Анализ объемов рентабельности производства и реализации

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

    

                                 

 

     

ВВЕДЕНИЕ

 

Предмет экономического анализа как самостоятельной области экономической науки – это деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или  обеспечение сбалансированности расходов и доходов. Эта деятельность изучается комплексно для объективной оценки ее эффективности выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего объекта.

Устойчивость функционирования достигается при превышении темпов роста результата над затратами.

Цель изучения деятельности конкретных хозяйствующих субъектов  любой формы собственности –  подготовка информации для принятия управленческих решений.

Формирование рыночной системы хозяйствования требует  от хозяйствующих субъектов повышения  эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления. Определяющая роль в реализации данных задач принадлежит анализу финансово-хозяйственной деятельности. С его помощью обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты деятельности, проводится диагностика и выявляются резервы повышения эффективности производства и роста экономического потенциала.

Таким образом, объектом экономического анализа хозяйственной  деятельности на микроуровне являются хозяйствующие субъекты, экономические  результаты их деятельности, финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, финансовые результаты (прибыль, рентабельность), объем продаж и производства, себестоимость и ресурсы.

Определяющей особенностью метода экономического анализа является то, что используется система экономических  показателей, всесторонне характеризующих  экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются причины изменения этих показателей, выявляются взаимосвязи между ними, определяется количественное влияние показателей-факторов на повышение эффективности производства.

Для того, чтобы экономический  анализ имел практическое применение, он должен быть, с одной стороны, комплексным, т.е. охватывать все стороны экономического процесса и выявлять  всесторонние причинные зависимости, влияющие на деятельность организации. С другой стороны, анализ должен обеспечить системный подход, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная постоянно изменяющаяся система, находящаяся под воздействием ряда факторов внешней и внутренней среды. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ объемов производства и реализации

 

Для анализа влияния  факторов на объем реализации продукции применяют факторную модель:

ВР= ∑ ВПн х Iдi х Цi, где

ВПн – общий выпуск продукции в натуральном выражении 

Iдi – удельный вес i-вида продукции в общем объеме

Цi – цена i-вида продукции.

Для применения формулы  заполняем дополнительную таблицу.

ТАБЛИЦА 1

         Расчет удельного веса продукции    

Вид продукции	Структура
	прошлый год		отчетный год
	кол-во	удельный вес	кол-во	удельный вес
изделие А	3960	0,3204	3200	0,3249
изделие В	4400	0,3560	4650	0,4721
изделие С	4000	0,3236	2000	0,2030
ИТОГО:	12360	1,0	9850	1,0

 

 

Расчетный показатель выручи за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года: ВР′ =  ∑ ВПн1 х Iдi0 х Цi0

Изд.А = 12360 х 0,3249 х 157,8 = 633 687,56т.руб.

Изд.В = 12360 х 0,4721х 96,8 = 564 843,10т.руб.

Изд.С = 12360 х 0,2030 х 139,10 = 349 013,03т.руб.

ИТОГО:                                     1 547 543,69т.руб.

Расчетный показатель выручи за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года: ВР″ =  ∑ ВПн1 х Iдi1 х Цi0

Изд.А = 12360 х 0,3204 х 157,8 = 624 910,72т.руб.

Изд.В = 12360 х 0,3506х 96,8 = 425 935,49т.руб.

Изд.С = 12360 х 0,3236 х 139,10 = 556 357,71т.руб.

ИТОГО:                                    1 607 203,92т.руб.

 

∆ВР = ВР1 - ВР0   = 1 607 203,92 – 1 607 203,92 = 437 480,00т.руб.

Находим влияние факторов на изменение объемов продаж:

1. изменение объема продаж за счет изменения количества проданной продукции

∆ВРд = ВР′ - ВР0 = 1 547 543,69 – 1 233 280,00 = 314 263,69т.руб.

2. изменение объема продаж под влиянием структурных сдвигов продукции

∆ВРстр = ВР″ - ВР′ = 1 607 203,92 – 1 547 543,69 = 59 660,23т.руб.

3. изменение объема продаж под влиянием цен

∆ВРц = ВР1 -ВР″ = 1 670 760,00 – 1 607 203,92 = 63 556,08т.руб.

Баланс отклонений:

∆ВР = ∆ВРд + ∆ВРстр + ∆ВРц

∆ВР = 314 263,69 + 59 660,23 + 63 556,08 = 437 480

 

ТАБЛИЦА 2

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые  для определения влияния изменения  количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п	Наименование проданной продукции	Кол-во проданной  продукции		Цены на реализованную  продукцию, тыс. руб.		Выручка за прошл.год тыс.руб.	Расчетный показатель выручки за отчетн.год, тыс.руб.		Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс.руб.
		прошл. год	отчетн. год	прошл. год	отчетн. год		при структуре прошл.и в ценах прошл.года тыс.руб.	по структуре  отчетн.и в ценах прошл.года тыс. руб.
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Изделие А	3200	3960	157,8	174	504 960	633 687,56	624 910,72	689 040
2	Изделие В	4650	4400	96,8	95,8	450 120	564 843,10	425 935,49	421 520
3	Изделие С	2000	4000	139,1	140,05	278 200	349 013,03	556 357,71	560 200
4	Итого:	9850	12 360	-	-	1233280	1 547 543,69	1 607 203,92	1670 760

 

ВЫВОД:

В отчетном году по сравнению  с прошлым годом объем продаж вырос на 437480т.руб., или на 35,47%. Этот рост произошел за счет влияния 2-х факторов:  объемов реализованной продукции и продажных цен, но в большей степени за счет роста объемов реализованной продукции в натуральном выражении на 2510 шт., что увеличило выручку на 314 263,69т.руб. Рост цен на все виды продукции привел к увеличению объема продукции за счет этого фактора на 63 556,08т.руб. Изменение структуры продукции привело к увеличению выручки на 59 660,23т.руб.

 

 

2. Анализ влияния степени использования ресурсов на объем продаж

2.1. Анализ использования трудовых ресурсов

 

 

Для расчета влияния  трудовых ресурсов на объем реализации применяем формулу:

ВР = Ч х Д х Т х ЧВ,  где

Ч- численность рабочих

Д- число отработанных дней

ЧВ- среднечасовая выработка

  Проверяем влияние факторов на объем реализации:

1) за счет изменения  численности: 

∆ВРч = (Ч1-Ч0) х Д0 х Т0 х ЧВ0

∆ВРч = (6000-6530) х 235 х 8 х 0,1 = -105280т.руб;

2) за счет изменения  количества отработанных дней:

∆ВРд =  Ч1 х (Д1-Д0) х Т0 х ЧВ0 ,

∆ВРд =  6000 х (238-235) х 8 х 0,1 = 14400т.руб;

3) за счет изменения  продолжительности смены:

∆ВРт = Ч1 х Д1 х (Т1-Т0) х ЧВ0

∆ВРт = 6000 х 238 х (7,8 - 8) х 0,1 = -28560,0т.руб;

4) за счет изменения  выработки;

∆ВРчв = Ч1 х Д1 х Т1 х (ЧВ1-ЧВ0)

∆ВРчв = 6000 х 238 х 7,8 х (0,15-0,1) =       556920,0т.руб.

Баланс отклонений:

∆ВР = ∆ВРч + ∆ВРд + ∆ВРт + ∆ВРчв

∆ВР = - 105280 + 14400 - 28560,0 + 556920,0 = 437 480,0т.руб.

 

 

 

ТАБЛИЦА 3

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов,         связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателей (в %)	Разница в процентах (+,-)	Расчет влияния  фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих	6560	6000	91,46	-8,54	-105322,11	-560
2	Число отработанных человеко-дней	1541600	1428000	92,63	1,17	14429,38	3
3	Число отработанных человеко-часов	12332800	11138400	90,32	-2,31	-28488,77	-0,2
4	Объем продаж (без  НДС)	1233280	1670760	135,47	45,15	556825,92	0,05

 

ВЫВОД:

В отчетном году по сравнению с прошлым годом объем продаж вырос на 437480т.руб., или на 35,47%. 

На данное изменение  оказали влияние следующие факторы:

1. Снижение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на  560 человек привел к снижению объема продаж на 105280 тыс.рублей или на 8,54 %.
2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 3 дня среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на  14400 тыс.рублей  или на 1,17 %.
3. В отчетном году на 0,2  часа уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом, что снизило объем продаж на 28560 тыс.рублей или на 2,31 %. 
4. В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась. Повышение производительности труда позволило увеличить объем продаж на 45,15%  или на 556920 тыс. рублей.

В отчетном году произошло  снижение числа рабочих по сравнению  с предыдущим годом, а так же сокращение средней продолжительности рабочего дня, что позволяет говорить о дополнительных резервах увеличения выручки. Данные факторы отрицательно повлияли на динамику выручки, величина их влияния является неиспользованным резервом: 105280 + 28560 = 133840 тысяч рублей.

 

 

2.2. Анализ использования основных средств

 

 

Для изучения эффективности  использования основных фондов на основании  данных формы № 5 делаем расчет структуры.

ТАБЛИЦА 4

Структура  основных средств

Показатели	Стоимость основных средств, т.руб.			Структура
	начало года	конец года	отклоне-ние	начало года	конец года	отклоне-ние
1. Здания	264 500	264 500	0	61,83	46,23	-15,6
2.Машины и оборудование	114 800	196 300	81 500	26,83	34,31	7,48
3.Транспортные средства	44 200	103 200	59 000	10,33	18,04	7,71
4.Производств. и хоз.инвентарь	4 300	8 200	3 900	1,01	1,42	0,41
ИТОГО:	477 800	572 200	94 400	100	100	Х

Находим удельный вес  каждого показателя в общем объеме.

 

 

 

ТАБЛИЦА 5

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Усл.обозн.	Прошл.год	Отчетн.год	Отклонение
1	Объем продаж (без  НДС), т.руб.	ВР	1 233 280	1 670 760	437 480
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств	ОСпр	159 000	299 500	140 500
3	Количество  дней в году, в течение которых  активная часть производственных основных средств находилась в рабочем  состоянии	Чд	235	238	3
4	Коэффициент сменности  работы оборудования	Ксм	1	1,2	0,2
5	Средняя продолжительность  смены, ч	Чч	8	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машиночас  работы оборудования, тыс.руб.	Вч	0,0041	0,0025	-0,0016
7	Степень влияния  следующих факторов:	Х	Х	Х	Х
8	А) изменения  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс.руб.	∆ОСпр	Х	Х	1 082 947
9	Б) изменения  количества дней, в течение которых  активная часть производственных основных средств находилась в рабочем  состоянии, тыс.руб.	∆Чд	Х	Х	29 471
10	В) изенения Ксм	∆Ксм	Х	Х	467 603
11	Г) изменения  средней продолжительности смены, тыс.руб.	∆Чч	Х	Х	-70 141
12	Д) изменения  продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, тыс.руб.	∆Вч	Х	Х	-1 067 504
13	Анализ фондоотдачи  основных производственных фондов Х
14	Фондоотдача основных средств	ФО	7,757	5,579	-2,178
15	Степень влияния  факторов
16	Изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств	∆ОСпр	Х	Х	1 089 788
17	Изменение фондоотдачи активной части производственных основных средств	∆ФО	Х	Х	-652 311

 

Вч =

Для определения влияния  факторов используем факторную модель:

∆ВРос = ∆ОСпр * Чд * Ксм * Чч * Вч = ОСпр * ФО

1. влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

∆ВР(ОС пр) = ∆ОСпр * Чд₀ * Ксм₀ * Чч₀ * Вч₀

∆ВР(ОС пр) = 140500 * 235 * 8 * 1* 0,0041 = 1 082 974

2. изменение выручки за счет количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Чд):

∆ВР(Чд) = ОСпр₁ * ∆Чд * Ксм₀ * Чч₀ * Вч₀

∆ВР(Чд) = 299500 * 3 * 1 * 8 * 0,0041 = 29 471

3. изменение выручки за счет изменения коэффициента сменности работы оборудования (Ксм):

∆ВР(Ксм) = ОСпр₁ * Чд₁ * ∆Ксм * Чч₀ * Вч₀

∆ВР(Ксм) = 299500 * 238 * 0,2 * 8 * 0,0041 = 467 603

4. изменение выручки за счет изменения средней продолжительности смены (Чч):

∆ВР(Чч) = ОСпр₁ * Чд₁ * Ксм₁ * ∆Чч * Вч₀

∆ВР(Чч) = 299500 * 238 * 1,2 * (-0,2) * 0,0041 = - 70 141

5. изменение выручки за счет изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, (Вч):

∆ВР(Вч) = ОСпр₁ * Чд₁ * Ксм₁ * Чч₁ * ∆Вч

∆ВР(Вч) = 299500 * 238 * 1,2 * 7,8 * (-0,0016) = - 1 067 504

Баланс отклонений:

∆ВР =  ∆ВР(ОС пр) + ∆ВР(Чд) + ∆ВР(Ксм) + ∆ВР(Чч) + ∆ВР(Вч)

∆ВР  =  1 082 974 + 29 471 + 467 603 + (- 70 141) + (- 1 067 504) = 442 403

 

ВЫВОД:

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 437480 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 140500 тыс. рублей  позволило увеличить  объем продаж на 1082947 тыс.рублей; увеличение количества рабочих дней в отчетном  году привело к увеличению  объема продаж на 29471 тыс.рублей. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 467603 тыс.рублей позволило увеличение коэффициента сменности.

Изменение средней продолжительности  рабочей смены привело к снижению объема продаж на 70141 тыс.рублей, а изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – 1067504 тыс.рублей, что оказало отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде.

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный резерв роста  объема продаж. Он составляет 70141+1067504=1137645 тыс.рублей.

 

Делаем расчет влияния степени использования основных производственных фондов на выручку (строки 13-17 Табл. 5).

ФО =

ФО₀ = = 7,7565

ФО₁ = = 5,5785

Степень влияния факторов:

1) влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

∆ВРос пр = (Оспр₁ – Оспр₀) * ФО₀ = 140500 * 7,7565 = 1 089 788

2) влияние изменения фондоотдачи активной части производственных основных средств:

∆ВРфо = Оспр₁ * (ФО1 – ФО0) = 299500 * (-2,178) = -652 311

Баланс отклонений:

∆ВР = ∆ВРос пр + ∆ВРфо = 1 089 788 + (-652 311) = 437 477

 

Анализ влияния факторов 2-го порядка  на фондоотдачу активной части производственных основных средств:

ФО =

Для того чтобы определить влияние факторов, необходимо сделать  дополнительные расчеты:

ФО′ = = = 7,8064

ФО′′ = = = 9,3677

ФО′′′ = = = 9,1335

ФО′′′′ = = = 5.5692

Делаем расчет влияния  факторов на фондоотдачу:

1) влияние изменения  количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Чд):

∆ФО(Чд) = ФО′ - ФО₀ = 7,8064 - 7,7565 = 0,0499

2) влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования (Ксм):

∆ФО(Ксм) = ФО′′ - ФО′ = 9,3677 – 7,8064 = 1,5613

3) влияние изменения средней продолжительности смены (Чч):

∆ФО(Чч) = ФО′′′ - ФО′′ = 9,1335 – 9,3677 = -0,2342

4) влияние изменения объема продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования (Вч):

∆ФО(Вч) = ФО′′′′ - ФО′′′ = 5,5692 – 9,1335 = -3,5643

5) влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ОСпр):

∆ФО(ОСпр) = ФО₁ - ФО′′′′ = 5,5785 – 5,5692 = 0,0093.

Баланс отклонений:

∆ФО =∆ФО(Чд)+∆ФО(Ксм)+∆ФО(Чч)+∆ФО(Вч)+∆ФО(ОСпр) =

∆ФО = 0,0499 + 1,5613 + (-0,2342) + (-3,5643) + 0,0093 = -2,178

 

2.3. Анализ использования материальных ресурсов

 

Для расчета влияния  факторов использования материальных ресурсов на объем продаж используют формулу:

ВР = ,     МЕ = , где

МЗ – сумма материальных затрат, МЕ – материалоемкость продукции

ТАБЛИЦА 6

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Усл. обозн.	Прошл.год	Отчетн.год	Откло-нение
1	Объем продаж (без  НДС), т.руб.	ВР	1 233 280	1 670 760	437 480
2	Стоимость материалов в  себестоимости продаж, тыс.руб.	МЗ	656 000	696 150	40 150
3	Материалоотдача проданной продукции	МО	1,88	2,4	0,52
4	Степень влияния  следующих факторов:
5	изменения стоимости материалов в себестоимости продаж		Х	Х	75 482
6	изменения материалоотдачи продаж		Х	Х	361 998

 

МО =

ВР = МЗ * МО

МО₀ = = 1,88

МО₁ = = 2,4

Степень влияния факторов:

1) влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

∆ВРмз = ∆МЗ * МО₀ = 40150 * 1,88 = 75482

2) влияние изменения материалоотдачи от проданной продукции:

∆ВРмо = МЗ₁ * ∆МО = 696150 * 0,52 = 361 998.

Баланс отклонений:

∆ВР = ∆ВРмз + ∆ВРмо = 75482 + 361998 = 437480

 

ВЫВОД:

 Анализ использования  материальных ресурсов показал,  что в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост объема продаж на 437480 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Положительное влияние  на объем продаж оказало увеличение в отчетном году материалоотдачи, что позволило увеличить объем продаж на 361998 тыс. рублей, а также увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж, что позволило увеличить объем продаж на 75482 тыс.руб.

 

 

3. Анализ использования ресурсного потенциала

 

Для анализа использования  производственных и финансовых ресурсов применяют экстенсивные и интенсивные  показатели.

Перед проведением расчета составляем таблицу с исходными данными.

 

ТАБЛИЦА  7

Исходные данные для анализа использования производственных и финансовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошл.год	Отчетн.год	Отклонение	Прирост %
1	Выручка от реализации (без  НДС), т.руб.	1 233 280	1 670 760	437 480	35,473
2	Материальные затраты, т.руб.	656 000	696 150	40 150	6,12
3	Средняя первоначальная стоимость активной части производственных основных средств	159 000	299 500	140 500	88,365
4	Численность работников, чел.	6 560	6 000	-560	-8,537
5	Материалоотдача  (ВР/МЗ)	1,88	2,4	0,52	27,66
6	Фондоотдача  (ВР/ОФ)	7,756	5,579	-2,178	-28,069
7	Производительность труда (ВР/Ч)	188	278,46	90,46	48,117

 

ТАБЛИЦА  8

Количественные и качественные показатели

Показатели		прирост количеств.	Доля (%)
количественные	качественные	на 1% выручки	экстенсивности	интенсивности
Материальные затраты  МЗ	Материалоотдача  МО	0,1725	17,25	82,75
Стоимость основных фондов  ОФ	Фондоотдача  ФО	2,4910	24,91	-149,10
Численность  Ч	Выработка   ПТ	-0,2407	-24,07	124,07
Комплексный показатель использования производственных ресурсов		0,8076