Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств

1 Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств

Цель данной работы - проведение экономического анализа обеспеченности и эффективности использования основных средств на основании ООО "Юнайтед Мода Групп".

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- определить среднегодовую стоимость  основных средств в целом и  по видам, оценить динамику основных средств;

- оценить уровень обеспеченности  организации основными средствами;

- оценить рациональность структуры  основных средств с учетом отраслевых особенностей;

- рассчитать баланс движения  основных средств;

- выявить факторы, повлиявшие на  изменение стоимости основных  средств на начало и на конец  периода;

- оценить техническое состояние  основных средств и его изменение  на протяжении анализируемого периода;

- рассчитать и оценить в динамике  показатели эффективности использования основных средств;

- выявить и количественно оценить  влияние факторов на изменение  уровня эффективности использования  основных средств;

- выявить резервы увеличения фондоотдачи основных средств.

Основными источниками данных для анализа интенсивности и эффективности использования основных средств являются:

- данные бизнес-плана и плана  технического развития предприятия, где отражается информация о плановой потребности в основных средствах исходя из производственной мощности предприятия;

- данные бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности;

- данные статистической отчетности;

- прочие данные (данные личных наблюдений, опросов и т.д.).

  Анализ основных средств начинается с изучения обеспеченности предприятия основными средствами в разрезе отдельных видов машин и оборудования.

На начальном этапе анализа изучаются состав и структура основных средств. Они зависят от характера и особенностей производства, технологии, уровня специализации и кооперирования производства как в целом, так и его подразделений [12, с. 148]. Состав, структура, технический уровень используемых на предприятии основных средств напрямую воздействуют на объем и потребительские свойства оказываемых услуг.

Как видно из данных Приложения к бухгалтерскому балансу ООО "Юнайтед Мода Групп" анализ структуры основных средств не имеет смысла, так как в ней используются только машины и оборудование.  При этом следует отметить, что за исследуемый период сумма их возросла на 49,5 млн.руб. Такая динамика положительно характеризует тенденцию роста основных средств, так как машины и оборудование относятся к активной части основных средств организации. Наращивание их величины позволит увеличить объемы производства готовых изделий.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность. (Таблица 1.1)

Таблица 1.1 - Анализ обеспеченности основными средствами

Примечание - Источник: собственная разработка.

Таким образом, за 6 месяцев 2012 года стоимость основных средств увеличилась на 49,5 млн.руб. или 99%, в то время как среднесписочная численность работников возросла на 13 человек или на 118,18%. Так как темпы роста численности были несколько выше темпов роста стоимости основных средств, это обусловило снижение уровня фондовооруженности на 400 тыс.руб или 8,79%.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Для анализа движения основных средств рассчитывают следующие относительные показатели:

1) коэффициент обновления основных  средств (кобн), характеризующий долю новых основных средств в составе всех основных фондов на конец периода:

2) коэффициент выбытия основных  средств (квыб), который показывает удельный вес выбывших основных фондов:

3) коэффициент прироста основных  средств (кприр), отражающий темп прироста основных средств исследуемого предприятия:

где - сумма прироста основных средств.

Коэффициенты движения основных средств рассчитываются как в целом по основным средствам, так и по отдельным их группам.

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств рассчитывают и анализируют следующие показатели:

1) коэффициент износа (амортизации) основных средств (кизн), который позволяет оценить степень списания стоимости основных средств на расходы организации:

где - сумма накопленной амортизации по основным средствам;

- первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

2) коэффициент годности (кгодн) основных средств – показатель, обратный коэффициенту износа по своему экономическому содержанию:

где - остаточная стоимость основных средств.

Результаты анализа технического состояния основных средств на ООО «Юнайтед Мода Групп»  приведены в  таблице 5.

Таблица 1.2 – Анализ технического состояния основных средств на ООО «Юнайтед Мода Групп» за 2010-2011 годы

Примечание. Источник: собственная разработка

По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2011г. в ООО «Юнайтед Мода Групп» на каждый рубль стоимости основных средств на конец года приходится 1 рубль стоимости поступивших основных средств (это связано с тем что фирма только начала свое существование), а в 2012 – 0,662. То есть в 2012г. коэффициент обновления снизился на 0,338 или 33,66%.

Следует отметить, что в исследуемой организации  за отчетный и базисный период не было выбытия основных средств, при том, что поступило новых объектов почти в 2 раза больше.

Что касается коэффициента износа основных средств, то в 2011г. он составил 0,020 или 2 %, а в 2012г. – 0,032 или 3,2 %. Это означает, что используемые на ООО «Юнайтед Мода Групп» основные средства почти новые. Коэффициент износа показывает долю амортизации основных средств в общей их стоимости. Как видно из расчета этот показатель в 2012г. увеличился на 0,012 или 1,2 процентных пункта.

Коэффициент технической годности, наоборот, показывает долю остаточной стоимости основных средств в общей их стоимости. Этот показатель и коэффициент износа в сумме равны единице, тое есть общей стоимости основных средств.  И соответственно значение коэффициента годности в 2012г. уменьшилось на 0,12

Экономическая эффективность основных средств исчисляется отношением экономического эффекта, полученного за тот или иной период, к затратам, необходимым для создания этих средств. Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

1) фондоотдача основных средств (ФО):

или                                                                                                   

где - стоимость выполненных работ;

- выручка от реализации выполненных  работ;

- среднегодовая стоимость основных  средств.

Данный показатель отражает, сколько выполненных работ приходится на величину основных средств. Этот показатель должен стремиться к максимуму.

2) фондоемкость основных средств (ФЕ) – показатель, обратный фондоотдаче, отражает, сколько основных средств в стоимостном выражении обеспечивало 1 руб. выполненных работ. Показатель должен стремиться к минимуму.

3) рентабельность основных средств (фондорентабельность) (Rос), которая характеризует отдачу в виде прибыли, которая приходится на 1 руб. стоимости основных средств:

где - прибыль от основной деятельности.

Следует отметить, что в ООО «Юнайтед Мода Групп» анализ рентабельности и фондоотдачи теряет смысл, так как деятельность данной организации является убыточной.

2 Анализ оборотного капитала

На первом этапе анализа рассмотрим какую долю в имуществе организации занимает оборотный капитал.

Таблица 2.1 – Анализ структуры имущества ООО «Юнайтед Мода Групп»

Из анализа таблицы 2.1 видим, что наибольший удельный вес в активе баланса имеет оборотный капитал: за 2011 год он составил 1 321 млн. руб.; 2012 год – 2 409 млн. руб, из чего следует, что оборотные активы имеют тенденцию к увеличению: по сравнению с 2011 годом они увеличились на 1 088 млн.руб. однако, не смотря на это их доля снизилась на 2,14процентных пункта и составила в 2012 году 94,14%

На следующем этапе изучим структуру оборотных активов.

Таблица 2.2. – Анализ динамики и структуры оборотного капитала ООО «Юнайтед Мода Групп»

По результатам таблицы 2.2. можно заключить, что оборотные активы  ООО «Юнайтед Мода Групп» в период с 2010 по середину 2012 года имеют в целом тенденцию к увеличению, в том числе за счет уменьшения запасов  на 1185 млн. руб., а также налогов по приобретенным ценностям -  на 112 млн. руб.

В структуре оборотного капитала наиболее существенно увеличилась доля запасов – на 17.22 процентных пункта, в то время как доля денежных средств сократилась на 23,11 процентных пункта.

Увеличение абсолютной суммы и удельного веса запасов и затрат в общем объеме оборотных средств может свидетельствовать о:

- наращивании производственного  потенциала организации;

- стремлении путем вложений  в производственные запасы защитить  денежные активы от обесценения под воздействием инфляции;

- нерациональности выбранной хозяйственной  стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасы, ликвидность которых может быть невысокой.

Хотя рост запасов и затрат может привести к повышению ликвидности текущих активов, нужно выявить и проанализировать причины отвлечения средств из хозяйственного оборота, поскольку подобное положение дел может привести к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния организации.

При этом необходимо:

- установить обеспеченность организации  нормальными переходящими запасами сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров;

- выявить излишние и ненужные  запасы материальных ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Проведение подобных расчетов позволяет в какой-то степени определить вклад каждого подразделения организации (складов, цехов) в повышение эффективности использования оборотных средств.       

Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости.

Таблица 2.3 - Показатели оборачиваемости средств ООО «Юнайтед Мода Групп»

Оборачиваемость текущих оборотных активов за 2012 год по сравнению с 2011 уменьшилась на 2183 дня.

Оборачиваемость запасов характеризует продолжительность прохождения запасами всей стадии реализации, то есть в 2011 году запасы проходили стадию реализации за 1702 дня, а в 2012 году запасы стали проходить реализацию за 172 дня.

Тенденция сокращения сроков оборачиваемости имеет место по всем видам оборотных активов, что свидетельствует о наращивании темпов развития исследуемой организации.