи	Заинтересованность в информации
Внешние	Инвесторы и их представители.	Рискованность и доходность предполагаемых или осуществленных ими инвестиций, возможность и целесообразность распоряжаться инвестициями, способность организации выплачивать дивиденды.

Окончание таблицы 2.

Группы	Пользователи	Заинтересованность в информации
	Работники и их представители.	Интересуют данные о стабильности и прибыльности своих нанимателей. Они также заинтересованы в информации, которая позволит им оценить способность компании обеспечить заработную плату, пенсии и возможность трудоустройства.
Внешние	Заимодавцы (кредиторы).	Позволяет определить, будут ли своевременно погашены предоставленные ими организации займы и выплачены соответствующие проценты.
	Поставщики и подрядчики.	Позволяет определить, будут ли выплачены в срок причитающиеся им суммы.
	Покупатели и заказчики.	Позволяет определить продолжение деятельности организации.
	Органы власти.	Осуществлять возложенные на них функции: по распределению ресурсов, регулированию народного хозяйства, разработке и реализации общегосударственной политики, ведению статистического наблюдения.
	Общественность в целом.	Роль и вклад организации в повышение и благосостояния общества на местном, региональном и федеральном уровнях.
Внутренние	Собственники, руководство, управленческий и прочий персонал организации	Формирование информации, полезной руководству для принятия управленческих решений.

2 АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА И КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ПРИЛОЖЕНИЯ К НЕМУ И

ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА.

2.1 СЧЕТНАЯ ПРОВЕРКА И ПОСТРОЕНИЕ ПЕРЕГРУППИРОВОЧНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (НЕТТО)

Таблица 3 – Анализ бухгалтерского баланса по экономическим элементам.

АКТИВ	Прошлый год		Отчетный год		Изменение
АКТИВ	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
I. Основной капитал	1957	36,1	1620	23,0	-337	-13,1
II. Оборотный капитал	3460	63,9	5438	77,0	+1978	+13,1
Итого имущества организации	5417	100	7058	100	+1641	-
III. Собственный капитал	902	16,7	379	5,4	-523	-11,3
IV. Заемный капитал	4515	83,3	6679	94,6	+2164	+11,3
- долгосрочный заемный капитал	2598	47,9	2890	40,9	+292	-7,0
- краткосрочный заемный капитал	1917	35,4	3789	53,6	+1872	+18,2
Итого капитал организации	5417	100	7058	100	+1641	-

Вывод. В отчетном периоде имущество организации увеличилось на 1641 тыс. руб. Но это изменение коснулось только оборотного капитала, где прирост составил 1978 тыс. руб., что на 13,1 % больше по сравнению с 2011 годом. Источником роста послужило увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками. Так же за счет снижения НДС и запасов, на 432 тыс. руб., что свидетельствует о расширении круга покупателей и заказчиков. В части основного капитала произошло снижение на 337 тыс. руб. или на 13,1 %. Это произошло за счет снижения стоимости нематериальных активов и основных средств.

Что касается капитала организации, то он также увеличился на 1641 тыс. руб. На это повлияло увеличение заемного капитала на 2164 тыс. руб., в том числе долгосрочный заемный капитал на 292 тыс. руб. Но помимо этого произошло снижение собственного капитала на 633 тыс. руб., на что повлияло увеличение непокрытого убытка.

Так как предприятие совсем новое, только начало работать и развиваться, это не так страшно, главное, что наблюдается положительная динамика.

Способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной называется ликвидностью. Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность – это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Для того, что бы лучше понять какие активы наиболее ликвидные, а обязательства наиболее срочные, перегруппируем баланс по ликвидности. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Перегруппированный баланс по ликвидности.

АКТИВ	Прош-лый год	Отчетный год	ПАССИВ	Прош-лый год	Отчетный год	Изменение (+/-)
АКТИВ	Прош-лый год	Отчетный год	ПАССИВ	Прош-лый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
А1) Наибо-лее ликвидные активы	300	189	П1) Наиболее срочные обя-зательства	217	1289	+83	-1100
А2) Быстро реализуемые активы	1355	3878	П2) Краткосрочные пассивы	1700	2500	-345	+1378
А3) Медленно реализуе-мые активы	1805	1371	П3) Долгосрочные пассивы	2598	2890	-793	-1519
А4) Трудно-реализуемые активы	1957	1620	П4) Постоян-ные пассивы	-902	-379	2859	1999
БАЛАНС	5417	7058	БАЛАНС	5417	7058	-	-

Вывод. Рассмотрим желательные соотношения и сравним с существующей ситуацией: Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система неравенств: , , ,

Наиболее ликвидные активы < Наиболее срочные обязательства

Быстро реализуемые активы > Краткосрочные обязательства

Медленно реализуемые активы < Долгосрочные обязательства

Труднореализуемые активы > Постоянные пассивы

Как видно, желательное соотношение баланса не выполнено, а, значит, мы не можем назвать наше предприятие ликвидным.

Это произошло за счет:

значительного снижения денежных средств на 111 тыс. руб.;
увеличения кредиторской задолженности на 1072 тыс. руб.;
снижения запасов организации на 432 тыс. руб.;
увеличения долгосрочных обязательств на 292 тыс. руб.;
увеличения непокрытого убытка на 523 тыс. руб.

Рассматривая факторы в сумме, делаем вывод о довольно негативной ситуации, в которой находится организация. Положительные факторы: рост оборотного капитала, увеличение краткосрочных вложений. Но условия, в которых находится организация на момент исследования, плохие.

Это говорит о том, что предприятие на момент составления баланса неплатежеспособно, т.к. у него недостаточно абсолютно ликвидных активов как на покрытие наиболее срочных обязательств, так и на покрытие обязательств в недалеком будущем (срок от 3 до 6 месяцев).

2.2 АНАЛИЗ АКТИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.

Для того, что бы сделать выводы о имущественном положении организации, нужно провести анализ показателей состояния и изменения имущества организации (таблица 5), сделать горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и чистых активов (таблица 6, таблица 7).

Таблица 5 – Показатели состояния и изменения имущества организации.

Показатели, характеризующие состояние имущества	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
1. Общая величина имущества	5417	7058	+1541	+30,3
2. Общая величина основного (иммобилизованного) капи-тала (внеоборотные активы)	1957	1620	-337	-17,2
3. Общая величина оборотного капитала (оборотных активов)	3460	5438	+1978	+57,2
4. Величина оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации	2105	1560	-545	-25,9
5. Величина материальных оборотных средств (запасов)	1802	1370	-432	-24,0
6. Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов	5417	7058	+1541	+30,3
7. Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов	9515	11679	+2164	+22,7
8. Величина чистых оборот-ных активов (собственных оборотных средств)	1543	1649	+106	+6,9
9. Величина финансовых вложений	1916	1588	-328	-17,1

Вывод: За анализируемый период структура предприятия несколько изменилось: произошло увеличение общей величины имущества на 1541 тыс. руб. или на 30,3 % по сравнению с прошлым годом. В том числе произошло увеличение оборотного капитала на 1978 тыс. руб. или на 57,2 %. Так же из таблицы видно, что увеличилось не только имущество предприятия, но и величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов. Это увеличение составило 2164 тыс. руб. или 22,7 %. Можно сделать вывод, что за ее счет проводилось увеличение оборотного капитала. Внеоборотные активы и запасы снизились на 337 тыс. руб. и 432 тыс. руб. соответственно.

Целью горизонтального анализа актива бухгалтерского баланса является оценить:

как изменилось имущество организации в разрезе экономических групп;
положительные и отрицательные отклонения в составе основного и оборотного капитала;
темпы роста составляющих имущества и сравнить их с желательными.

Целью вертикального анализа актива бухгалтерского анализа является:

1) оценить существующую структуру имущества организации;

сопоставить фактическую структуру с желаемыми соотношениями составляющих основного и оборотного капитала.

На основе данных таблицы 6 произведем вертикальный и горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса.

Таблица 6 – Горизонтальный и вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса.

АКТИВ	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп прироста, %
АКТИВ	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд. вес, %	Темп прироста, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1957	36,13	1620	22,95	-337	-13,18	-17,2
Нематериальные активы	41	0,76	32	0,45	-9	-0,31	-22,0
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	1916	35,37	1588	22,50	-373	-12,87	-17,1
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	3460	64,87	5438	77,05	+1978	+12,18	57,2

Анализ имущества и капитала организации по данным бухгалтерского баланса, приложения к нему и отчета об изменении капитала 📙 Курсовая → 🆔 10824