Анализ имущества и источников его формирования. 2

 

  1. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ

 

 

По данным отчетности предприятия за два года построим аналитическую таблицу, характеризующую   имущественный комплекс предприятия и источники его формирования

 

Таблица 1.1 - Аналитический бухгалтерский баланс (на основе формы № 1)

 единица измерения тыс. руб.                                              

Актив

Код строки

На 01.01 2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

1.Внеоборотные активы

Нематериальные активы

 

110

15

12

9

Основные средства

120

21524

21614

24101

Незавершенное строительство 

130

-

-

-

Доходные вложения в  материальные ценности

135

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

-

Отложенные налоговые  активы

145

3784

6556

18646

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

-

ИТОГО по разделу 1

190

25323

28182

42756

2.Оборотные активы

Запасы

 

210

134277

83432

73950

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные  ценности

 

211

129809

67981

60766

затраты в незавершенном производстве

213

1588

11670

5394

готовая продукция и товары для перепродажи

214

0

382

4665

товары отгруженные 

215

-

-

-

расходы будущих периодов

    216

2880

3399

3125

прочие затраты и запасы

217

-

-

-

 Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

 

220

221

0

84

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)

 

230

-

-

-

в том числе:

 покупатели и заказчики 

 

231

-

-

-

 векселя к получению 

232

      

задолженность дочерних и зависимых  обществ 

233

      

 авансы выданные 

234

      

 прочие дебиторы

235

      

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты)

 

240

655820

224178

421201

в том числе:

 покупатели и заказчики 

 

241

634147

220101

362012

 векселя к получению 

242

      

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

      

 задолженность учредителей  по взносам в уставный капитал 

244

      

 авансы выданные 

245

      

 прочие дебиторы

246

      

Краткосрочные финансовые вложения

250

0

100064

154500

Денежные средства

260

69893

44647

99904

Прочие оборотные активы

270

6439

7971

8220

 ИТОГО по разделу  П

290

866650

460292

757859

БАЛАНС  ( сумма строк 190 + 290 )

300

891973

488474

800615

Пассив

Код строки

На 01.01 2009года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

3. Капитал и резервы

  Уставной капитал 

 

410

11237

130351

130351

Собственные акции, выкупленные у  акционеров

411

      

Добавочный капитал 

420

      
         

Резервный капитал 

430

103863

108663

113122

В том числе:

        Резервы, образованные в соответствии с законодательством

 

431

      

       Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

 

432

103863

108663

113122

Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

470

171637

71285

204238

ИТОГО по разделу 3

490

286737

310299

447711

 4. Долгосрочные обязательства

        

Займы и кредиты 

510

      

Отложенные налоговые обязательства

515

      

Прочие долгосрочные обязательства

520

      

ИТОГО по разделу 4

590

      

5.Краткосрочные обязательства

        

Займы и кредиты 

610

      

Кредиторская задолженность 

620

429004

98369

250945

В том числе:

Поставщики и подрядчики

621

301018

62378

139751

Задолженность перед персоналом организации

622

16131

17535

17596

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 

623

1131

740

4152

Задолженность по налогам и сборам

624

66174

6725

35524

Прочие кредиторы

625

44550

10991

53926

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 

630

      

Доходы будущих периодов

640

      

Резервы предстоящих расходов

650

176232

79806

94147

Прочие краткосрочные обязательства

660

    

7808

ИТОГО по разделу 5

690

605236

178175

352904

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

891973

488474

800615

         

СПРАВКА о наличии  ценностей, 
учитываемых на забалансовых счетах

        

  Арендованные основные средства

910

20745

18724

17728

в том числе по лизингу

911

      

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

      

Товары, принятые на комиссию

930

      

Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособность дебиторов

940

581

46

46

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

      

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

      

Износ жилищного фонда

970

      

Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов

980

      

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

      

Построим аналитическую  таблицу, характеризующую   результаты хозяйственной деятельности предприятия (табл. 1.2)

 

Таблица 1.2 - Аналитическая таблица по отчету о прибылях и убытках (на основе формы №2)

единица измерения, тыс. руб.

                   Наименование показателя

Код строки

 

2009 год

 

2010 год

 

2011 год

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

          выручка  (нетто) от продажи товаров,  продукции, работ, услуг  (за  минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и   аналогичных  обязательных платежей)

 

 

010

2817534

1426416

1584845

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(2349980)

(1126265)

(1177701)

Валовая прибыль

029

467554

300151

407144

Коммерческие расходы

030

      

Управленческие расходы

040

(219971)

(155717)

((131265)

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020–030-040)

050

247583

144434

275879

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению 

060

509

4406

8546

Проценты к уплате

070

-

-

-

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

-

Прочие операционные доходы

090

89104

415383

232336

Прочие операционные расходы

100

(154434)

(1441742)

(266882)

Внереализационные доходы

120

      

Внереализационные расходы

130

      

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060–070+080+090–100+120–130)

140

182762

122481

249879

Отложенные налоговые активы

141

3769

2772

12090

Отложенные налоговые обязательства

142

      

Прочие внереализационные расходы

        

Текущий налог на прибыль 

150

(90604)

(39887)

(63877)

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

      

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

      

Чрезвычайные расходы

180

      

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

(строки 160+170–180)

190

35927

85366

198092

         
         
         
         



                                                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

По данным отчетности определим имущественную массу предприятия, проанализируем структуру имущества, отразим на графике и выясним причины ее изменения (табл.1.3).  Выполним анализ динамики изменения имущества предприятия и сделаем выводы о ее изменении и факторах, повлиявших на изменение имущественной массы (табл.1.4).

 

 

Таблица 1.3 – Анализ изменения структуры имущества предприятия

Наименование

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

1.Внеоборотные активы,  тыс. руб.

25323

28182

42756

%

2,84

5,77

5,34

2.Оборотные активы, тыс. руб.

866650

460292

757859

%

97,16

94,23

94,66

Итого стоимость  имущества, тыс. руб.

891973

488474

800615

             %

100

100

100


 

Выводы и графики:

 

 

На 01.01.2010 стимость имущества уменьшилась вдвое, а именно оборотные активы. К 01.01.11 стоимость имущества стала практически такая как и на 01.01.09.

 

 

 

Таблица 1.4 – Анализ динамики изменения имущества предприятия, тыс. руб.

Наименование

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

  1. Внеоборотные   активы

25323

28182

42756

-отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

-2859

-

14574

- отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

-

2859

17433

     2.     Оборотные активы

866650

460292

757859

-отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

406358

-

297567

- отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

-

-406358

-108791

Итого стоимость  имущества

891973

488474

800615

- отклонение по сравнению с 01.01.2010 года

403499

-

312141

- отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

-

403499

-91358


 

Выводы и графики:

 

Из графика видно, что 2010 году произошло уменьшение оборотных  активов в 2 раза. К 2011 году оборотные  активы снова почти сравнялись с 2009 годом.

 

Проведем анализ внеоборотных активов,  определим долю   каждого их вида в общей сумме оценим изменение структуры внеоборотных активов (табл.1.5). Выполним анализ динамики изменения внеоборотных активов и  оценим изменения (табл.1.6).

Таблица 1.5 - Анализ изменения структуры внеоборотных активов предприятия

 

Наименование

На 01.01.

2008 года

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

1.Внеоборотные активы,  тыс. руб.

25323

28182

42756

%

100

100

100

В том числе:

Нематериальные активы,  тыс. руб.

15

12

9

%

0,06

0,04

0,02

Основные средства,  тыс. руб.

21524

21614

24101

%

85

76,7

56,37

Незавершенное строительство,  тыс. руб.

      

%

      

Долгосрочные финансовые вложения,  тыс. руб.

      

%

      

Отложенные налоговые  активы,  тыс. руб.

3784

6556

18646

%

14,94

23,26

43,61

Прочие внеоборотные активы,  тыс. руб.

      

%

      

Выводы и графики:

 

 

Основная стоимость  внеоборотных активов приходится на основные средства.

 

:  Таблица 1.6 - Анализ динамики изменения внеоборотных активов предприятия

                                                                                                                                  

Наименование

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

1. Внеоборотные активы

25323

28182

42756

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

-

2859

17433

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

-2859

-

14574

  В том числе: 

- нематериальные активы, 

15

12

9

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

-

-3

-6

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

3

-

-3

  - основные средства

21524

21614

24101

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

-

90

2577

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

-90

-

2487

  - незавершенное строительство

      

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

      

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

      

- долгосрочные финансовые вложения

      

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

      

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

      

- отложенные налоговые  активы

3784

6556

18646

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

-

2772

14862

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

-2772

-

12090

- прочие внеоборотные активы

      

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

      

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

      



Выводы и графики:

 

 

 

Далее выполним анализ оборотных активов,  определим долю   каждого вида оборотных средств в их общей сумме (табл.1.7). Оценим динамику изменения суммарной величины оборотных активов и их составляющих за анализируемый период (табл. 1.8).                                                                                                                                    

Таблица 1.7 - Анализ изменения структуры оборотных средств предприятия

 

Наименование

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

1.Оборотные средства, тыс. руб.

866650

460292

757859

                              %

100

100

100

В том числе:     

 -запасы тыс. руб.

134277

83432

73950

                             %

15,49

18

10

-дебиторская задолженность тыс. руб.

655820

224178

421201

                            %

75,67

49

56

-краткосрочные финансовые вложения тыс. руб.

0

100064

154500

                            %

0

22

20

-денежные средства тыс. руб.

76332

52618

108124

                            %

8,84

11

14


Выводы и графики:

 

 

Таблица 1.8 - Анализ динамики изменения оборотных активов предприятия

 

Наименование

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

1.Оборотные средства,

866650

460292

757859

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

-406358

-108791

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

50845

0

-9482

  В том числе: 

  - запасы

134277

83432

73950

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

0

-50845

-60327

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

50845

0

-9482

  - дебиторская   задолженность

655820

224178

421201

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

-431642

-234619

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

431642

0

197023

-  краткосрочные   финансовые     вложения

0

100064

154500

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

100064

154500

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

-100064

0

54436

-  денежные    средства

76332

52618

108124

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

0

-23714

31792

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

23714

0

55506




Выводы и графики:

 

Проанализируем общую структуру источников формирования имущества (табл.1.9), выполним экспресс-анализ динамики изменения собственных и заемных источников формирования имущества предприятия (табл.1.10) и дадим оценку изменений.

 

Таблица 1.9 - Анализ изменения структуры обязательств предприятия

             Наименование

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

1.Собственные средства, тыс. руб.

286737

310299

447711

%

32,1463766

63,52416

55,92089

2.Заемные средства, тыс. руб.

605236

178175

352904

%

67,8536234

36,47584

44,07911

Итого источников, тыс. руб.

891973

488474

800615

%

100

100

100


Выводы и графики:

 

Таблица 1.10 - Анализ динамики изменения оборотных активов предприятия

         Наименование

На 01.01.

2008 года

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

1.Собственные средства

286737

310299

447711

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

23562

160974

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

-23562

0

137412

2.Заемные средства

605236

178175

352904

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

-427061

-252332

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

427061

0

174729

Итого источников

891973

488474

800615

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

-403499

-91358

- отклонение по сравнению  с 01.01.2010 года

403499

0

312141


 

Выводы и графики:

 

Таблица 1.11 - Анализ структуры собственного капитала предприятия

Наименование

На 01.01.

2008 года

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

   Капитал и резервы

286737

310299

447711

%

100

100

100

В том числе:

      

  Уставной капитал 

11237

130351

130351

%

3,918922

42,00819

29,11499

Добавочный капитал 

      

%

      

Резервный капитал 

103863

108663

113122

%

36,22239

35,0188

25,26675

В том числе:

  - Резервы, образованные в соответствии законодательством

      

%

      

  - Резервы, в соответствии с учредительными документами

103863

108663

113122

%

36

35

25,27

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

171637

71285

204238

%

59,85869

22,973

45,61827


Выводы и графики:

Проанализируем раздел «Капитал и резервы» пассивов, оценим структуру собственных источников формирования имущества (табл.1.11), выполним детальный анализ динамики изменения собственного капитала предприятия (табл.1.12) и дадим оценку изменений.

 

Таблица 1.12 - Анализ динамики изменения собственного капитала предприятия

Наименование

На 01.01.

2008 года

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

  Капитал и резервы

286737

310299

447711

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

0

23562

160974

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

-23562

0

137412

      В том  числе:

      

  Уставной капитал 

11237

130351

130351

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

119114

119114

- отклонение по сравнению с 01.01.2008 года

-119114

0

0

Добавочный капитал 

      

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

      

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

      

Резервный капитал 

103863

108663

113122

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

4800

9259

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

-4800

0

4459

В том числе:

  - Резервы, образованные в соответствии законодательством

      

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

      

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

      

  - Резервы, в соответствии с учредительными документами

103863

108663

113122

-отклонение по сравнению  с 01.01.2009 года

0

4800

9259

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

-4800

0

4459

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

171637

71285

204238

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

0

-100352

32601

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

100352

0

132953


 

Выводы и графики:

 

 

 

 

 

 

Далее проанализируем структуру заемных источников формирования имущества (табл.1.13), выполним детальный анализ динамики изменения заемных средств предприятия (табл.1.14) и дадим оценку изменений.

 

Таблица 1.13 - Анализ структуры внешних обязательств предприятия

Наименование

На 01.01.

2008 года

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

Заемные средства, тыс. руб.

605236

178175

352904

%

100

100

100

В том числе:

-долгосрочные кредиты,  тыс. руб.

      

%

      

-краткосрочные кредиты,  тыс. руб.

176232

79806

101955

%

29,12

44,79

28,89

-кредиторская задолженность,  тыс. руб.

429004

98369

250945

%

70,88

55,21

71,11


 

Выводы и графики:

 

Таблица 1.14 - Анализ динамики изменения заемного капитала предприятия

 

Наименование

 

На 01.01.

2008 года

 

На 01.01.

2009 года

 

На 01.01.

2010 года

1.Заемные средства,

605236

178175

352904

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

0

-427061

-252332

- отклонение по сравнению с 01.01.2008 года

427061

0

174729

В том числе:

Долгосрочные  кредиты,

     

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

      

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

      

Краткосрочные кредиты,

176232

79806

101955

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

0

-96426

-74277

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

96426

0

22149

Кредиторская  задолженность,

429004

98369

250945

-отклонение по сравнению с 01.01.2009 года

0

-330635

-178059

- отклонение по сравнению  с 01.01.2008 года

330635

0

152576


 

Выводы и графики:

 

  Выполним анализ финансово-эксплуатационных потребностей предприятия (табл. 1.15) и его финансового цикла (табл. 1.17)      Опишем ситуацию графически и сделаем выводы

Таблица 1.15 - Финансово-эксплуатационные потребности предприятия 

    

Наименование показателей

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

1. Стоимость материальных  запасов предприятия, 

134277

83432

73950

2. Среднегодовая стоимость  дебиторской задолженности, 

655820

224178

421201

3. Среднегодовая стоимость  кредиторской задолженности, 

429004

98369

250945

4. Финансово-эксплуатационные  потребности предприятия, 

361093

209241

244206


 

Выводы и графики:

 

 

Таблица 1.16 - Расчет средних за период значений оборотных средств (тыс. руб.)

 

Наименование

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

Среднее значение за 2009 год

Среднее значение за 2010 год

1. Стоимость оборотных средств,

В том числе:

866650

460292

73950

663471

267121

- запасы  и затраты,

134277

83432

73950

108854,5

78691

- дебиторская задолженность

655820

224178

421201

439999

322689,5

2.Кредиторская задолженность

429004

98369

250945

263686,5

174657


 

Выводы и графики:

 

Таблица 1.17 - Расчет операционного, финансового и производственного цикла  предприятия.

 

Наименование показателей

2009 год

2010 год

Абсолютное  отклонение

  1. Выручка от реализации продукции,  тыс.руб.

2121975

1505631

-616344

2.Среднегодовая стоимость  производственных запасов тыс.руб.

108854,5

78691

-30163,5

  1. Коэффициент оборачиваемости запасов

19,4936819

19,13346

-0,36022

  1. Время оборачиваемости запасов

(производственный цикл), дней

18,46752

18,81521

0,34769

5.Среднегодовая стоимость  дебиторской задолженности, тыс.руб.

439999

322689,5

-117310

6.Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности

4,822681

4,665882

-0,1568

7. Время оборота дебиторской  задолженности, дней

74,64727

77,15584

2,50857

8. Продолжительность  операционного цикла, дней

94

97

3

9. Среднегодовая кредиторская  задолженность, тыс.руб.

263686,5

174657

-89029,5

10,Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

8,04734

8,620502

0,573162

11. Время оборота кредиторской  задолженности, дней

44,73528

41,76091

-2,97437

12. Продолжительность  финансового цикла, дней

49

56

7


 

Выводы и графики:

 

  1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Финансовая устойчивость оценивается следующими методами:

- оценка на основе  финансовой структуры капитала: анализ соотношения собственного и заемного капитала, уровня финансового левериджа;

- оценка операционного  (производственного) левериджа и запаса финансовой устойчивости предприятия;

- анализ наличия и достаточности реального собственного капитала;

- анализ обеспеченности запасов источниками их формирования;

- анализ финансового  равновесия между активами и  пассивами (оценка финансовой  устойчивости по функциональному признаку);

- оценка финансовой  устойчивости предприятия, основанная  на соотношении финансовых и  нефинансовых активов.

 

 

А. Анализ соотношения  собственного и заемного капитала при помощи коэффициентов финансовой устойчивости и финансового риска.

 

Таблица 2.1 – Расчет коэффициентов финансовой устойчивости и финансового риска.

Показатели

На 01.01.

2009 года

На 01.01.

2010 года

На 01.01.

2011 года

1. Коэффициент концентрации  собственного капитала или финансовой  автономии или независимости

(доля собственных средств в валюте баланса)

0,321464

0,635242

0,559209

2.  Коэффициент концентрации  заемного капитала (доля заемных  средств в валюте баланса)

0,678536

0,364758

0,440791

  1. Коэффициент финансовой зависимости (отношение капитала предприятия к его собственному капиталу)

3,11077

1,574204

1,788241

4. Коэффициент текущей  задолженности              (доля краткосрочных обязательств  в суммарном капитале)

0,678536

0,364758

0,440791

5. Коэффициент устойчивого  финансирования        (доля собственного капитала и долгосрочных пассивов в  суммарном капитале)

0,321464

0,635242

0,559209

6. Коэффициент финансовой  независимости капитализированных  источников (доля собственного капитала  в сумме собственного капитала  и долгосрочных обязательств)

1

1

1

7. Коэффициент финансовой  независимости капитализированных  источников (доля долгосрочных обязательств  в сумме собственного капитала  и долгосрочных обязательств)

-

-

-

8. Коэффициент покрытия  долгов собственным капиталом  или коэффициент платежеспособности (отношение собственного капитала к заемному)

0,473761

1,741541

1,268648

9. Коэффициент финансового  левериджа или коэффициент финансового  риска ( отношение заемного капитала к собственному)

2,110768

0,574203

0,78824

Анализ имущества и источников его формирования. 2 📙 Курсовая → 🆔 10823

Анализ имущества и источников его формирования. 2 📙 Курсовая → 🆔 10823

Анализ имущества и источников его формирования. 2