Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ имущества предприятия. 5

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………………………...

Глава 1. Методические подходы к анализу имущественного положения предприятия………………………………………………………………………………………

1.1 Состав и структура имущества предприятия, необходимость анализа……………………

1.2 Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения предприятия………………………………………………………………………………………..

1.3 Информационное обеспечение анализа имущественного положения предприятия………………………………………………………………………………………..

Глава 2. Анализ имущественного положения ОАО «АКМАЙ»…………………………………………………………………………………………

2.1 Разработка и анализ аналитического баланса-нетто ………………………………………

2.2 Анализ и оценка динамики состава и структуры имущества предприятия за год………..

2.3 Сравнительный аналитический баланс оборотных средств. Анализ и оценка динамики состава и структуры оборотных средств………………………………………………………

2.4 Анализ и оценка динамики состава, структуры и состояния производственных активов……………………………………………………………………………………………

Глава 3. Пути повышения эффективности использования активов предприятия ОАО «АКМАЙ»………………………………………………………………………………………….

Заключение………………………………………………………………………………………..

Список использованной литературы…………………………………………………………….

Приложение………………………………………………………………………………………..

Введение.

В условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска, так как именно имущество дает гарантию независимости и надежности предприятия. Большинство хозяйствующих субъектов стало перед необходимостью объективной оценки своих активов.

Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия. Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п.

Цель данной курсовой работы является изучение имущественного положения предприятия, проведения анализа его деятельности и разработка мер по повышению эффективности использования его активов

Задачи анализа имущества:

1. изучить теоретические основы анализа имущества предприятия;

2. ознакомление с предприятием и его организационно-техническим уровнем;

3. анализ имущественного положения предприятия;

4. провести анализ внеоборотных активов с точки зрения более рационального его использования;

5. проанализировать состояние оборотных средств;

6. разработать пути повышения эффективности активов предприятия;

В качестве объекта исследования выступает ОАО «АКМАЙ». Основной функцией предприятия является добыча нефти.

Предметом исследования стали методы достижения предприятием финансовой устойчивости с целью формирования оптимальной финансовой стратегии предприятия.

Методологической основой являются труды российских и западных экономистов.

Глава 1. Методические подходы к анализу имущественного положения предприятия

1.1 Состав и структура имущества предприятия, необходимость анализа.

Одним из наиболее важных вопросов, возникающих у субъекта хозяйствования, является правильное определение имущественного положения предприятия.

Прежде чем перейти к анализу вопроса об имущественном положении предприятия, необходимо выяснить, что же понимается под термином «имущество».

В настоящее время возникла необходимость в анализе стоимости предприятия и объектов недвижимости. Оценка имущества предприятий имеет очень широкую область применения. Это приватизация государственной и муниципальной собственности, акционирование, сдача имущества в аренду и необходимость обоснования арендной платы при лизинговых операциях, продажа имущества всех форм собственности юридическим, российским, иностранным лицам, определения базы для налогообложения, определения уставного фонда, при акционировании или создании совместных предприятий, подготовка бизнес-плана развития и анализ производственной деятельности предприятия, страхование имущества и другие операции. Во всех перечисленных операциях фигурирует понятие – имущества предприятия.

Под имуществом в ГК РФ понимаются вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные права, не связанные с обладание вещами. Исключительные права и нематериальные блага в гражданско-правовое понятие имущества не входят.

Для целей бухгалтерского и налогового учета применительно к юридическим лицам вместо гражданско-правового понятия имущества чаще используют понятие активы. Это связано с тем, что данное понятие более четко определимо применительно к конкретному юридическому лицу как по составу, так и по стоимости. [1]

Имущество предприятия – это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия. [2]Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

В процессе анализа может быть использована такая классификация имущества в зависимости от степени риска:

- с минимальным риском вложений– наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги, краткосрочные финансовые вложения;

- с малым риском вложений – дебиторская задолженность предприятия за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство;

- с высоким риском – сомнительная дебиторская задолженность предприятий, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция, вышедшей из употребления, неликвиды. [3]

Наиболее простая и доступная следующая классификация имущества (активов):

Внеоборотные активы:

- нематериальные активы ;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

- доходные вложения в материальные ценности;

- долгосрочные финансовые вложения;

- прочие внеоборотные активы;

Оборотные активы:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость;

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы.[4]

Структура имущества зависит от специфики деятельности предприятия. Например, промышленные предприятия машиностроения, приборостроения, судостроения, химической отрасли отличаются высоким уровнем фондоемкости, имеют в составе имущества до 70% основных фондов. Предприятия торговли, общественного питания, сервиса имеют иное структурное построение: на долю основных фондов приходится в среднем 20 – 30%, соответственно оборотные фонды составляют 70 – 80%. Поэтому оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.

В процессе оценки имущественного положения организации изучаются состав, структура и динамика ее активов. А поскольку активы организации могут рассматриваться как ее инвестиции, то изменения в имущественном положении организации могут быть в некотором смысле обусловлены изменениями в инвестиционной политике. Стало быть, оценка имущественного положения организации может рассматриваться как один из инструментов анализа ее инвестиционной политики.[5]

В процессе анализа состава, структуры и динамики имущества и источников его формирования используются приемы как горизонтального, так и вертикального анализа.[6]

О финансовом положении организации свидетельствуют состав и структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец отчетного периода; изменения в размещении средств и источниках их формирования на конец года по сравнению с началом года и т.д. Это позволит выявить причины отклонений и оценить перспективы развития финансового положения организации в будущем. Анализ имущественного положения предприятия является первым этапом анализа финансового состояния. Поэтому, чтобы провести наиболее полный и достоверный анализ финансового состояния предприятия необходимо провести анализ имущественного положения предприятия, который является одним из приоритетных направлений в оценке финансового положения.

1.2 Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения предприятия.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. [7]. Для анализа имущественного положения предприятия в отечественной и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный анализ некоторых из них представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения.

Составляющие

Киселев М.В.

Ковалев В.В.

Савицкая Г.В.

Цели и задачи анализа

Объекты

Показатели

Способы и приемы анализа

1. Анализ тенденции развития организации за несколько лет (как правило, за 3 последних года), выявление наиболее острых проблем.

2. Охарактеризовать общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений.

Имущественное положение предприятия, изучение активов и источников их формирования.

1. Состав и структура основных средств и вне оборотных активов.

2. Показатели состояния и движения основных средств.

3. Структура оборотных средств и оценка их оборачиваемости.

4. Состав собственного капитала и источников их формирования.

5. Оценка динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности.

6.Изменение величины и структуры краткосрочных и долгосрочных пассивов.

7.Общая оценка имущественного положения предприятия.

Вертикальный, горизонтальный анализ, сравнительный уплотненный аналитический баланс.

1. Увеличить реальность учетных оценок имущества в целом и отдельных его компонентов.

2. Представить баланс в уплотненной аналитической форме.

Имущественное и финансовое положение компании

1. Анализ динамики валюты баланса.

2. Оценка доли вне оборотных активов в общей сумме активов.

3. Структура основных средств.

4. Доля заемных средств в валюте баланса.

5. Соотношение собственных и заемных средств.

Составление аналитического баланса нетто, вертикальный и горизонтальный анализ.

Оценка тенденций изменения структуры и разработка организационно-экономических инструментов повышения качества их использования.

Имущественное положение предприятия, использование активов организации

1. Структура капитала.

2. Состав, структура и динамика основных средств.

3. Состав, структура и динамика оборотных средств.

4.Состояние производственных запасов.

5. Состояние дебиторской задолженности.

6. Анализ остатков денежных средств.

Вертикальный и горизонтальный анализ, использование количественных методов исследования, логические способы обработки информации.

В процессе изучения имеющихся литературных источников я пришла к выводу, что большинство авторов, исследуя имущественное и финансовое положение предприятия проводят анализ бухгалтерского баланса, как основного источника информации об имущественном положении предприятия. Любой финансовый анализ независимо от того, кто его проводит, с какой целью и с помощью каких методов, моделей и приемов базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности.

Из представленных выше в таблице 1 методик анализа имущественного положения предприятия была выбрана методика Савицкой Г.В. Именно эта методика, по моему мнению, наиболее полно и достоверно отражает все аспекты имущественного положения предприятия. С точки зрения данного автора, финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Поэтому целесообразней будет проводить анализ и оценку имущественного положения предприятия на основе анализа разделов I и II актива баланса.

А для общей оценки имущественного положения предприятия была использована методика Киселева М. В. Так как именно в этой методике используется для общей оценки имущественного положения используется сравнительный аналитический баланс. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия.[8] Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот сравнительный аналитический баланс дает наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике их изменений.

1.3 Информационное обеспечение анализа имущественного положения предприятия.

Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных основных форм: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. [9]

Информационной базой для анализа имущественного положения являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу».

Основная цель формирования финансовой отчетности, соответствующей международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), - предоставление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности компании.

Наиболее выразительной и содержательной формой отчетности является бухгалтерский баланс. По балансу можно судить о размерах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, финансовом полдожении и о многих других сторонах деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщённого отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования.

В МСФО 1 перечислены общие правила составления бухгалтерского баланса, при этом отсутствуют жесткие требования к его форме: конкретная форма разрабатывается каждой компанией самостоятельно. При этом не регламентированы исчерпывающий перечень статей баланса, порядок их расположения, не приводятся их названия, но предписан перечень статей, которые должны раскрываться в бухгалтерском балансе как минимум.[10]

Средства в активе баланса группируются по двум разделам. В разделе I отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое капитальное строительство. В разделе II приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершённого производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: капитал и резервы (раздел III),долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

Следует отметить, что содержание и структура баланса предприятия за последние годы значительно приближена к международным стандартам, однако является ещё не вполне совершенной и не очень удобной для анализа. Это прежде всего касается действующего порядка отражения в составе краткосрочных обязательств таких статей, как «Доходы будущих периодов»

«Резерв предстоящих расходов и платежей», а в составе оборотных активов – расходов будущих периодов и долгосрочной дебиторской задолженности.[11]

Резерв предстоящих расходов и платежей – по своей сущности не обязательства, а собственные средства предприятия. Неиспользованные средства этого резерва следует рассматривать как свободные источники финансирования, временно используемые предприятием на другие цели.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются разнородные и разнонаправленные доходы: уже полученные доходы в счёт будущих периодов на условиях предоплаты по невыполненным ещё контрактам, которые можно классифицировать как краткосрочные обязательства перед заказчиками и относить к заёмным средствам; и отсроченные доходы, которые предприятие получит спустя некоторое время (например, ожидаемые доходы от реализации товаров и услуг в кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям и т.д.). Их можно рассматривать как собственные средства и отражать в составе собственных источников капитала.

Не совсем правомерно отражать в составе оборотных активов долгосрочную дебиторскую задолженность, сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев. Правильнее было бы показать её в составе долгосрочных активов по аналогии с долгосрочными займами другим организациям. Расходы будущих периодов также целесообразно отражать не во II, а в I разделе актива, поскольку по своей сути это амортизируемый актив, значительно завышающий величину собственного капитала и который требует исключать из состава оборотных активов при расчёте некоторых финансовых коэффициентов.

Баланс достаточно объемен в содержательном плане, поэтому в условиях вариабельности его структуры, предусмотренной действующими нормативами документами, меняется степень его аналитичности. [12]

Источником дополнительной информации для анализа имущественного положения предприятия служит «Приложение к Бухгалтерскому балансу» ( форма № 5). Приложение заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов0ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период. [4]

Форма расшифровывает и показывает движение наиболее важных статей баланса: фондов, заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и др.[13]

В целом формирование показателей финансовой отчетности требует квалифицированного и творческого подхода главных бухгалтеров и других специалистов с целью обеспечения достоверной и полной информацией о финансовом и имущественном положении организации, финансовых результатах ее деятельности всех заинтересованных пользователей.

Глава 2. Анализ имущественного положения ОАО «АКМАЙ».

2.1 Разработка и анализ аналитического баланса-нетто.

Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.

Наличие аналитического баланса позволяет избежать необходимости заниматься корректировками на этапе расчета финансовых коэффициентов. При этом обеспечивается единство подхода к определению отдельных элементов баланса, что позволяет объединить рассчитываемые на их основе финансовые показатели в единую систему. Это особенно важно на стадии подготовки аналитического заключения.

Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств.

Таблица 2.

Аналитический баланс-нетто.

актив	абсолютная величина,тыс.руб		пассив	абсолютная величина, тыс.руб
	на 31 декабря 2010 г	на 31 декабря 2011 г		на 31 декабря 2010 г	на 31 декабря 2011 г
1. Внеоборотные активы - всего, в т.ч.:	76721	94038	1. Собственные и приравненные к ним средства - всего,в т.ч.:	40721	40204
1.1 Нематериальные активы	0	0	1.1 Уставный капитал	10100	10100
1.2 Основные стредства	69118	56615	1.2 Добавочный капитал	0	0
1.3 финансовые вложения	100	100	1.3 Резервный капитал	597	597
1.4 Отложенные налоговые активы	620	2175	1.4 Фонды предприятия	0	0
1.5 Прочие внеоборотные активы	6883	35148	1.5 Нераспределенная прибыль	30024	29507
2. Оборотные активы- всего, в т.ч.:	31432	34724	1.6 Пассивы,приравненные к собственным	0	0
2.1 Запасы	18495	19597	2. Заемные средства - всего, в т.ч.:	67432	88558
2.2 Дебиторская задолженность	12630	13471	2.1 Кредиты банков и займы	43530	29420
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	307	1427	2.1.1 Долгосрочные кредиты и займы	41400	36950
2.4 Прочие оборотные активы	0	229	2.1.2 Краткосрочные кредиты и займы	8330	5236
			2.2 Кредиторская задолженность	9805	37464
			2.3 Отложенные налоговые обязательства	1489	3300
			2.4 Доходы будущих периодов	885	85
			2.5 Прочие краткосрочные пассивы	5523	5523
ИТОГО	108153	128762	ИТОГО	108153	128762

После построения аналитического баланса-нетто выполним вертикальный и горизонтальный анализ.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

2.2 Анализ и оценка динамики состава и структуры имущества предприятия за год.

Таблица 3.

Состав и структура имущества.

актив	абсолютная величина,тыс.руб		Удельный вес, в %		Изменения
	на 31 декабря 2010 г	на 31 декабря 2011 г	на 31 декабря 2010 г	на 31 декабря 2011 г	Абсолют. величины, тыс.руб	Удельного веса	в % к 31 декабря 2010 г	в % к общему изменению
1. Внеоборотные активы - всего, в т.ч.:	76721	94038	70,94	73,03	17317	2,09	22,57	84,03
1.1 Нематериальные активы	0	0	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0,00
1.2 Основные стредства	69118	56615	63,91	43,97	-12503	-19,94	-18,09	-60,67
1.3 Финансовые вложения	100	100	0,09	0,08	0	-0,01	0,00	0,00
1.4 Отложенные налоговые активы	620	2175	0,57	1,69	1555	1,12	250,81	7,55
1.5 Прочие внеоборотные активы	6883	35148	6,36	27,30	28265	20,93	410,65	137,15
2. Оборотные активы- всего, в т.ч.:	31432	34724	29,06	26,97	3292	-2,09	10,47	15,97
2.1 Запасы	18495	19597	17,10	15,22	1102	-1,88	5,96	5,35
2.2 Дебиторская задолженность	12630	13471	11,68	10,46	841	-1,22	6,66	4,08
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	307	1427	0,28	1,11	1120	0,82	364,82	5,43
2.4 Прочие оборотные активы	0	229	0,00	0,18	229	0,18	0,00	1,11
ИТОГО	108153	128762	100,00	100,00	20609		19,06	100,00

Как видно из таблицы 3 общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 20609 тыс. руб., или 19,06%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 17317 тыс. руб., или на 84,03%.

В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества, кроме основных средств. Возможно, это связано с тем, что какие-либо единицы оборудования могли быть поломаны или изношены. В отчетном году стоимость основных средств снизилась до 43,97%.Это отрицательно влияет на финансовую деятельность предприятия, так как должны осуществиться дополнительные затраты на ремонт или приобретение нового оборудования.

На начало отчетного периода стоимость мобильного имущества составила 31432 тыс. руб. За отчетный период она возросла на 3292 тыс. руб., или на 10,47%. Однако, удельный вес мобильного имущества в стоимости активов снизился на 2,09%, что обусловлено отставанием темпов прироста оборотных активов (10,47%) по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов (19,06%).

Прирост оборотных активов обусловлен увеличением материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение обеспечено увеличением запасов материальных ресурсов, сумма которых возросла на 1102 тыс. руб., или на 5,96%. На конец отчетного периода их удельный вес составил 15,22% и снизился на 1,88% по сравнению с началом года.

В отчетном году сумма дебиторской задолженности возросла на 841 тыс. руб., или на 6,66%, однако доля средств в расчетах снизилась на 1,22%. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 1120 тыс. руб., или на 364,82%, их удельный вес в стоимости активов вырос на 0,82% и к концу отчетного года составил 1,11%, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 73,03% составляют внеоборотные активы и 26,97% - оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (43,97%), а в составе оборотных активов – материально-производственные запасы (15,22%), дебиторская задолженность (10,46%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность, так как это может снизить эффективность работы предприятия.

2.3 Сравнительный аналитический баланс оборотных средств. Анализ и оценка динамики состава и структуры оборотных средств.

Анализ имущества предприятия. 5 📙 Курсовая → 🆔 10825