Анализ использования материальных ресурсов предприятия. 14

Министерство образования и  науки РФ

ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный  аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева»

Аэрокосмический колледж

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Финансы предприятия

Специальности 080106 «Финансы (организации)»

Тема: «Анализ использования материальных ресурсов предприятия»

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент группы Ф-8-09

Лябина Е.В.

Проверил преподаватель 

экономических дисциплин:

Южакова Н.С.

«12»  января 2012г.

«7» мая 2012г.

Защищена на

Оценку     «    _____»

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

I.ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ «АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ» 4

1.1 Задачи анализа, источники информации 4

1.2 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами 4

1.3 Анализ использования материальных ресурсов 6

1.4 Анализ прибыли на рубль материальных затрат 10

II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОЙ РАБОТЫ 11

III. ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Данная  курсовая работа состоит из двух частей: расчетной и теоретической. В расчетной части:

• Исчислила и распределила амортизационные отчисления;
• Рассчитала смету затрат на производство продукции;
• Определила объем реализуемой товарной продукции и прибыли;
• Составила проект «отчет о прибылях и убытках»;
• Рассчитала потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года и их прирост;
• Определила источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство;
• Распределила прибыль планируемого года.

В теоретической части я рассмотрела  тему «Анализ использования материальных ресурсов предприятия» и вынесла  отдельные подтемы:

• Задачи анализа, источники информации;
• Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
• Анализ использования материальных ресурсов;
• Анализ прибыли на рубль материальных затрат.

 

 

 

I.ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ «АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ»

1. Задачи анализа, источники информации

 

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное  обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия  в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением  или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту  удельных материальных затрат на единицу  продукции, хотя себестоимость ее может  при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы  продукции. Экономное использование  сырья, материалов и энергии равнозначно  увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и  влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования  материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий  по их использованию.

Источниками информации для  анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья  и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании  материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе  и остатках материальных ресурсов и др.

2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

 

Проверка реальности плана  МТС и фактического его выполнения по объему, ассортименту, качеству материалов и ритмичности поставки. Анализ состояния  складских запасов. Определение  неиспользованных резервов увеличения производства продукции за счет недопоставки материалов, изменения переходящих  остатков, сверхплановых отходов  и перерасхода на единицу продукции.

При анализе обеспеченности предприятия  материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана  материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые  положены в основу расчета потребности  предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых  запасов исходя из прогрессивных  норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной  работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они  могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся  материальные ресурсы, поступающие  от поставщиков в соответствии с  заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов  сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это  разность между общей потребностью в определенном виде материала и  суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и  фактическое их выполнение.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим  условиям и условиям договора и в  случаях их нарушения предъявляются  претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию  по госзаказу, и кооперированных  поставок.

Большое значение придается  выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение  сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности  поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

Особое внимание уделяется  состоянию складских запасов  сырья и материалов. Различают  запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и  среднесуточного расхода i-го материала:

З_тек ⁼ Инт х Рсут

В процессе анализа проверяется  соответствие фактического размера  запасов важнейших видов сырья  и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Изучают также  состояние запасов сырья и  материалов с целью выявления  лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем  сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода  на протяжении года и более, то их относят  в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов  из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода  сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая  модель выпуска продукции:

VВП_i=(З_i±DОст_i-Отх_i)/УР_i

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или  абсолютных разниц.

По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции  за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода  на единицу продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем  упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и  технологии производства, заготовки  более качественного сырья и  уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения  квалификации работников и т.д.

3. Анализ использования материальных ресурсов

 

Система обобщающих и частных  показателей, применяемых для оценки эффективности использования материальных ресурсов. Методика их расчета и  анализа. Факторы изменения общей, частной и удельной материалоемкости продукции. Определение их влияния  на материалоемкость и выпуск продукции.

Для характеристики эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся  прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент  соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует  отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы  продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции  исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной  продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение  фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной  на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько  экономно используются материалы в  процессе производства, нет ли их перерасхода  по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это  свидетельствует о перерасходе  материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных  видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может  быть исчислена как в стоимостном  выражении (отношение стоимости  всех потребленных материалов на единицу  продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или  условно-натуральном выражении (отношение  количества или массы израсходованных  материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности  использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 1), а также влияние на объем производства продукции.

Рис. 1 – Структурно-логическая схема  факторного

анализа материалоемкости

 

Материалоемкость, как и  материалоотдача, в первую очередь  зависит от объема выпуска продукции  и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VBП), ее структуры (Удi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого  порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости.

Следует изучить также  материалоемкость отдельных видов  продукции и причины изменения  ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен  на продукцию.

Основное внимание уделяется  изучению причин изменения удельного  расхода сырья на единицу продукции  и поиску резервов его сокращения. Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может  измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой  структуры, рынков сырья, роста цен  на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Зная факторы  изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и  их стоимости, влияние их на уровень  материалоемкости можно определить следующим образом:

MЕхi= МЗхi/ВПф,

где MЕхi, МЗхi. — абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле:

 

Влияние эффективности использования  материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с  разной степенью детализации. Факторами  первого уровня являются изменение  суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

ВП=МЗ×МО или ВП=МЗ/МЕ,

где МЗ - затраты материальных ресурсов на производства продукции; МО - материалоотдача.

Для расчета влияния  факторов на объем выпуска продукции  по первой модели можно применять  способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный  и интегральный методы, а по второй модели - только прием цепной подстановки  или интегральный метод.

Если известно из-за чего изменилась материалоотдача (материалоемкость), нетрудно подсчитать, как изменился  выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет i-го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет факторов, определяющих материалоемкость, устанавливается с помощью приема цепной подстановки.

 

4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат

 

Факторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат. Методика расчета их влияния.

Одним из показателей эффективности  использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить  динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы  изменения его величины. Для этого  можно использовать следующую факторную  модель:

 

 

 

где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат; П/В -рентабельность продаж; В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Дв); ТП/МЗ – материалоотдача; МЗ/ТП - материалоемкость; МЗ х Дв - материальные затраты в стоимости реализованной продукции.

Для расчета влияния данных факторов используем метод цепной подстановки.

Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и  суммы материальных затрат, для чего можно использовать следующую модель:

 

Зная причины изменения  расхода материалов на единицу продукции  и цен на сырье и материалы, можно углубить факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат по следующей модели:

 

По результатам анализа следует  разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности  использования материальных ресурсов на предприятии.

 

II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

2.1 Расчет амортизационных отчислений на основные производственные фонды

 

Порядок выполнения работы:

Исчислить и распределить амортизационные  отчисления. Сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из среднегодовой  стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде  и средневзвешенной нормы амортизационных  отчислений, приведенных в исходных данных (табл.1).

Исходные  данные к расчету амортизационных  отчислений на основные производственные фонды:

Стоимость основных фондов, на которые  начисляется амортизация на начало года – 22420 тыс. руб.

Таблица 1

Показатель	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	-	5200	10450	-
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.	-	-	-	9890

Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования (в  действующих ценах) – 2780 тыс. руб.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений для предприятия – 14,5%.

Полученные данные отражены в Таблице 2.

Таблица 2 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение, тыс. руб.

№ строки	Показатель	Значение показателя
1	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года	22 420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	9 125
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов	2 472,5
4	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	29 072,5
5	Средняя норма амортизационных отчислений, %	14,5
6	Сумма амортизационных отчислений (4*5)	4 215,51
7	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	2 780

 

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов определяется по формуле:

Свв.ср.г.=Свв (t/12), тыс.руб.,

где Свв – стоимость вводимых основных фондов в планируемом периоде, тыс.руб.; t – время фактической работы основных фондов в планируемом периоде, месяцев.

Свв.ср.г.=5200*(9/12)+10450*(6/12)=3900+5225=9125 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов определяется по формуле:

Свыб.ср.г.=Свыб*(12-t)/12, тыс.руб.,

где Свыб – стоимость выбывающих основных фондов в планируемом периоде, тыс.руб.

Свыб.ср.г.=9890*(12-9)/12=2472,5 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов определяется по формуле:

Сср.г.=Сн.г.+Свв.ср.г.-Свыб.ср.г., тыс.руб.,

где Сср.г. - среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов, тыс.руб.

Сср.г.=22420+9125-2472,5=29072,5 тыс.руб.

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

А= Сср.г.*На, тыс.руб.,

где А - сумма  амортизационных отчислений, тыс.руб.; На - средняя норма амортизационных отчислений, %.

А=29072,5*14,5%=4215,51 тыс.руб.

2.2 Расчет  сметы затрат на производство  продукции

 

Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении (табл.3).

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 Смета  затрат на производство продукции, тыс. руб

№ строки	Показатель	Значение показателя
		Всего  на год	В том числе на IV кв.
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом  возвратных отходов)	9 650	2 413
2	Затраты на оплату труда	16 800	4 200
3	Амортизация основных фондов *	4 215,51	1 053,9
4	Прочие расходы – всего* в том числе (стр. 5+6+9)	6 191	1 538
5	а) уплата процентов за краткосрочный  кредит	87	22
6	б) налоги, включаемые в себестоимость * в том числе (стр. 7+8)	5 800	1 440
7	Социальный налог * (стр. 2*30%)	5 040	1 260
8	прочие налоги	760	180
9	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
10	Итого затрат * (стр. 1+2+3+4)	36 856,51	9 204,9
11	Списано на непроизводственные счета	425	106
12	Затраты на валовую продукцию * (стр.10-11)	36 431,51	9 098,88
13	Изменение остатков незавершенного производства	-304	-76
14	Изменение остатков по расходам будущих  периодов	-27	-7
15	Производственная себестоимость  товарной продукции* (стр.12-13-14)	36 762,51	9 181,88
16	Расходы на продажу	1 215	308
17	Полная себестоимость товарной продукции * (стр.15+16)	37 977,51	9 489,88
18	Товарная продукция в отпускных  ценах (без НДС и акцизов)	81 250	20 310

2.3 Объем  реализуемой товарной продукции  и прибыли

 

Определить объем реализуемой  товарной продукции и прибыли. Остатки  готовой продукции на складах  и товаров отгруженных на конец  года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл.4) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (табл.3, графы 4 и 6). Пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости, исчислить однодневный оборот, затем определить сумму остатка, исходя из дней запаса.

Таблица 4  Данные к расчету объема выручки и прибыли от реализации, тыс. руб.

№ строки	Показатель	Значение показателя
1	Фактически остатки нереализованной  продукции на начало года:
2	а) в отпускных ценах базисного  года без НДС и акцизов	2 430
3	б) по производственной себестоимости	1 460
4	Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	9
6	б) в отпускных ценах планируемого года без НДС и акцизов	2 031
7	в) по производственной себестоимости	918,19

 

Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года в отпускных ценах без НДС и акцизов рассчитываются по формуле:

Оц ^к.г. = ТПц ^IVкв. / 90 * Тзап., тыс. руб.

где О^к.г.ц - планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в отпускных ценах без НДС и акцизов, тыс.руб.; ТП^4квц - товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов), тыс.руб.; Тзап - планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса, дни.

Оц ^к.г. =20 310/90*9=2031 тыс.руб.

Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года по производственной себестоимости рассчитываются по формуле:

Оц ^к.г. = Спр / 90 * Тзап., тыс. руб.

где О^к.г.ц - планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости, тыс.руб.; Спр - производственная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.

Оц ^к.г. =9181,88/90*9=918,19 тыс.руб.

Полученные данные отразить в Таблице 5.