Анализ кредиторской задолженности предприятия. 2

46

Содержание

ВВЕДЕНИЕ ……              …………………………………………………………...…3

1. краткая характеристика деятельности Департамента связи оао «Дизель-Сервис»…………………………………………………5

1.1. История возникновения и сфера деятельности Департамента связи ОАО «Дизель-Сервис»…....…………………………. ……………………………..5

1.2. Динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия…........……………...…….……………………………..7

1.3. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия.…...………...11

2. анализ кредиторской задолженности ДЕПАРТАМЕНТА СВЯЗИ ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС»………...…………………………………..….17

2.1. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности............17

2.2. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности …….………20

2.3. Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия…….…………………………………………………………….…….23

2.4. Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия……………………………………………………………………..….28

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ УПРАВЛЕНИЮ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ…….……………………………..…..34

3.1 Расчет прогнозной величины кредиторской задолженности...……....34

3.2 Рекомендации по эффективному управлению кредиторской задолженностью.........................................................................................…………39

заключение…………………………..……………………………..…...41

список использованных источников и литературы..…46

приложения……………………………………………………………...47

ВВЕДЕНИЕ

Ни одно предприятие не может обойтись без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и прочих периодических платежей: оплаты труда, поставки ТМЦ без предварительной оплаты и т. д. Данный вид кредиторской задолженности нужно рассматривать, как "неизбежный". Она  позволяет временно использовать "чужие" средства в собственном коммерческом обороте.

Менеджеры компаний в своем стремлении максимально использовать возможности всех доступных кредитных средств, в том числе и в виде задержек по зарплате, нарушения сроков плановых платежей поставщикам, должны оценивать "возможности" каждого отдельного вида платежей индивидуально, так как последствия таких "отсрочек" могут иметь различные последствия, не только в зависимости от вида платежа, но и в зависимости от конкретного  кредитора.

Анализ кредиторской задолженности необходим и для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по эффективному управлению кредиторской задолженностью и расчет прогнозной величины кредиторской задолженности.

Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:

-   дать краткую характеристику деятельности исследуемого предприятия;

-   проанализировать основные технико-экономические показатели предприятия;

-   провести экспресс-анализ финансового состояния изучаемого предприятия;

-   проанализировать динамику и структуру кредиторской задолженности предприятия;

-   провести оценку показателей оборачиваемости кредиторской задолженности;

-   проанализировать показатели платежеспособности и финансовой устойчивости;

-   провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

-   рассчитать прогнозную величину кредиторской задолженности и выручки от реализации и на основе этих показателей спрогнозировать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

-   разработать рекомендации по эффективному управлению кредиторской задолженностью.

Объектом исследования данной курсовой работы является Департамент связи ОАО «Дизель-Сервис», который обеспечивает заводы и подразделения «Дизель-Сервиса» всеми видами связи и охранно-пожарной сигнализации.

Предметом исследования курсовой работы является кредиторская задолженность Департамента связи за период 2005-2006гг.

Для написания курсовой работы применяются дедуктивный и исторический методы исследования. Используются такие стандарты финансового анализа, как вертикальный (структурный) и горизонтальный (временной) анализ, факторный анализ и трендовый анализ. Для масштабного изображения показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур применяется графический способ.

Основной информационной базой для работы являются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД);

- отчет о движении денежных средств (форма№3 по ОКУД);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5 по ОКУД)

При написании курсовой работы была использовано множество источников, включая законодательную и нормативную базу, а также ряд учебников, практических пособий, периодических изданий и интернет-сайтов, затрагивающих вопросы анализа хозяйственной деятельности предприятий. Для проведения экспресс-анализа финансового состояния исследуемого предприятия был изучен  Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций".

В учебнике  Ивашкевича В.Б. «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» описаны методические приемы для анализа кредиторской задолженности. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную и качественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения. В «Финансовом анализе» Дыбаля С.В. подробно рассматривается сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

В статье Парушиной Н.В. «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности» раскрыты основные этапы анализа кредиторской задолженности.

Паламарчук А.С. в своей статье «Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности и управление дебиторской задолженности на предприятии» подробно описывает порядок  расчета и оценки оборачиваемости кредиторской задолженности.

Для прогноза была использована литература по статистике: «Статистика» Гусарова В.М. и «Теория статистики» под редакцией Шмойловой Р.А.

1.КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЕПАРТАМЕНТА СВЯЗИ ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС»

1.1. История возникновения и развития Департамента связи ОАО «Дизель-Сервис»

В 1968 году на строящемся Камском автомобильном заводе был организован участок связи, который входил в состав Управления главного энергетика. В 1972 году участок преобразован в цех производственной связи в составе Управления организации производством.

Предприятие «Промсвязь» организовано в апреле 1990 года с целью обеспечения заводов и подразделений «Дизель-Сервис» всеми видами связи и охранно-пожарной сигнализации. Основной задачей предприятия является поддержание в работоспособном состоянии сложного технического комплекса средств связи, представляющего собой единую сеть взаимоувязанных сооружений связи, станционного оборудования и разветвленных линий при минимальных затратах на их содержание.

С 01.01.2003 года приказом директора ОАО «Дизель-Сервис» предприятие «Промсвязь» переименовано в Департамент связи.

Департамент связи является структурным подразделением ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС» и входит в структуру блока Вице-президента ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС» по экономике и финансам. Департамент связи осуществляет деятельность по оказанию услуг связи на основании лицензии и в соответствии с Законом о связи. Департамент ведет отдельный незаконченный баланс, включенный в баланс основного общества ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС» и имеет соответствующие печати, штампы и бланки с наименованием Департамента и ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС».

Работники в своей деятельности руководствуются:

- положением о Департаменте, приказами, распоряжениями, инструкциями и др. нормативными документами, действующими в ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС»;

- действующим законодательством;

- действующими нормативными актами Министерства связи РФ и РТ и Госсвязьнадзора;

- инструкциями и другими действующими документами по охране труда, техники безопасности, производственной санитарии, пожарной безопасности, ГО и ЧС.

Департамент связи оказывает услуги связи как подразделениям ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС», так и юридическим лицам на основании заключенного договора.

Количество и наименование структурных образований, входящих в состав Департамента связи, зависят от объемов выполняемых работ, функций управленческого труда и определяется организационной структурой (см. приложение 1). Структура, штатное расписание руководителей, специалистов и служащих, штатные расстановки рабочих утверждаются Вице-президентом по управлению персоналом.

Особое внимание можно уделить правам и обязанностям директора предприятия, главного бухгалтера и бухгалтерии.

Директор предприятия имеет право:

-   представлять интересы ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС» в городских и республиканских органах власти, организациях, учреждениях и предприятиях по вопросам, связанным с деятельностью предприятия на основании доверенности, выданной генеральным директором ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС»;

-   вести деловую переписку с предприятиями и организациями по вопросам, входящим в компетенцию предприятия;

-   осуществлять взаимоотношения со структурными подразделениями ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС» в установленном в ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС» порядке, сторонними организациями, предприятиями и физическими лицами на договорной основе;

-   оформлять по согласованию с главным бухгалтером предприятия акты на списание и передачу оборудования связи другим предприятиям и организациям в установленном порядке;

-   определять и корректировать лимиты на представление услуг связи структурным подразделениям ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС»;

-   участвовать в разработке планов перспективного развития хозяйства, бюджетных планов, бизнес-планов предприятия;

-   в пределах своей компетенции издавать распоряжения и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия;

-   на основании выданной доверенности подписывать договоры, связанные с эксплуатацией, монтажом и развитием связи, сигнализации и телевидения.

Главный бухгалтер предприятия подчиняется непосредственно директору, функционально главному бухгалтеру ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС».

Главный бухгалтер обязан:

-         организовать качественный учет, отчетность, контроль и по данным бухгалтерского учета – анализ финансово-хозяйственной деятельности;

-         сформировать и своевременно представлять полную и достоверную информацию всем пользователям;

-         обеспечить контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, за расходованием фонда заработной платы, проведением инвентаризации.

С главным бухгалтером согласовывают назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц. Главному бухгалтеру предприятия запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину.

Бухгалтерия предприятия состоит из семи человек. Каждый бухгалтер ведет учет объектов, которые за ним закреплены на основании должностной инструкции:

1)                 расчеты по заработной плате;

2)                 затраты на производство;

3)                 расчеты с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами (2 чел.);

4)                 материальные ценности;

5)                 налоговый учет;

6)                 учет основных средств.

Департамент связи ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС» является одним из крупнейших операторов, оказывающих услуги связи в городе Набережные Челны. Помимо этого предприятия рынок услуг связи в городе представлен следующими организациями:

-         Набережночелнинский зональный узел электрической связи (ЗУЭС) – услуги телефонной связи и проводного вещания;

-         Набережночелнинская  междугородняя телефонно-телеграфная станция (МТТС) – услуги междугородней и международной связи, телеграфные услуги;

-         ОАО «Интелсет», ОАО «Связьинвест» - услуги телефонной связи;

-         ОАО «Таиф-Телком», ОАО «Татинком», ООО «Мобильная государственная связь», ООО «МСС-Поволжье» - услуги сотовой связи;

-         ЗАО  «Радиоком» - услуги пейджинговой и радиосвязи.

Департамент связи осуществляет следующие услуги связи на договорной основе:

-         доступ к телефонной сети общего пользования;

-         автоматическое телефонное местное соединение;

-         международное соединение (прямое или с помощью телефониста);

-         услуги телематических средств;

-         передачи данных;

-         радиосвязи;

-         радиотелефонной связи;

-         радиовещание;

-         озвучивание мероприятий;

-         услуги по монтажу, наладке, ремонту и техническому обслуживанию оборудования и систем охранно-пожарной сигнализации;

-         техническое (в т.ч. профилактическое) обслуживание оборудования связи.

1.2. Динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

Для ознакомления с деятельностью Департамента связи необходимо оценить основные технико-экономические показатели предприятия за период 2005-2006 годы. При этом для анализа необходимы:

- бухгалтерский баланс (приложение 2, приложение 3);

- отчет о прибылях и убытках (приложение 4, приложение 5);

- приложение к бухгалтерскому балансу.

В результате проведенных расчетов с основными технико-экономическими показателями Департамента связи  за период 2005-2006 годы можно сделать следующие выводы.

Выручка от реализации услуг увеличилась в 2006 году на 718485 тыс. руб.(2,78%) по сравнению с предыдущим периодом и  составила 26520425 тыс. руб. В 2006 году наблюдалось незначительное увеличение  предоставляемых Департаментом  услуг связи на договорной основе. Кроме того,  повышение цен на оказываемые услуги также привело к росту выручки от реализации.

Таблица 1.1

Анализ основных технико-экономических показателей Департамента связи ОАО «ДИЗЕЛЬ-СЕРВИС» за период 2005-2006гг., тыс.руб.

Продолжение таблицы 1.1.

Себестоимость реализованных услуг в 2006 году составила 23352403 тыс. руб., что на 2549294 тыс. руб. (12,25%) больше, чем в 2005 году. Это связано с увеличением объема реализованных услуг, что свидетельствует о росте затрат на их оказание. В 2006 году произошло значительное повышение заработной платы, соответственно увеличились и отчисления на социальные нужды. Рост амортизационных отчислений, материальных затрат, цены на электроэнергию и топливо также ведет к увеличению себестоимости.

Значительный рост себестоимости реализованных услуг и незначительное увеличение выручки в 2006 году привели к снижению прибыли от реализации, составившая 3168022 тыс.руб. Это на 1830809 тыс.руб. (36,62%) меньше, чем в 2005 году.

Для оценки устойчивости экономического роста предприятия сопоставляют темпы изменения прибыли (ТрП), выручки (ТрВ) и себестоимости (ТрС). Оптимальным является следующее соотношение:

ТрП>ТрВ>ТрС

Динамика экономического потенциала исследуемого предприятия приведена на рис.1.1. В 2005 году прибыль увеличивается более высокими темпами (137,01%), чем объем продаж (103,7%), что свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения (97,99%), т.е. экономический потенциал Департамента связи в 2005 году наращивается.

В 2006 году наблюдается совершенно иная картина. Как видно из рис.1.1, условие наращивания  экономического потенциала не соблюдается. В 2006 году темп  роста себестоимости реализованных услуг (112,25%) опережает темп роста выручки от реализации (102,78%), что отрицательно сказывается на прибыли от реализации (темп роста 63,38%). Доля себестоимости в выручке соответственно увеличилась, поэтому необходимо предусмотреть меры по увеличению объема предоставляемых услуг и сокращению себестоимости реализованных услуг.

Рис.1.1. Динамика экономического потенциала Департамента связи за период 2005-2006гг., %

Чистая прибыль в 2006 году составила 1098472 тыс. руб., что на 1362989 тыс. руб.(55,37%) меньше, чем в 2005 году. В 2006 году наблюдался, как было сказано выше, незначительный рост выручки от реализации в отличие от роста себестоимости реализованных услуг. Кроме того в отчетном году произошло увеличение прочих операционных и внереализационных расходов, иных аналогичных обязательных платежей, снижение внереализационных доходов и отложенных налоговых активов. Все это отрицательно сказалось на чистой прибыли.

Рост амортизационных отчислений в 2006 году привел к снижению стоимости основных средств. Среднегодовая стоимость основных средств составила в отчетном году 38013 тыс. руб., что на 3299 тыс.руб.(8,68%) меньше, чем в предыдущем периоде.

Фондоотдача в 2006 году составила 763,97 руб./руб., что на 85,2 руб./руб. (12,55%) больше, чем в предыдущем году. На изменение данного показателя повлияли рост выручки от реализации услуг и снижение среднегодовой стоимости основных средств.

Снижение среднегодовой стоимости основных средств и увеличение выручки от реализации привели к снижению фондоемкости. Значение данного показателя составило в 2006 году 0,00131 руб./руб., что на 0,00016руб./руб. (11,15%) меньше, чем в предыдущем году.

Фондовооруженность снизилась в 2006 году на 15,92 руб./чел. (8,21%) и составила 178,02 руб./чел. Это связано с более значительным снижением стоимости основных средств, чем численности работников.

В результате поступления основных средств произошел рост амортизационных отчислений, абсолютная сумма которых возросла на 6230 тыс.руб.(19,70%). В отчетном году амортизация составила 37852 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость оборотных средств составила в отчетном году 26106,50 тыс.руб. , что на 834,00 тыс.руб. (3,10%) меньше, чем в предыдущем периоде. В 2006 году наблюдалось снижение запасов, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

За 2006 год оборотные средства совершили 1015,86 оборотов, что на 58,12 оборотов (6,07%) больше, чем в 2005 году. Увеличение количества оборотов произошло в результате роста выручки от реализации и снижения среднегодовой стоимости оборотных средств.

Среднесписочная численность работников в Департаменте связи уменьшилась в 2006 году на 1 человека (0,51%) и составила 195 человек.

Производительность труда отчетного года составила 136002,18 тыс.руб. в расчете на 1 человека. Это на 4359,63 тыс.руб./чел. (3,31%) больше предыдущего года. Изменение данного показателя связано с увеличением выручки от реализации и уменьшением численности работников.

Годовой фонд оплаты труда на предприятии в 2006 году составил 19463 тыс. руб. Это на 3196 тыс.руб. (19,65%) больше, чем в предыдущем году. Фонд возрос за счет увеличения заработной платы работников предприятия.

Среднемесячная заработная плата одного работника составляет в 2006 году 8,32 тыс. руб., что на 1,4тыс.руб. (20,26%) больше, чем в 2005 году. Увеличение данного показателя происходит за счет увеличения годового фонда оплаты труда и снижения численности работников предприятия.

Экономическая рентабельность Департамента сократилась на 7,43 % и составила в 2006 году 11,95%. Это связано со значительным снижением чистой прибыли предприятия.

1.2. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

за период 2005-2006гг.

Основной целью проведения анализа финансового состояния организации является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

Для проведения анализа финансового состояния предприятия используются данные следующих форм его отчетности:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет о движении денежных средств;

- приложение к бухгалтерскому балансу и др.

С целью проведения экспресс-анализа финансового состояния был изучен  Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций".

Как свидетельствуют данные таблицы 1.2, среднемесячная выручка от реализации составила в 2006 году 2210035 тыс.руб., что на 59873 тыс.руб. (2,7846) больше, чем в 2005 году. На данное изменение повлиял рост годовой выручки от реализации услуг, на что повлияли рост цен на предоставляемые услуги и незначительное увеличение объема реализованных услуг.

Среднесписочная численность работников в Департаменте связи уменьшилась в 2006 году на 1 человека (0,5102%) и составила 195 человек.

Таблица 1.2

Экспресс-анализ финансового состояния Департамента Связи

за период 2005-2006гг.