Анализ объема продаж. 2

Содержание

Введение

Актуальность темы заключается в том, объёмы выпуска и реализации продукции являются одними из факторов, которые влияют на успех хозяйственной и коммерческой деятельности практически каждого предприятия, на уровень прибыли, а получение прибыли это первоочередная цель любой коммерческой организации. Финансовое состояние организации напрямую зависит от уровней выпуска и реализации продукции при условии минимизации издержек производства и максимизации рациональности организации работы предприятия, на которых основывается стабильная и успешная работа предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров. Поэтому обеспечение качественного выпуска продукции и её реализации является первейшей задачей организации.

Цель данной курсовой работы заключается в анализе объёма продаж, определении резервов роста объёмов продаж.

Достижение цели возможно при постановке и реализации следующих задач:

• определить значение и задачи анализа объёма продаж;
• провести анализ изменения объёма продаж;
• провести анализ ассортимента объёма продаж;
• провести анализ влияния факторов;
• определить влияние основных факторов на общий объём продаж;
• выявить резервы увеличения объёма продаж;
• дать рекомендации по результатам проведённого анализа выпуска продукции на организации.

Теоретической и методологической базой для написания данной курсовой работы послужили работы И.П. Крейнина, В.Д. Новодворского, Л.В. Пономаревой, О.В. Ефимовой, Г.И. Намазалиев, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулина и д.р.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Райбс» созданное в г.Владивостоке 18 ноября 2005 г. Компания «Райбс» с 2005 года успешно работает на рынке строительных материалов на территории Дальнего Востока. 

Основным направлением деятельности является производство, оптовая и мелкооптовая продажа строительных материалов. Миссия ООО «Райбс» заключается в удовлетворении потребительских потребностей покупателей в строительных материалах. Стратегическая цель ООО «Райбс» заключается в создании инфраструктуры, удовлетворяющей потребностям рынка строительно-отделочных работ.

Предметом исследования выступает анализ объёма продаж общества с ограниченной ответственностью «Райбс».

1. Цели, задачи и источники информации анализа объёма продаж

Главная задача предприятия - максимальное получение прибыли. Решение этой задачи во многом определяется тем, насколько продукция, выпускаемая предприятием, удовлетворяет спросу, то есть определенным потребностям потребителей, и насколько условия производства позволяют выпускать продукцию с оптимальными  затратами.

Основной целью анализа производства и реализации продукции является определение возможностей увеличения объёма продаж, конкурентоспособности продукции, расширения рынков сбыта при максимальном использовании возможностей предприятия для достижения высокого уровня прибыли и рентабельности производства.

К основным задачам анализа производства и реализации продукции относятся:

• анализ конкурентных позиций предприятия, его возможностей на рынке, который решается с помощью маркетинговых исследований;
• оценка степени выполнения плана по производству и реализации продукции;
• оценка динамики показателей выпуска и реализации продукции;
• выявление отклонений от плановых показателей и от показателей предыдущего периода и выяснение причин этих отклонений, т.е. проведение факторного анализа;
• влияние внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Анализ проводится в двух сферах: в сфере производства и в сфере обращения. В сфере производства изучаются вопросы выполнения плана и динамики  показателей выпуска продукции по номенклатуре, стоимости, ассортименту, а также  изменения в структуре и влияние их на показатели деятельности предприятия.

Вопросы, рассматриваемые в сфере обращения:

• анализ отгрузки продукции конкретным потребителям;
• оценка выполнения плана по объёму продаж в динамике;
• выявление влияния факторов на объём продаж, в т.ч. изменения остатков нереализованной продукции - на складе, в пути, у потребителя;
• анализ соблюдения сроков оплаты продукции;
• оценка выполнения договорных обязательств по поставкам продукции: сроков, объёма, качества; 
• выявление наличия рекламаций и штрафных санкций за несоблюдение условий
• договоров поставок.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции  служат:

• договоры, бизнес-планы предприятия, оперативные планы-графики выпуска продукции;
• бухгалтерская документация: отчётность (форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»), ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»;
• статистическая отчётность по продукции: форма № 1-п (годовая) «Отчётность по продукции», форма №1-п (квартальная) «Квартальная отчётность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», форма № 1-п (месячная) «Срочная отчётность промышленного предприятия (объединения) по продукции», и другие.

2. Для оперативного анализа и управления выпуском продукции используются  платежные требования, накладные, ведомости отгрузки, карточки складского учета  продукции, данные инвентаризации, приходно-расходные документы, счёта-фактуры, выписки банка об оплате и другие источники информации.  
   Анализ объёма продаж ООО «Райбс»

Общество с ограниченной ответственностью «Райбс» создано в г.Владивостоке 18 ноября 2005 г. Компания «Райбс» с 2005 года успешно работает на рынке строительных материалов на территории Дальнего Востока. 

Основным направлением деятельности является оптовая и мелкооптовая продажа строительных материалов. Миссия ООО «Райбс» заключается в удовлетворении потребительских потребностей покупателей в строительных материалах. Стратегическая цель ООО «Райбс» заключается в создании инфраструктуры, удовлетворяющей потребностям рынка строительно-отделочных работ.

Анализ объёма продаж продукции следует начинать с сопоставления фактической выручки от реализации продукции с плановой. Данные о выручке от реализации продукции содержатся в форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках" бухгалтерской отчётности организации и соответствующей форме статистической отчётности. Форма №2 "Отчёт о прибылях и убытках" бухгалтерской отчётности ООО «Райбс» представлена в приложении А.

Из данных формы №2 ООО «Райбс» следует, что выручка от продажи в 2009 г. по сравнению с 2008 г. возросла на 13 448 тыс. руб. или 19%, но в то же время себестоимость проданных товаров так же возросла на 9 514 тыс. руб. или 24%. Не смотря на снижение с 01.01.2009 г. процентной ставки по налогу на прибыль с 24% до 20%, текущий налог на прибыль увеличился в отчётном году по сравнению с базисным на 15% или 376 тыс. руб., это обусловлено прежде всего ростом прибыли до налогообложения на 3 989 тыс. руб. или 39%. Чистая прибыль ООО «Райбс» в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 46,6% и составила 11 366 тыс. руб.

Анализ реализации продукции производится в сопоставлении с планом и в динамике за ряд лет. Оценка даётся в целом по всему объёму и в разрезе ассортимента, оценки качества и ритмичности производства. При оценке ассортимента продукции следует посмотреть, правильно ли он запланирован с точки зрения необходимости, назначения определенного вида продукции. Важно выполнение того ассортимента, который дает высокий доход. Более высокие доходы связаны с новой однотипной продукцией, которую можно легко выпускать на основных производственных мощностях компании, или с новой продукцией, накапливание выпуска которой связано с появлением дополнительного спроса на нее. В ассортименте выпускаемой продукции могут быть товары с различными ценами, себестоимостью и объёмом выпуска. Чем больше изменений претерпевают эти три элемента, тем большую изменчивость имеют доходы компании. Поэтому при анализе необходимо оценить изменения в количестве, продажной цене и себестоимости для каждого вида продукции основного производства. При этом важно измерить эластичность спроса на продукцию через показатель, который равен отношению процентного изменения объёма продаж к процентному изменению цены продукта.

Если спрос на товары уменьшается в той же (или большей) пропорции, что и цены, его называют эластичным. Спрос, не зависящий от цен, называют неэластичным. Компания, которая осваивает новую продукцию для замены устаревшей, повышает стабильность своих доходов.

При анализе динамики объёма реализации продукции необходимо отделить влияние ценного фактора от количественного. Для этого необходимо анализировать динамику объёма реализации продукции в фактических, действующих ценах и в сопоставимых ценах, то есть одинаковых для обоих сравниваемых периодов. Когда речь идет о сравнении объёмов реализации продукции двух смежных периодов (текущего квартала с предыдущим или текущего года с предыдущим), то не имеет большого значения, какие именно цены применяются в качестве сопоставимых – цены отчётного или предыдущего периода, хотя правильнее пользоваться ценами предыдущего периода.

Влияние количества и цен отдельных видов реализованных товаров на объём реализованной продукции и его динамику изменения, приведён в таблице 1.

Таблица 1

Расчёт влияния количества отпускных цен реализованных товаров  
на объём выручки от реализации продукции ООО «Райбс» за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Из данных таблицы 1 следует, что выручка от реализации продукции в 2009 г. по сравнению  с 2008 г. возросла на 13 448 тыс. руб. и этот рост, прежде всего, обусловлен изменением показателей таких факторов как количество реализованной продукции и отпускные цены, которые в свою очередь увеличились на 5% и 19% соответственно. Произведём расчёт динамики выручки от реализации продукции, динамики количества реализованных товаров и динамики отпускных цен реализованных товаров:

1. Динамика выручки от реализации продукции:

,  (1)

 или 105%

Объём реализованной продукции в текущих ценах увеличился в прошедшем году по сравнению с отчётным годом на 5%, или на 13 448 тыс. руб. в отчётном году в абсолютном выражении.

2. Динамика количества реализованных товаров (физического объёма реализованной продукции в сопоставимых ценах):

,  (2)

 или 105%

В натуральном выражении объём реализации данной группы товаров увеличился за год на 5%, причина которого требует отдельного анализа.

Объём реализованной продукции в неизменных ценах (ценах прошлого года) увеличивается на 3 359 тыс. руб.

3. Динамика отпускных цен реализованных товаров:

,  (3)

 или 119%

Цены возросли в среднем на 19%, что привело к увеличению объёма реализации продукции на 13 448 тыс. руб.

3. Анализ объёма продаж по составу и структуре

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объёма её выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

При формировании ассортимента и структуры продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности фактической или планируемой к продаже продукции;
• изучение жизненного цикла изделий и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из ассортимента морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. При этом продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

,  (4)

где - коэффициент выполнения плана по ассортименту продукции;

 - общий выпуск продукции;

- общий фактический выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту.

Данные для расчёта коэффициента выполнения плана по ассортименту продукции за 2009 г. ООО «Райбс» представлены в таблице 4.

К

Коэффициент ассортимента ООО «Райбс»  в 2009 г. равен 1,01 и позволяет сдать вывод, что план по ассортименту продукции в отчётном году незначительно перевыполнен.

Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объёме, то есть плановой и фактической структуры продаж товаров, степени выполнения плана по структуре, таблица 2.

Из данных таблицы 2 следует, что рост объёма продаж ООО «Райбс»  в 2009 г. произошёл, прежде всего, за счёт увеличения объёма продаж продукции, особенно таких товарных групп как «краска» и «блоки строительные», однако плановая структура в отчётном году незначительно изменилась и удельный вес этих изделий по сравнению планом соответственно на 0,97% (32,17% - 31,2%) и на 0,12% (0,91% - 0,79%).

Таблица 2

Анализ структуры товаров ООО «Райбс» за 2008-2009 гг.

Для исследования влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчётов представлены в таблице 1.

Метод прямого счёта по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объём выпуска товаров в плановом и текущем периодах.

Влияние структурных сдвигов на объём продаж товаров определяется как разность между условным объёмом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объёмом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1):

,  (5)

где  ∆Vстр - изменения объёма производства товаров за счёт изменения структуры;

Qф - общий объём выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

Уiпл - удельный вес i-ого вида товара в общем объёме выпуска в плановом периоде;

Уiф - удельный вес i-ого вида товара в общем объёме выпуска в текущем периоде;

Рiпл - цена i-ого вида товара в плановом периоде.

В таблице 3 (Приложение Б) представлены результаты расчёта и анализа влияния структурных сдвигов на объём продаж.

Из таблицы 3 следует, что разница между условным фактическим объёмом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчётном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объёма производства товаров на 10 419,38 тыс.руб.

Полученные данные позволяют также оценить отклонение условного объёма продаж при фактическом объёме, плановой цене и плановой структуре от планового объёма реализации.

∆V1 = V1 –Vпл ,  (6)

∆V1 =888 990 – 615 356= 273 634 тыс.руб.

При учете влияния двух факторов на объём продаж, изменения объёма реализации будут выражаться следующим образом:

∆V2 =∆Vстр + ∆V1,  (7)

∆V2 = 10 419 + 273 634 = 284 053 тыс.руб.

Для общего объёма производства:

∆V2 = 627057 - 572662 =54395 тыс.руб.

4. Анализ ритмичности и равномерности объёма продаж

Ритмичность – равномерный объём реализации товаров в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и продажи товаров. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качество товаров, увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовых товаров на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала. Не выполняются поставки по договорам, и организация платит штрафы за несвоевременную отгрузку товаров, несвоевременно поступает выручка. Перерасходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости товаров, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния организации.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства товаров за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес производства товаров за каждый месяц к квартальному объему, удельный вес производства товаров за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес товаров, выпущенных в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку товаров, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовых товаров на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется делением объема реализации товаров, который зачтен в выполнение плана по ритмичности (VВП), на плановый объем реализации (VПЛ). При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается объем реализации, но не более запланированного. Желательное значение коэффициента ритмичности 1.

,  (8)

Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

  , (9)

где VФ - фактический объем производства;

VПЛ - плановый объем производства;

n - число суммируемых плановых заданий.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по изменению объема производства товаров в связи с неритмичной работой.

Для этого используют:

• разность между плановым и засчитанным объемом производства;
• разность между фактическим и возможным объемом производства, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднеквартального) объема.

Равномерность производства товаров определяется каким-либо внутренним нормативным документом, определяющим график (квартальный, декадный, пятидневный, суточный). Но это совсем не означает, что выпуск должен быть одинаковым в течение всего года. Как правило, графики составляют на месяц, и на основе графика определяется темп производства товаров в течение всего года.

Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного производства и реализации товаров, а оценочным показателем является коэффициент равномерности:

,  (10)

где Н - недовыполнение за сутки в соответствии с графиком;

 - сумма недовыполнения за все дни месяца;

VПЛ - план на месяц.

Для оценки ритмичности производства в организациях рассчитывается также общее число аритмичности - как сумма положительных и отрицательных относительных отклонений фактического объема производства от плана (по модулю) за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает организация, тем выше аритмичность, а желательное значение общего числа аритмичности - ноль.

Данные для оценки ритмичности реализации товаров ООО «Райбс» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ ритмичности реализации товаров ООО «Райбс» за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Из данных таблицы 4 следует, что в 2009 г. ООО «Райбс» увеличивало реализацию товаров поквартально, но если в первом квартале было перевыполнение плана на 12,67% (211 тыс. руб.), то во втором - только на 17,07% (323 тыс. руб.) и в третьем квартале - на 13,34% (287 тыс. руб.), а затем произошло недовыполнение плана в четвёртом квартале 2009 г. на 9,96% (357 тыс. руб.). По плановым и фактическим данным просматривается положительная тенденция - увеличение выпуска товаров, однако очевидна аритмичность, которая может создать существенные проблемы со складированием и сбытом товаров, поскольку сверхплановое производство не было предусмотрено. Наглядно аритмичность представлена в структуре производства товаров.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы. Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние организации, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов и др.

Коэффициент равномерности в четвёртом квартале 2009 г. составил 0,9, этот показатель говорит о неравномерном объёме реализации продукции и свидетельствует о недовыполнении плана по реализации в четвёртом квартале отчётного года на 10%.

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относится конъюнктура рынка, изменения спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины-недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостаток в системе управления и материального  стимулирования.

Увеличение объёма реализации по одним и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивать удельный вес более дорогой продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли: при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции прибыль возрастает.