Анализ использования денежных средств в организации

Федеральное агентство по образованию  и науке РФ

ГОУ ВПО  «Белгородский  государственный  университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» 

На тему: 

«Анализ использования денежных средств в организации»

по материалам: ООО «Ваш хлеб»  
 
 
 
 
 

Выполнила студентка группы

заочного  отделения 
 

Научный руководитель: 

________________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 

г.Белгород 2011г. 

   РЕЦЕНЗИЯ 

на курсовую работу по дисциплине____________________________________________

на тему ________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

студента _____курса, специальности___________________________________________

Ф.И.О.______________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Научный руководитель:                                  ______________________________ 

«__»__________2011 г.                                                             (Ф.И.О.)

                                                                            ______________________________

                                                                         (ученая степень, звание, должность) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 

   Денежные средства используются для выполнения текущих операций, т.е. относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта. На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др. Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники.

   Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

   Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

   Предметом и объектом исследования  является – ООО «Ваш хлеб» г. Шебекино.

   Целью курсовой работы  является изучение использования денежных средств в ООО «Ваш хлеб», разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств,  используем такие методы исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление. Для этого нам понадобиться рассмотреть такие вопросы как:

- Организационно  – экономическая характеристика  ООО «Ваш хлеб»

- Структура, динамика денежных средств и расчет финансового цикла в ООО «Ваш хлеб»

- Анализ  движения денежных средств в  ООО «Ваш хлеб»

- Прогнозирование  денежного потока в ООО «Ваш  хлеб»

- Ликвидность  и платежеспособность баланса  ООО «Ваш хлеб

- Показатели  деловой активности ООО «Ваш хлеб»

Теоретической основой работы послужили нормативные  и законодательные акты, научная  и учебная литература, периодические  издания, интерне ресурсы. В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО «Ваш хлеб»  за период 2010 - 2011 годов. 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  анализа использования  денежных средств 

   Анализ использования денежных  средств позволяет прогнозировать  денежные поступления и выплаты,  составлять график платежей. Информация о денежных потоках помогает анализировать финансовую гибкость. Финансовая гибкость - способность фирмы быстро получать денежные средства в случае возникновения непредвиденных обстоятельств или умение воспользоваться благоприятными случаями для получения денег. Кроме того, анализ движения денежных средств дает возможность произвести оценку ликвидности и платежеспособности предприятия. Основными характеристиками финансового состояния предприятия являются платежеспособность и ликвидность.

   Ликвидность представляет собой относительную способность предприятия конвертировать активы в деньги. Она может быть представлена отношением суммы денежных средств и их эквивалентов к сумме краткосрочной кредиторской задолженности фирмы. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег. Примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п., Предприятие выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

   К денежным средствам предприятия относятся также имеющие ликвидность ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги, оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.

   Платежеспособность более широко раскрывает способность фирмы получать (или иметь в распоряжении) денежные средства в форме, пригодной для оплаты обязательств организации. Платежеспособность показывает возможность погасить долги, когда это необходимо. Особое значение платежеспособность имеет для обеспечения непрерывности деятельности предприятия. Несостоятельность (как отсутствие платежеспособности) может привести к банкротству, принудительной оплате долга и потере прав, как акционерами, так и кредиторами. Однако даже при отсутствии признаков банкротства несостоятельность может привести к распространению претензий кредиторов на собственный капитал организации, в результате чего акционеры и кредиторы понесут убытки.

   Основными задачами анализа денежных  средств являются: оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности; диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия; прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки; способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

   Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли (убытка), движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). В отчете о движении денежных средств (форма № 4) раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Наличные денежные средства, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия.

В мировой  практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности  предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

   Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими  лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

   Показатель «Остаток денежных средств на начало отчетного года» увязан с аналогичным показателем бухгалтерского баланса и отражает сумму дебетовых сальдо по вышеназванным счетам бухгалтерского учета. 
 
 

2. Организационно –  экономическая характеристика  ООО «Ваш хлеб» 

   Ознакомление с деятельностью организации ООО «Ваш хлеб» 

   История предприятия ОАО"Шебекинский хлебокомбинат" начинает свое существование хлебокомбината  с 9 декабря 1950 года, с момента передачи Шебекинским горторгом действующей пекарни в подчинение Курского треста "Росглавхлеб", согласно приказа №1 Шебекинскому хлебокомбинату. Пекарня находилась  по адресу ул.Набережная и выпускала хлеб и большой ассортимент булочных изделий. Работа в основном была ручная, помещение алое.

   С ростом численности населения город Шебеконо в районе назрела необходимость увеличения мощност хлебокомбината в целях удовлетворения спроса на хлебобулочные изделия. В 1957 году началось проектирование и затем строительство нового хлебокомбината.

   Проектная мощность хлебокомбината составляет 30 тонн хлеба и 3 тонны булочных изделий, а так же 100 кг мучных кондитерских и 2 тонны бараночных изделий. Выработка продукции велась по графику круглосуточно. Опробование работы оборудования производилась в январе 1963 года, а первая полноценная продукция была выпущена в апреле.

   Акт приемки хлебокомбината ( ввода в экплуотацию) Государственной Комиссией был подписан 18 мая 1963 года. Пуск хлебокомбината осуществлялся на 3 технологических линиях, и которых 2 были специализированны на выпуске хлеба ( с печами ФТЛ-2) и 1 на булочном ассортименте (с печью П-104).

   Заквасочного отделения не было, закваски производили в дежах порционно на жидких дрожжах.

   На булочной линии вырабатывается очень широкий ассортимент булочных изделий( ежедневно не менее 2 наименований хлеба и 8 наименований булочных изделий). В ассортименте было до 50 различных изделий.

За 30 лет  хлебокомбинат претерпел не одну реконструкцию: это строительство и ввод бестарного хранения муки ( объем перерабатываемой муки завозимо бестарным способом достигал 60-70%), а в то время велись работы по предотвращению распыла.

   С 1981 года работает 1, а с 1983 года 2-ой растойно-печной агрегат П6-ХРМ. В 1984 году  смонтированная булочная печь ХПА-16 и к ней линия нового оборудования. Есть бараночный и кондитерский цех. К ним пристроенная экспедиция для булочных и склад для бараночных изделий. Продукция отгружается контейнерным способом. Трижды на хлебокомбинате устанавливались экспериментальные печи по выпуску формового, подового и булочных изделий. Производилась переоснастка котельной. В 1992 году введена в эксплуатацию химводоочистка.

   До 1 .10.2002 года хлебокомбинат являлся Муниципальным унитарным предприятием, с прямым подчинением администрации города. Численность коллектива на момент (1998 год  160 человек) со средней заработной платой 517 рублей ( в наличии 4 передвижных  ларька, 2 специализированных стационарных магазина).

   В связи со сменой юридического лица 1.10.2002 года. По 1.07.2004 год хлебокомбинат носил имя Шебекинского филиала ООО "Лабазъ". А с 1.07.2004года переименовался в ОАО "Шебекинский хлебокомбинат", а с 1.03.2006 года и по настоящее время носит название ООО "Ваш хлеб".

   В 2004 году хлебокомбинат перенес еще одну реконструкцию. Были заменены междуэтажные перекрытия в пекарном цехе, при этом выпуск продукции и не на минуту не прекращался. Были полностью реконструированные хлебопекарные агрегаты П6-ХРМ с заменой всех узлов, деталей и механизмов, что обеспечило хорошее качество формового, всеми любимого, хлеба Крестьянского.

   Но не только пшенично-ржаной хлеб составляет гордость хлебокомбината. Не менее любимы шебекинцам пышные румяные батоны "Нарезной", "Подмосковный", аппетитная булочка "Облепихованя", а так же великолепные сдобные булочки , слойки, сушки, бублики, караваи и пироги. Около 30 наименований ежесуточно изготовляют в мелкоштучном производстве. И о праздниках позаботился хлебокомбинат - ежедневно в ассортименте его кондитерского производства выпускается 10 наименований тортов и пирожных. Всю сладкую продукцию вырабатывают только из натурального экологически чистого сырья, прошедшего строгий контроль.

   Особое внимание уделяют изготовлению хлеба лечебных и диетических сортов : йодированного, облепихового, хлебцев докторских, хлеба ржаного диабетического. Вся продукция высококачественная, без добавок и улучшителей. Часть продукции упаковывается в красочно фирменные пакеты.

Предприятие активно участвует в выставках. На конкурсе кондитеров коллективу был вручен диплом " За оригинальность и изящество рецептур"

   В ноябре 2004 года предприятие вышло в программу 100 лучших товаров России со своим Хлебом Крестьянским. Основными задачами коллектива является дальнейшая модернизация производства и разработка новых видов продукции.

Основных экономических показателей. 

   Предприятие «ООО Ваш хлеб» характеризуется следующими размерами собственного производства (см.табл. 1).

Таблица 1

Производственные  размеры ООО «Ваш хлеб» 

   Как видно из таблицы 1 стоимость валовой и товарной продукции имеет тенденцию к увеличению собственных показателей. Это позволяет сделать вывод о том, что предприятие увеличивает объем выпуска продукции.    Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 1997-98 гг. была примерно постоянной, но в 2010г. их стоимость увеличилась сразу на 7,4 процента.

   Общепроизводственные затраты увеличиваются, это связано с повышением цен на закупаемые заводом ресурсы и заменой производственного оборудования.

   Производственная деятельность ведется в сфере хлебопечения, где в выпускаемом ассортименте хлебобулочных изделий занимают традиционная хлебная продукция (по сортам): дарницкий, бородинский, бородинский заварной, деревенский, русский,  нарезной и некоторые другие.

Хозяйственная деятельность любого предприятия, а  ООО «Ваш хлеб», в частности, определяется степенью достижения социальных и экономических  целей. Эффективность достижения экономических  показателей представлена ниже (см. табл. 2).

Таблица 2

Экономическая эффективность производства продуктов  хлебопечения в ООО «Ваш хлеб» 

   Проанализировав данные представленные в таблице 2, можно сделать следующие выводы: Валовое производство растет – предприятие наращивает объемы производства; Увеличение себестоимости 1 условной буханки объясняется инфляционными изменениями. Предприятие реализует не всю произведенную продукцию, в среднем 94,8 %. Фондовооруженность труда растет, это означает повышение оснащенности труда работников предприятия. Производство рентабельно, но уровни рентабельности изменяются волнообразно. 

Анализ  действующей системы  управления предприятием. 

   Устав предприятия ООО «Ваш хлеб» утвержден Администрацией г. Шебекино Белгородской области. ООО « Ваш хлеб» имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать, штамп, может от своего имени заключать договора, в отделении «Сбербанка» имеет свой расчетный счет. Главная задача – бесперебойное снабжение населения города и района качественными хлебобулочными и кондитерскими изделиями в соответствии с действующими ГОСТами и ТУ. В целях социальной защиты членов трудового коллектива решается вопрос о ведении собственного подсобного хозяйства.

   Имущество хлебозавода формируется за счет принадлежащих ему зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, жилищного фонда, готовой продукции, сырья, части прибыли, полученной от реализации продукции и амортизационных отчислений. На 01.12.2010 г. ООО«Ваш хлеб» имеет: уставной капитал – 1084 млн. руб., добавочный капитал (переоценка) –151097 млн. руб., всего – 152183 млн. руб.

Прибыль к распределению в фонды определяется как балансовая прибыль.

Отчисления  в фонды производится в таких  размерах:

- Фонд  потребления – 50 процентов.

- Фонд  накопления – 40 процентов.

-  Резервный фонд – 10 процентов.

   Трудовой коллектив может устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и другие социальные льготы в пределах средств из фонда потребления. Определение необходимых и достаточных должностей работников управления осуществлялось на основе уже имевшейся структуры управления и современных условий производства и требований рыночной конъюнктуры.

   Основными регламентирующими документами, регулирующими деятельность работников управления являются Устав предприятия, коллективное трудовое соглашение, положение о работе отдела и должностными инструкциями.