Анализ использования материальных ресурсов предприятия. 3

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

О.В. Ситникова

 

07.02.2006

 

Литература:

• ТК
• Целевая программа развития таможенных органов (до 2008)
• Концепция развития таможенных органов (2007, 2010). Распоряжение Правительства РФ от 14 дек. 2005 г. № 2225-Р
• Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ на период 2004-2006 г.г. (Постановление Правительства РФ от 22.05.2004  № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»)
• Бюджетная классификация
• Приказ ГТК № 219 от 21 марта 2000 г. «О категорировании таможенных органов РФ»
• Приказ ФТС № 302 от 7 апреля 2005 г. «Об утверждении методики проведения анализа и оценки деятельности таможенных органов РФ»

Анализ хозяйственной  деятельности в системе управления бюджетной организацией

 

1. Сущность АХД как функции управления бюджетной организации. Понятие бюджетной организации.

2. Особенности деятельности  бюджетных организаций как объектов  анализа.

3. Характеристика организационно-правовой  формы таможенной организации.

4. Современные особенности деятельности таможенных организаций.

5. Предмет и объекты  анализа хозяйственной деятельности  таможенных организаций.

1. Сущность АХД как  функции управления бюджетной  организации. Понятие бюджетной  организации.

 

АХД организации – метод научного исследования всей совокупности процессов, происходящих в организации путем всестороннего разбора каждого вида хозяйственного процесса как необходимой части целого.

 

• см. виды хозяйственных процессов (экономические, технические, природоохранительные, социальные)

 

Бюджетной называется организация, основная деятельность которой полностью или частично финансируется за счет средств бюджета. Обязательным условием отнесения организации к бюджетной являются:

• открытие финансирования по смете расходов и доходов (бюджетная смета)
• ведение бухучета и отчетности в порядке, предусмотренном для бюджетных организаций

 

2. Особенности деятельности  бюджетных организаций как объектов  анализа.

 

1. Работы или услуги, которые оказывают бюджетные организации населению и которые оплачиваются не населением или обществом, а государственным бюджетом на безвозвратной основе. Т.о. БО не зарабатывает деньги от потребителя, а получает их «сверху».
2. Цена услуги бюджетной организации определяется большей частью директивным методом, т.е. не на основе реальной величины затрат, а исходя из того, какие имеются возможности у бюджета.
3. Финансовое положение бюджетной организации определяется не ее способностью финансировать свою деятельность, а определенной своевременностью и полнотой выделения средств из бюджета.
4. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание бюджетной организации является смета расходов. Там содержатся цифры как предельно допустимые. Корректировка в сторону увеличения в исключительных случаях (инфляция).
5. Расходовать полученные бюджетные средства бюджетная организация может только в соответствии с бюджетной классификацией – документ, в котором отражается группировка доходов и расходов по однородным признакам, зафиксированным в определенном порядке.

 

14.02.2006

 

Расходы бюджетных организаций  финансируются в соответствии с  бюджетной классификацией, следовательно, организация не заинтересована в  экономии ресурсов и в поиске возможности заработать внебюджетные средства.

Бюджетная организация заинтересована в увеличении размеров бюджетного финансирования в не зависимости от реальной потребности.

 

С 1999 г. финансирование осуществляется так: Минфин – Региональное управление федерального казначейства – поставщикам товаров и услуг

3. Характеристика организационно-правовой  формы таможенной организации.

 

Таможня по организационно-правовой форме является учреждением

Учреждением признается организация, созданная собственником (имущества) для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им (собственником) полностью или частично.

4. Современные особенности  деятельности таможенных организаций.

 

1. Таможенные органы выступают как органы, которые обеспечивают регулирование ВЭД (ст. 1 ТК)
2. ст. 403 ТК. Таможенные органы являются многофункциональным комплексом, т.е. совмещают функции:
1. экономической
2. правоохранительной
3. информационной
4. контролирующей
5. экспертной
6. образовательную, научно-исследовательскую
3. ст. 401 ТК. Автономность таможенных органов. «Органы государственной власти субъектов РФ, органы МСУ, общественные объединения не могут вмешиваться в деятельность таможенных органов»
4. Таможенные органы имеют функцию нормотворчества (ст. 3)
5. Черный ящик. На входе: трудовые, финансовые, материальные, информационные ресурсы. На выходе – платежи, объем выпущенных товаров, НТП, количество оформленных деклараций

 

Состав ФТС России

 

 

 

 

На сер. 2005 г.:

11 РТУ

137 таможен

более 700 т. постов

более 68000 человек:

19000 сотрудники

40000 госслужащие

9000 работники

 

21.02.2006

Теоретические основы АХД в т/о

1. Процессы ХД т/о и их характеристика
2. Содержание и основные принципы АХД в т/о
3. Показатели, источники информации и способы их обработки в АХД т/о

Содержание и основные принципы АХД в т/о

 

Входят следующие элементы:

1. Раскрытие механизма действия основных факторов, влияющих на экономические результативные показатели
2. Количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей
3. Качественная оценка тенденций развития таможенной организации, финансируемой из бюджета

 

Принципы:

1. Научности
2. Системность и комплексность
3. Объективность
4. Регулярность – анализ проводится постоянно через заранее определенные промежутки времени
5. Действенность – анализ должен обеспечить полезность своих результатов
6. Сопоставимость

Показатели, источники  информации и способы их обработки  в АХД т/о

Анализ  трудовых ресурсов таможенной организации

 

1. Задачи анализа трудовых ресурсов т/о и его информационная база
2. Анализ обеспеченность т/о трудовыми ресурсами
3. Анализ состава и структуры трудовых ресурсов т/о
4. Анализ движения кадрового состава т/о
5. Анализ баланса рабочего времени таможенной организации
6. Анализ производительности труда в таможенной организации

 

Трудовые ресурсы –  часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей сфере деятельности.

 

Главная цель анализа трудовых ресурсов – повышение производительности труда, интенсивности труда, выявление мешающих факторов (снижают интенсивность, производительность, нерациональное использование кадрового потенциала)

 

Задачи:

1. Изучить обеспеченность рабочих мест в подразделениях таможни персоналом в требуемом для работы профессиональном и квалификационном составе и структуре
2. Изучить движение трудовых ресурсов таможни
3. Изучить использование рабочего времени в таможенной организации
4. Изучить эффективность использования трудовых ресурсов в т/о

 

Формы:

Сведения о численности, зарплате и движении работников (П4) – Госкомстат

КАД – ФТС

Сведения табельного учета

Оперативная отчетность таможенных постов, отделов, служб

Данные выборочных наблюдений за использованием рабочего времени

 

 

Анализ баланса рабочего времени  проводится, если нужно выявить причины  целодневных внутрисменных потерь рабочего времени.

При анализе важно установить такие  факторы, которые зависят от трудового  коллектива (прогулы, простои по вине работников) и которые не зависят то него.

Анализ баланса рабочего времени  может быть осуществлен как в  целом по организации, так и по группам работников, а также в  целом за год, по месяцам, кварталам  и декадам.

 

Производительность труда

Объем произведенной продукции (может выражаться в стоимостных или натуральных единицах) к:

• среднесписочной численности всех работников
• количеству отработанных человеко-дней
• количество отработанных человеко-часов
• затраты труда (руб.)

 

или

 

Количество продукции (в натуральных  единицах) к:

• среднесписочной численности всех работников
• количеству отработанных человеко-дней
• количество отработанных человеко-часов
• затраты труда (руб.)

 

Каждый рубль, вложенный в 2003 г. дал отдачу 47 рублей

Каждый таможенник дал 12,3 млн. руб., в 2004 – 9,7 млн. руб.

При средних затратах на его содержание 254 тыс. руб., в 2004 – 270 тыс. руб.

Организация работы управления кадров ФТС России

1. Характеристика кадровой работы таможенных органов в современных условиях
2. Содержание положения об Управлении кадров ФТС России
3. Характеристика отчетных показателей, отражающих реализацию кадровой политики в таможенных органах

 

Факторы, влияющие на изменение  кадровой политики (в том числе):

• Усложнение задач и функций таможенной службы в условиях формирования рыночной экономики, связанных с возрастанием международного товарооборота и транзитных перевозок
• Интересы и перспективы РФ по вхождению в мировой экономический процесс, а также мировые экономические, политические и таможенные объединения, союзы и организации
• Реформирование таможенной службы, которое связано с изменением таможенного законодательства и внедрением новых информационных технологий, а также обусловленное проводимой в стране реформой государственной службы

 

В таможенную систему ФТС входят:

• Центральный аппарат
• 11 РТУ
• 137 таможен
• свыше 700 таможенных постов

 

более 68000 человек:

19000 сотрудники

40000 госслужащие

9000 работники

 

Текучесть кадров = 5000

Ежегодную переподготовку проходят около 12000 должностных лиц

По отрицательным мотивам из службы было уволено 103 должностных  лица

Увеличение денежного довольствия  для сотрудников – на 40%, для  госслужащих – в полтора-два  раза

Пенсионеров около 15500, размер пенсии - 4000

Содержание положения  об Управлении кадров ФТС России

1 раздел – общие положения

2 раздел – основные задачи  по каждому управлению

3 раздел – функции управления

4 раздел – основные права

 

УК – структурное подразделение  ФТС России, образованное в целях  реализации кадровой политики, направленной на обеспечение эффективной деятельности таможенных органов РФ.

Управление осуществляет общее руководство кадровой службой таможенных органов и организует работу по реализации кадровой политики

 

НПА, регулирующие деятельность Управления:

• Конституция РФ
• ТК РФ
• Трудовой кодекс РФ
• ФЗ «О службе в таможенных органах РФ»
• ФЗ «О системе государственной службы РФ»
• ФЗ «О государственной гражданской службе РФ»
• Положение «О ФТС»
• Указами и распоряжения Президента РФ
• Постановления и распоряжения Правительства РФ
• НПА Минэкономразвития
• Настоящим положениям

 

Основные задачи:

1. Обеспечение реализации кадровой политики таможенных органов, участие в разработке положений о ее совершенствовании
2. Подбор и расстановка кадров, обеспечение укомплектованности кадрами структурных подразделений ФТС
3. Организация профессиональной подготовки должностных лиц таможенных органов, контроль за деятельностью образовательных учреждений высшего профессионального и дополнительного образования ФТС
4. Формирование штатных расписаний таможенных органов
5. Организация работы по присвоению квалификационных разрядов и специальных званий должностными лицам таможенных органов, а также по награждению должностных лиц государственными и ведомственными наградами
6. Организация воспитательно-профилактической работы
7. Организация спортивно-массовой работы
8. Организация проведения специальной проверки граждан, поступающих на службу в таможенные органы
9. Организация работы психологов таможенных органов
10. Ведение личных дел должностных лиц и учет численности кадров

 

Анализ и прогнозирование потребности  таможенных органов в кадрах

Ведение аналитической работы по оценке состояния кадровой деятельности ФТС

Внесение предложений по ее совершенствованию

Организация проведения аттестации должностных  лиц таможенных органов

 

Организация работы с кадрами:

• Осуществление контроля за исполнением в структурных подразделениях ФТС и таможенных органах требований ФЗ «О службе в ТО», «О системе госслужбы», «О государственной гражданской службе», другими актами
• Формирование кадрового резерва
• Подготовка материалов о награждении должностных лиц ТО
• Исчисление выслуги лет и стажа
• Геральдическое обеспечение работ по созданию и использованию официальных символов и отличительных знаков таможенных органов РФ
• Организация работы по совершенствованию оргштатной структуры таможенных органов и контролю за соблюдением оргштатной дисциплины
• Организация отбора кандидатов на учебу в РТА
• Рассмотрение писем, жалоб

 

 

 

В соответствии с инструкцией 70-н  средства от таможенных платежей поступают  на счета таможенных органов и  проходят через отдел бухгалтерского учета и контроля.

Эти счета являются транзитными, с которых средства перечисляются на бюджетные счета.

 

Бухгалтер отражает поступления на счетах доходов и осуществляет контроль за их перечислением. Возникает кредиторская задолженность (получили деньги, а только потом оказали услуги). Если произошло  нарушение – все видно из форм бухгалтерской отчетности.

 

За этим кроме Управления по федеральным  таможенным доходам следит еще и  Финансово-экономическое управление.

 

Раньше бюджетные организации  должны были вести отдельные балансы  по бюджетной и предпринимательской деятельности. Сейчас – все в общем балансе исполнения бюджета.

 

Сейчас вся сумма на год выдается в начале года. Главный бухгалтер  волен делать с ней все, что  захочет. Но эти деньги выделены под  конкретную целевую программу.

Анализ  основных средств предприятия (таможни)

 

1. Экономическая сущность основных средств 
2. Задачи анализа ОС таможни и его информационная база
3. Анализ состава и структуры ОС таможни
4. Анализ вооруженности и обеспеченности организации ОС
5. Анализ эффективности использования ОС таможни

 

Основные средства – свыше 12 месяцев, стоимостной критерий отсутствует

Учет ведется в полных рублях

У каждого элемента ОС – свой индивидуальный номер

Элементы ОС в соответствии с Бюджетной классификацией:

1. Жилые помещения
2. Нежилые помещения
3. Сооружения
4. Машины и оборудование
5. Транспортные средства
6. Производственный и хозяйственный инвентарь
7. Библиотечный фонд
8. Мягкий инвентарь
9. Драгоценные и ювелирные изделия
10. Прочие ОС
11. Белье
12. Пастельное белье и принадлежности
13. Одежда и обмундирование, включая спецодежду
14. Обувь, включая специальную
15. Спортивная одежда и обувь
16. Посуда
17. Виды специальных (военных) ОС: оружие

 

ОС:

• Материальные ОС (здания, сооружения, машины и оборудования, измерительные приборы, вычислительная, оргтехника, жилище, транспортные средства и инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения);
• Нематериальные ОС (компьютерное программное обеспечение, базы данных, оригинальные произведения развлекательного жанра науки или искусства, наукоемкие промышленные технологии, прочие ОС, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения).

 

Непроизведенные активы – активы, используемые в процессе деятельности учреждения, не являющиеся продуктами производства, права собственности, на которые должны быть установлены и законодательно закреплены.

Сюда относится земля, ресурсы  недр, прочие непроизведенные активы (радиочастотный спектр)

Задачи анализа ОС таможни и его информационная база

1. Изучить состав и структуру ОС предприятия в динамике и выяснить причины их изменения;
2. Определить вооруженность и обеспеченность организации ОС как в целом организации, так и отдельных ее структурных подразделений. Выявить причины, обусловившие изменение обеспеченности;
3. Рассмотреть движение ОС таможни, их техническое состояние для оценки производственных возможностей организации;
4. Оценить эффективность использования ОС организации.

 

Источники информации:

• Баланс исполнения бюджета. Форма 130
• Форма 168 «Движение основных средств организации»
• Данные инвентарного учета
• Карточки инвентарного учета
• Отчет о наличии ТСТК
• Отчет о наличии средств вычислительной техники и аппаратуры передачи данных

 

 

 

КОНЦЕПЦИЯ

РЕФОРМИРОВАНИЯ  БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2004 - 2006 ГОДАХ

 

Цель концепции: повышение результативности бюджетных расходов и оптимизация управления бюджетными средствами на всех уровнях бюджетной системы РФ.

 

Направление реформирования бюджетного процесса:

1. Реформирование бюджетной классификации бюджетного учета
2. Выделение бюджета действующих и принимаемых обязательств
3. Совершенствование среднесрочного финансового планирования
4. Совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования
5. Упорядочивание процедур составления и рассмотрения бюджета

 

"расходные обязательства" - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления средства соответствующего бюджета;

 

 

К действующим  обязательствам, в частности, относятся:

трансферты населению, установленные  нормативными правовыми актами Российской Федерации (субъектов Российской Федерации, муниципальных образований);

обязательства по предоставлению (оплате) государственных (муниципальных) услуг  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

обязательства, вытекающие из долгосрочных бюджетных целевых программ Российской Федерации (субъекта Российской Федерации, муниципального образования), а также адресной инвестиционной программы Российской Федерации (субъекта Российской Федерации, муниципального образования);

погашение и (или) обслуживание государственного (муниципального) долга в соответствии с условиями привлечения заемных средств;

обязательства, вытекающие из договоров (соглашений), в том числе международных, действующих в планируемый период;

средства, подлежащие перечислению в  соответствии с законодательством  Российской Федерации либо сложившимися принципами (практикой) бюджетного планирования в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Под бюджетом принимаемых обязательств понимается объем ассигнований, необходимых  для исполнения в планируемом  периоде расходных обязательств Российской Федерации (субъекта Российской Федерации, муниципального образования), обусловленных вступающими в силу нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, вводимыми или планируемыми (предлагаемыми) к введению в плановом периоде.

К принимаемым  обязательствам, в частности, относятся:

увеличение действующих или  введение новых видов трансфертов  населению;

увеличение заработной платы, денежного  довольствия;

досрочное погашение государственного (муниципального) долга;

предоставление (оплата) государственных (муниципальных) услуг сверх установленных нормативов (требований законодательства Российской Федерации);

увеличение по сравнению с ранее  предусмотренными планами ассигнований на реализацию действующих или новых  бюджетных программ;

новые бюджетные инвестиции;

предоставление бюджетных  кредитов.

Конкретный состав бюджетов действующих и принимаемых обязательств, порядок и методика определения  их объемов устанавливаются органами исполнительной власти соответствующего уровня.

 

Основным принципом бюджетного планирования должно стать гарантированное обеспечение в полном объеме действующих обязательств в соответствии с целями и ожидаемыми результатами государственной политики. Выделение ассигнований на новые обязательства может и должно осуществляться только в случае и пределах превышения прогнозируемых бюджетных ресурсов над расчетным объемом действующих обязательств, которое может образоваться за счет:

сокращения части действующих  обязательств (путем внесения изменений  в законодательство, отмены ранее принятых решений, пересмотра действующих программ в отношении непринятых обязательств, реструктуризации бюджетного сектора и т.п.);

применения консервативных (например, ниже уровня инфляции) методов  корректировки действующих обязательств в зависимости от условий планируемого периода;

опережающего по сравнению  с прогнозируемым объемом действующих  обязательств роста бюджетных доходов (для региональных и местных бюджетов прежде всего налоговых и неналоговых  доходов).

Главное финансово-экономическое управление

1. Содержание положения

2. Основные  задачи анализа 

3. Методика  анализа обеспеченности таможенного  органа бюджетными средствами

Содержание положения

Общие положения

Главное финансово-экономическое  управление в пределах своей компетенции по поручению Руководителя ФТС России осуществляет распределение финансовых ресурсов и несет ответственность за общее состояние финансов системы таможенных органов, а также несет ответственность за исполнение сметы доходов и расходов на содержание системы таможенных органов и сметы расходов на содержание Центрального аппарата ФТС России, несет ответственность за организацию работы по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности системы таможенных органов и за соблюдением таможенными органами и организациями, находящимися в ведении ФТС России финансовой дисциплины.

ГФУ обеспечивает денежным довольствием сотрудников, денежным содержанием  федеральных государственных служащих, заработной платой работников таможенных органов и предоставление указанным категориям лиц гарантий и компенсаций в соответствии с законодательством РФ.

ГФУ осуществляет пенсионное обеспечение  лиц, проходивших службу в таможенных органов, а также членов их семей (медицинское обслуживание).

ГФУ осуществляет контроль за правильным и экономным расходованием денежных средств в соответствии с Целевым назначением по утвержденным сметам доходов и расходов по бюджетным средствам, полученным и по средствам, полученным за счет внебюджетных источников.

 

Основные задачи ГФУ

1. Формирование проекта бюджета системы таможенных органов на очередной финансовый год, ориентированного на достижение конечных результатов и обеспечение своевременного и полного поступления средств из федерального бюджета;
2. Организация работы по обеспечению эффективности использования бюджетных и внебюджетных средств и проведение мероприятий по оптимизации расходов;
3. Финансирование текущих расходов таможенных органов и организаций, находящихся в ведении ФТС России, а также представительств таможенной службы РФ за рубежом и проектов перспективных программ развития и планов капитального строительства объектов таможенной инфраструктуры, проведение НИОКР;
4. Проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, подготовка аналитических материалов по финансовому состоянию и разработка предложений по экономическим показателям работы системы таможенных органов;
5. Ведение бухгалтерского учета, составление и представление в соответствующие органы отчетности;
6. Координация предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход у организаций, находящихся в ведении ФТС России, анализ и учет денежных средств, полученных ими от своей деятельности