Анализ использования материальных ресурсов предприятия. 9

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  АВИАЦИОННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

кафедра учета и финансов

 

 

 

курсовая работа по теме:

 

«АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ»

 

 

 

выполнил:

 

 

 

 

 

 

КИЕВ 2001

 

ПЛАН

 

Введение

1. Задачи анализа, источники информации
2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

• проверка реальности плана МТС и фактического его выполнения по объему, ассортименту, качеству материалов и ритмичности поставок;

• анализ состояния складских запасов;
• определение неиспользованных резервов увеличения производства продукции за счет недопоставки материалов, изменения переходящих остатков, сверхплановых отходов и перерасхода на единицу продукции.

3. Анализ использования материальных ресурсов

• система обобщающих и частных покозателей, применяемых для оценки эффективности использования материальных ресурсов;
• методика их расчета и анализа;
• факторы изменения общей, частной и удельной материалоемкости продукции;
• определение их влияния на материалоемкость и выпуск продукции.

4. Анализ прибыли на гривну материальных затрат

• факторы, определяющие прибыль на гривну материальных затрат;
• методика расчета их влияния.

Выводы

Литература

 

 

Введение

В современной рыночной экономике  и жесткой конкуренции, в условиях переходного периода, в котором  находится Украина сегодня, довольно актуальным стал вопрос об экономии и рациональном использовании материальных ресурсов.

Предпрития  Украины оказалась в довольно сложном положении. Отечественный  рынок заполнен дешевой продукцией иностранного производства, которая не всегда отличается качеством и уступает местной продукции, но выигрывает в цене.

На  производственных предприятиях первостепенное значение имеет повышение эффективности  использования сырья и основных материалов, так  как эти затраты  в структуре себестоимости продукции составляют более 80% и даже незначительное сокращение их при производстве каждой единицы продукции в  целом по предприятию дает значительный эффект. Поэтому значительное внимание уделяется повышению выхода готовой продукции из единицы сырья, уменьшению норм расхода материалов на единицу продукции, сокращению отходов и потерь сырья и материалов, совершенствованию системы материального поощрения рабочих за улучшение использования сырья и материалов.

Таким образом, на существующем этапе одной  из важнейших проблем научно-технического прогресса является снижение материалоемкости продукции, всестороннее изучение факторов, от которых зависет улучшение использования сырья и материалов, своевременное и полное использование резервов на каждом предприятии.

Повышению актуальности рационального использования  сырья также способствуют выпуск продукции на рынок Украины и  дефицит финансовых ресурсов.

 

 

1. Задачи анализа, источники информации

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности  предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи  анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния  на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление  внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского-учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

 

2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана мате-рильно-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия  является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Очи могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная  потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа  необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Из табл. 1 видно, что план потребности в  материале А не полностью обеспечен  договорами на поставку и внутренними  источниками покрытия.

 

Таблица 1

Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое  их выполнение

Вид материала	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребности, т		Заключено договоров, т	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщика, т	Выполнение договоров, %
		внутренние	внешние
А И т.д.	2300	40	2260	2145	95,0	1915	89,3

 

Коэффициент обеспечения по плану:

Фактически  же дело обстоит еще хуже, так  как план поставки материала недовыполнен на 15 %:

Это означает, что только на 85 % удовлетворяется  потребность в материале А.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

Особое внимание уделяется состоянию  складских запасов сырья и  материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (табл. 2).

Таблица 2

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Средне-суточный расход, т	Фактический запас		Норма запасов, дни		Отклонение от максимальной нормы
		т	дни	максимальная	минимальная	дни	т
А И т.д.	10	80	8	12	10	4	40

 

Изучают также  состояние запасов сырья и  материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (З);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

 

При этом используется следующая модель выпуска продукции:

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно  определить способом цепной подстановки  или абсолютных разниц (табл. 3, 4).

Таблица 3

Анализ использования сырья  на выпуск изделия С

Показатель	План	Факт	Отклонение
Масса заготовленного сырья, т	2300	2512	212
Изменение переходящих  остатков, т	+2	-1	-3
Отходы сырья, т	106	137	+31
Расход сырья на производство продукции, т	2192	2376	+184
Количество выпущенной продукции, туб	1370	1584	+214
Расход сырья на производство единицы продукции, т	1,6	1,5	-0,1

Таблица 4

Расчет влияния факторов на выпуск изделия С способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета			Расчет влияния			DVВП, туб
Масса заготовленного сырья	(Зф – 3пл) / УРпл			(2512-2300) / 1,6			+132,5
Изменение переходящих  остатков	- (Остф - Остпл) / УРпл			- (-1 - 2) / 1,6			+1,9
Изменение массы отходов  сырья	- (Отхф-Отхпл) / УРпл			- (137 – 106) / 1,6			-19,4
Изменение расхода на единицу продукции		- (УРф - УРпл) ´ VВПф			- (1,5 - 1,6) ´ 1584		+99
		УРпл			1,6
Итого							+214

 

 

Расчет  влияния факторов способом цепной подстановки:

Общее изменение  объема выпуска продукции:

в том числе  за счет изменения:

массы заготовленного сырья

переходящих остатков сырья

отходов сырья

удельного расхода  сырья

Таким образом, план по производству изделия С перевыполнен в основном из-за увеличения массы  заготовленного сырья и более  экономного его использования. В  результате же сверхплановых отходов  сырья выпуск продукции уменьшился на 19,4 туб.

По этой же модели можно рассчитать и резервы  роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу  продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы  продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

 

3. Анализ использования материальных ресурсов

 

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на гривну материальных затрат,материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный  вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоем-кости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

 

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная  материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности  использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 1), а также влияние на объем производства продукции.

 

Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоемкости

 

Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска  продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Уд_і) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материало-емкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 5.

Таблица 5

Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель	Сумма, тыс. грн.
I. Затраты материалов на производство  продукции:
а) по плану å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл	14084
б) по плану, пересчитанному на фактический  выпуск продукции	14382
å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) ´ (ТПф / ТПпл) + Нпл
в) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции	14947
å(VВПіф ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл
г) фактически по плановым ценам å(VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіпл) + å(УРіф ´ ЦМіпл)	15192
д) фактически å(VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіф) + å(УРіф ´ ЦМіф)	15873
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану å(VВПіпл ´ ЦПіпл)	48000
б) фактически при плановой структуре  и плановых ценах å(VВПіф ´ ЦПіпл) + DТПуді	49250
в) фактически при фактической структуре  и по плановым ценам å(VВПіф ´ ЦПіпл)	50400
г) фактически å(VВПіф ´ ЦПіф)	52150

 

На основании приведенных  данных о материальных затратах и  стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 6).

Таблица 6

Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета					Порядок расчета материалоемкости	Уровень материалоемкости, коп
	объем производства	структура продукции	удельный расход сырья	цена на материалы	отпускная цена на продукцию
План	План	План	План	План	План	14084 ¸ 48000 ´ 100 = 29,28
Усл.1	Факт	План	План	План	План	14382 ¸ 49250 ´ 100 = 29,20
Усл.2	Факт	Факт	План	План	План	14947 ¸ 50400 ´ 100 = 29,60
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План	План	15192 ¸ 50400 ´ 100 = 30,14
Усл.4	Фат-	Факт	Факт	Факт	План	15873 ¸ 50400 ´ 100 = 31,49
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	15873 ¸ 52150 ´ 100 = 30,44

 

Из таблицы  видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска  продукции	29,20-29,28 = - 0,08 коп.,
структуры производства	29,60 – 29,20 = + 0,40 коп.,
удельного расхода  сырья	30,14 – 29,60 = + 0,54 коп.,
цен на сырье  и материалы	31,49 – 30,14 = + 1,35 коп.,
отпускных цен  на продукцию	30,44 – 31,49 = - 1,05 коп.
Итого	+ 1,16 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции  с более высоким уровнем материалоемкости (изделия С и D). Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,54 коп., или на 1,85 %. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,35 коп., или 4,6 %. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (табл. 7).

Таблица 7

Анализ частных показателей  материалоемкости

Показатель	План	Факт	Отклонение
Выпуск продукци, тыс  грн.	48000	52150	+4150
Материальные затраты, тыс грн.	14084	15873	+1789
В том числе:
сырье, материалы. покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	9600	10951,5	+1351,5
топливо	2400	2555	+155
энергия	2084	2366,5	+282,5
Общая материалоемкость, коп	29,28	30,44	+1,16
В том числе:
сырьеемкость	20,0	21,0	+1,00
топливоемкость	5,0	4,9	-0,10
энергоемкость	4,34	4,60	+0,26

 

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

Данные табл. 8 показывают, что более высокий  уровень материалоемкости имеют  изделия С и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С за счет более экономного использования материалов, а по изделию D - за счет применения более дешевого сырья. По изделиям А и В материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.

Таблица 8

Факторный анализ материалоемкости отдельных  видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана, коп.
					общее	в том числе за счет изменения
	план Урпл ´ ЦМпл/ /ЦПпл	усл.1 Урф ´ ЦМпл/ /ЦПпл	усл.2 Урф ´ ЦМф/ /ЦПпл	факт Урф ´ ЦМф/ /ЦПф		удельного расхода сырья	цен на сырье	оптовых цен на продукцию
А	28,80	29,52	30,34	29,17	+0,37	+0,72	+0,82	-1,17
В	26,66	28,00	30,62	30,12	+3,46	+1,34	+2,62	-0,50
С	32,14	31,07	33,14	31,56	-0,58	-1,07	+2,07	-1,58
D	32,93	33,44	32,56	31,31	-1,62	+0,51	-0.88	-1,25

Примечание: УР_ф, УР_пл - соответственно фактический и плановый удельный расход материалов на единицу продукции; ЦМ_ф, ЦМ_пл - фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы; ЦП_ф, ЦП_пл - фактический и плановый уровень цен на продукцию.