Анализ использования материальных ресурсов. 12

РОССИЙСКИЙ НОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Санкт-Петербургский филиал

Кафедра Экономических дисциплин

КУРСОВАЯ  РАБОТА

                           Студента 5 курса   финансово-экономического  факультета

                                            Торопчина Наталия Олеговна

                             (Фамилия, имя, отчество студента)

по дисциплине "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности"

                           Тема "Анализ использования материальных ресурсов"

Научный руководитель:

Борзов Геннадий Иванович

Ф.И.О., учёная степень, учёное звание

                                                                                    Оценка «________________»

                                                                                      Дата________       проверки

                                                                                     ________________Подпись          

                                                   Санкт-Петербург 2012г.

Содержание

Введение

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями. [3, с. 18]

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.

Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа и обуславливает актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является комплексное исследование системы анализа использования материальных ресурсов предприятия, осуществляющего жилищно-коммунальные услуги, ремонтные работы и разработка предложений по её рационализации в условиях рынка.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- исследованы теоретические и методические вопросы анализа использования материальных ресурсов;

- проанализирована практика организации анализа материальных ресурсов в ООО «ЖКХ «Труд»;

- разработаны предложения по рациональному управлению материальными ресурсами и повышению эффективности деятельности, конкурентоспособности фирмы.

Объектом исследования служит финансово-хозяйственная деятельность ООО «ЖКХ «Труд».

Предмет исследования – использование материальных ресурсов предприятия.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «ЖКХ «Труд». В работе применялись общие методы исследования – сравнение и анализ.

Периодом исследования данной работы являются 2006-2007 года.

Разработанные в курсовой работе предложения по повышению эффективности использования материальных ресурсов позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «ЖКХ «Труд» осуществить систему мер, направленных на повышение рентабельности и конкурентоспособности.

Глава 1. Значение и основные показатели материальных ресурсов

1.1. Значение, задачи и источники анализа

материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально - энергетическими ресурсами. [4, с. 53]

По статье «Материальные затраты» отражается стоимость:

- покупных материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса, а также на другие производственные и хозяйственные нужды, а также запасных частей для ремонта;

- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями;

- приобретаемого со стороны топлива всех видов;

- покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, систем воздуха, холода и других видов);

- потерь от недостачи в пределах норм естественной убыли.

По общему правилу, стоимость материальных ресурсов, отображаемая по элементу «Материальные затраты», формируется на основе цен их приобретения (без учета НДС), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг бирж и брокеров, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями. [4, с. 58]

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис. 1.1.). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства. [12, с. 124]

Рис. 1.1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами

Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов является экономический анализ. Его задачами в этой области являются:

- оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

- изучение качества и реальности планов материально-технического обеспечения, анализ их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

- характеристика динамики и выполнения планов по показателям использования материальных ресурсов;

- оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

- определение системы факторов, обуславливающих отклонение фактических показателей использования материалов от плановых или от соответствующих показателей за предыдущий период;

- количественное измерение влияния факторов на выявленные отклонения показателей;

- выявление и оценка внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются:

- план материально - технического обеспечения, заявки, спецификации, фондовые извещения, наряды, договоры на поставку сырья и материалов;

- формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг № 5-З;

- данные соответствующих служб о нормативах и нормах расхода материальных ресурсов и их изменении;

- плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий;

- форма №1 баланс предприятия и форма №5 приложение к балансу;

- другие источники информации в зависимости от целей и задач проводимого анализа. [12, с. 116]

1.2. Показатели, характеризующие обеспеченность предприятия материальными ресурсами

На предприятии анализ начинается со сравнения фактической суммы материальных ресурсов с планом и прошлым годом, определяется абсолютное отклонение, рассчитывается процент выполнения плана и динамика по следующим формулам [12, с. 131-133]:

Отклон. от плана = Выпуск отч.года факт – Выпуск отч.года план                 (1.1)

Отклон. от пр. года = Выпуск отч. года факт – Выпуск пр.года факт        (1.2)

% вып. плана = Выпуск отч. года факт / Выпуск отч. года план * 100%   (1.3)

Динамика = Выпуск отч. года / Выпуск пр. года * 100%                       (1.4)

При анализе структуры материальных ресурсов рассчитывают удельный вес отдельных видов материальных ресурсов в общей их стоимости за прошлый и отчетный год, определяют отклонение и выявляют причины изменения.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. [12, с. 137]

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами рассчитывают коэффициент обеспеченности в материальных ресурсах по плану:

К-т = Сумма по заключенным договорам / Потребность в мат. ресурсах план    (1.5)

и коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах фактически:

К-т = Поставка мат. ресурсов факт / Потребность в мат. ресурсах план              (1.6)

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности [12, с. 146]:

К-т = Поступление ресурсов в пределах плана факт / План поставки        (1.7)

В процессе анализа определяют соответствие фактических запасов материальных ресурсов установленным нормативам в днях и рассчитывают отклонение:

Запасы в днях факт – Запасы в днях норматив                                        (1.8)

Запасы в днях факт =

Запасы вида мат. ресурсов в натур. или стоимостных пок-лях     (1.9) Однодневный расход этих мат. ресурсов в тех же пок-лях

Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

При анализе материальных ресурсов выявляют причины изменения расходов материалов и их оправданность, а также причины изменения стоимости материальных ресурсов и факторы, определяющие их.

В процессе анализа определяют влияние на объем производства (V ВП) количества закупленного сырья (КЗ), переходящих остатков сырья и материалов (ОСТ), сверхнормативных отходов (ОТХ) и удельного расхода сырья на единицу продукции (Ур), используя способ цепной подстановки [12, с. 148]:

V ВП = КЗ +(-) ОСТ - ОТХ / Ур                                     (1.10)

Уменьшить расход сырья на производство продукции можно путем упрощения конструкции изделия, совершенствования техники и технологии, закупки качественного, но более дешевого сырья, уменьшения его потерь при перевозке и хранении, ликвидации потерь от брака, повышения квалификации работников и т.д.

1.3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли. [6, с. 92]

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.1.1).

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). [4. с. 104]

Таблица 1.1

Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Приведенные обобщающие показатели рассчитываются по следующим формулам:

МЕ = Матер. затраты / Выпуск продукции                                                  (1.11)

МО = Выпуск продукции / Матер. затраты                                              (1.12)

Ум = Матер. затраты / Полная себестоимость продукции * 100%         (1.13)

П = Прибыль / Материальные затраты                                                          (1.14)

Км =

                               Факт. сумма матер. затрат  ----------------------------- (1.15)

План. сумма мат. затрат, пересчитанная на факт. объем вып. пр-ции

Считается, что если коэффициент больше 1 – это говорит о перерасходе материальных расходов, если меньше – об экономии.

Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

В результате анализа изучают материалоемкость отдельных видов продукции и причины ее изменения за счет изменения удельного веса расходов материалов (Ур), их стоимости (ЦМ) и отпускных цен (ЦП), используя способ цепной подстановки [12, с. 153]:

МЕ = Ур * ЦМ / ЦП                                                   (1.16)

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить динамику прибыли на рубль материальных затрат, выполнение плана по его уровню, провести межхо­зяйственные сравнения и установить факторы изменения его величи­ны. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П / МЗ = П / В * В / ВП * ВП / МЗ = Rоб * Доляв * Мо                            (1.17)

где П – прибыль от реализации,

      МЗ – материальные затраты,

      В – выручка от реализации,

      ВП – выпуск продукции

      Rоб – рентабельность оборота,

      Доляв - доля выручки в общем объеме выпуска продук­ции,

      МО - материалоотдача.

Анализ в общем смысле означает глубокое всестороннее изучение показателей работы предприятия путем последовательного рассмотрения отдельных показателей в их взаимной увязке. Анализ на предприятии нужен для подготовки информации руководству, чтобы оно, в свою очередь, могло принять оптимальные управленческие решения, которые смогут обеспечить рациональное использование материальных ресурсов, снижение затрат, повышение рентабельности и создание условий для роста производства. [12, с. 27]

ГЛАВА 2. Анализ использования материальных ресурсов ООО «ЖКХ «труд»

2.1. Краткая экономическая характеристика объекта исследования (ООО «ЖКХ «Труд»)

Жилищно-коммунальное хозяйство имеет длительную историю. На основании распоряжения Исполкома Ленинградского областного Совета № 104 от 23.02.1961 г., приказом №25 от 27.02.1961 г., по Управлению жилищного хозяйства Ленинградского Горисполкома с 01 января 1961 года было организовано «Домоуправление №2 Кировского района г. Петрокрепость».

В течение нескольких лет Домоуправление №2 переживало значительные изменения, после сорокалетних переименований на основании приказа №456 от 28.12.01 года МУП «ЖХ САО г. Петрокрепость» было переименовано в филиал №11, а затем в филиал №6 Муниципального унитарного предприятия «Жилищного хозяйства Советского административного округа г. Шлиссельбург» (филиал). Лишь в 2006 году предприятие получило статус общества с ограниченной ответственностью и теперь является 4-м подразделением ООО «Моделирование, управление, планирование Жилищно-коммунального хозяйства «Труд» (ООО «МУП ЖКХ «Труд»).

Почтовый и юридический адрес подразделения: г. Шлиссельбург, ул. Староладожский канал, 2. Руководитель – Коноваленко Валерий Федорович.

Жилищно-коммунальное хозяйство — это сложная социально-экономическая система, обеспечивающая жизнь и работу населения. Жилищно-коммунальное хозяйство  долгое время оставалось и во многом остается вне проводимых в стране экономических преобразований, имеющих цель создать институты конкурентоспособной экономики современного уровня.

Поскольку поддержание жизнедеятельности города – основная задача муниципального уровня управления, то выбор организационных форм осуществляется на месте, с учетом территориальных особенностей и исходя из конкретных условий финансово-хозяйственной деятельности.

Жилищно-коммунальные службы действуют в структуре управления городом обособленно, под руководством Департамента жилищно-коммунального хозяйства, как структурного подразделения администрации.

В настоящее время филиал является территориально обособленным структурным подразделением ООО «МУП ЖКХ «Труд». Филиал имеет расчетный счет в учреждении банка, определенном предприятием. Расходы по расчетному счету определяются по смете доходов и расходов, утвержденной Генеральным директором предприятия.

Целью создания муниципального унитарного предприятия жилищного хозяйства является выполнение работ по содержанию, технической эксплуатации и ремонту жилого и нежилого фонда, предоставление или обеспечение предоставления услуг населению на платной и бесплатной основе.

Филиал обслуживает 142 дома, из них: 135 муниципальной собственности, 7 ЖСК,  общей полезной площадью 597,1 тыс. м. кв., жилой площади 392,7 тыс. м. кв.

Филиал осуществляет следующие виды деятельности:

- содержание и техническое обслуживание жилых и нежилых помещений;

- планово – предупредительный и профилактический текущий ремонт жилищного фонда;

- благоустройство дворовых территорий, включая ремонт дворового покрытия, озеленение;

- обеспечение надлежащего санитарного состояния жилищного фонда и придомовых территорий;

- устранение аварий  на инженерных коммуникациях, находящихся на балансе филиала;

- дератизация жилых и нежилых помещений;

- осуществление общих плановых, а также частичных и внеочередных осмотров жилищного фонда;

- учёт жилой площади  и проживающих на ней граждан, сбор платы за жилую площадь и коммунальные услуги;

- оказание ремонтно-строительных услуг;

- контроль за выполнением работ по текущему и капитальному ремонту жилищного фонда, приемка выполненных ремонтных работ;

- содержание в техническом состоянии кровель, входных дверей, фасадов, козырьков, отмостков и других конструктивных элементов жилых зданий.

Источниками финансирования расходов филиала является выручка от продаж услуг, которая используется для осуществления хозяйственных расходов и выплаты заработной платы работникам филиала в соответствии со сметой расходов.

Директор филиала действует от имени и в интересах предприятия на основании доверенности, выданной ему Генеральным директором предприятия.

Всего доходов за 2007 год по Филиалу №4 МУП «ЖХ САО г. Шлиссельбург» 61674 тыс. руб. (в 2006г.-53836 тыс. руб.). Из них по эксплуатации жилого фонда 56000,0 тыс. руб., (в 2006г.- 52490,1 тыс. руб.), по обслуживанию лифтов 684,6 тыс. руб. (в 2006г. – 656,8 тыс. руб.), вывоз мусора 4989,4 тыс. руб.  (в 2006г. – 689,1 тыс. руб.). Доходы от эксплуатации жилого фонда состоят из:

-  обслуживание муниципального жилого фонда;

-  техническое обслуживание арендаторов;

-  прочие платные услуги населению.

        Как показано на рисунках 2.1 и 2.2 (см. ниже), основной доход предприятие имеет от оплаты населения за обслуживание и эксплуатацию жилого фонда, и незначительный доход от вывоза мусора и обслуживания лифтов. Причем динамика данных показателей показывает, что такая статья дохода предприятия, как вывоз бытового мусора увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом с 689,1 тыс. рублей до 4989,4 тыс. рублей, это объясняется тем, что вывозом мусора в 2006 году по октябрь месяц включительно занималась другая организация. Предприятию удалось привлечь данную статью дохода, тем самым, увеличив свою выручку. Остальные статьи дохода предприятия остались без видимых изменений.