Анализ организации финансов предприятий металлургической отрасли

СОДЕРЖАНИЕ: 

ВВЕДЕНИЕ 3

I. МЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯ ОТРАСЛЬ КАК ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ. ЕЕ КОРПОРАТИВНАЯ СТРУКТУРА. 5

1. Состав. 6

2. Металлургический цикл. 6

3. Размещение предприятий отрасли в Российской Федерации. 7

II. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ММК». 11

1. Доходы и расходы. 13

2. Входящие и  исходящие потоки. 20

3. Имущество, капитал. 32

III. ПРОБЛЕМЫ И ПЕСПЕКТИВЫ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ. 35

1. Мировой рынок и цены 35

2. Российский рынок и экспорт 37

3. Компании 39

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 43

Приложение 1: Анализ финансово-хозяйственной  деятельности ОАО  «ММК» 44

Приложение 2: Динамика экономических показателей металлургической промышленности 46 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики основными инструментами  регулирования экономических процессов  становятся стоимостные категории, среди которых важное место занимают финансы. Последние активно используются в качестве инструмента регулирований  экономики, как на уровне государства, так и на уровне субъектов, функционирующих  в разных сферах и отраслях экономики. При этом состояние финансов отражается на их деятельности. Именно устойчивость финансов, их наличие и стабильность характеризуют благосостояние государства, субъектов предпринимательской  деятельности граждан.

Финансы выражают собой часть денежных отношений, возникающих по поводу распределения  стоимости валового национального  продукта путем формирования и использования  финансовых ресурсов для удовлетворения общественных потребностей.

Поскольку финансовые отношения всегда связаны  с формированием денежных доходов  и накоплений, принимающих особые формы финансовых ресурсов, то последние  выступают материально-вещественным воплощением финансов как экономической  категории.

Финансы коммерческих организаций и предприятий  являются основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования  валового внутреннего продукта в  стоимостном выражении. Они функционируют  в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

Черная  и цветная  металлургия считаются  основой всей промышленности, её продукция  находит применение в машиностроении, строительстве и сельском хозяйстве.  

Целью данной работы является рассмотрение особенностей организации финансов предприятий металлургической промышленности.

      В соответствии с поставленной целью  были определены следующие задачи:

• Дать характеристику современного состояния металлургической отрасли в Российской Федерации.
• Определить особенности организации финансов на предприятиях металлургической отрасли.
• Дать характеристику перспектив дальнейшего развития металлургической отрасли в Российской Федерации.

1. МЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯ  ОТРАСЛЬ КАК ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ. ЕЕ КОРПОРАТИВНАЯ СТРУКТУРА.

Черная  металлургия связана со многими  отраслями промышленности. Без ее продукции невозможна деятельность автомобильного, машиностроительного  и строительного комплекса, нефтегазодобывающих  предприятий. Поэтому показатели объемов  металлургического производства начиная  с XIX века являются мерилом состояния  промышленности государства в целом.

Черная  и цветная  металлургия считаются  основой всей промышленности, её продукция  находит применение в машиностроении, строительстве и сельском хозяйстве.

Предприятия чёрной металлургии полного технического цикла служат важным районообразующим фактором, ядром формирования крупных  промышленных комплексов. Они относятся  к энергоемким (топливоёмким) отраслям. На эффективность размещения производства положительно влияет территориальное сочетание источников коксующихся углей, энергетического топлива и железной руды. Металлургические заводы полного цикла тяготеют к сырьевым или топливным базам или же находятся  между ними.

Металлургическая  промышленность является одной из базовых  отраслей российской экономики, обеспечивающей конструкционными материалами более  чем на 95% другие отрасли, и второй по величине бюджетообразующей отраслью, приносящей в бюджет значительные налоговые  поступления¹. Доля металлургии в ВВП страны в 2009 году составляет около 5%, в промышленном производстве – 17,3%, в экспорте – 14,2%, в налоговых доходах бюджетов всех уровней составляет 9%².

Доля  черной металлургии в общем объеме промышленного производства составляет около 9,8 процента. В состав отрасли  входит более 1,5 тыс. предприятий и  организаций, 70% являются градообразующими. Число занятых в отрасли - свыше 660 тыс. человек.

На сегодняшний  день по производству стали Россия занимает 4-е место в мире (уступая  Китаю, Японии и США), по производству стальных труб- 3 место в мире, по экспорту металлопродукции – 3 место  в мире (экспорт стального проката  в 2007 году составил около 27,6 млн. т; из Китая - 52,1 млн. т, из Японии – 35,6 млн. т).

1. Состав.

В состав чёрной металлургии входят следующие  основные подотрасли:

• добыча и обогащение руд чёрных металлов (железная, хромовая и марганцевая руда)
• добыча и обогащение нерудного сырья для чёрной металлургии (флюсовых известняков, огнеупорных глин и т. п.);
• производство чёрных металлов (чугуна, углеродистой стали, проката, металлических порошков чёрных металлов);
• производство стальных и чугунных труб;
• коксохимическая промышленность (производство кокса, коксового газа и пр.);
• вторичная обработка чёрных металлов (разделка лома и отходов чёрных металлов).

2. Металлургический цикл.

Собственно  металлургическим циклом является производство

1) чугунно-доменное  производство,

2) стали  (мартеновское, кислородноконвертерное  и электросталеплавильное), (непрерывная  разливка, МНЛЗ),

3) проката  (прокатное производство).

Предприятия, выпускающие чугун, углеродистую сталь  и прокат, относятся к металлургическим предприятиям полного цикла.

Предприятия без выплавки чугуна относят к  так называемой передельной металлургии. «Малая металлургия» представляет собой выпуск стали и проката на машиностроительных заводах. Основным типом предприятий чёрной металлургии являются комбинаты.

В размещении чёрной металлургии полного цикла  большую роль играет сырьё и топливо, особенно велика роль сочетаний железных руд и коксующихся углей.

3. Размещение предприятий отрасли в Российской Федерации.

В черной металлургии России сформировалось 9 крупных компаний и вертикально  интегрированных корпоративных  групп, на долю которых приходится более 80% объемов промышленного производства отрасли (металлургические компании: ООО  «ЕвразХолдинг», ОАО «Северсталь», ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат», ОАО «Магнитогорский  металлургический комбинат», ООО «УК  Металлоинвест», ОАО «Мечел»; трубные  компании: ОАО «Трубная металлургическая компания», ЗАО «Объединенная металлургическая компания», ЗАО «Группа Челябинский  трубопрокатный завод»).

Особенность промышленности России заключается  в больших расстояниях между  производствами различных циклов. Металлургические комбинаты, производящие чугун и  сталь из руды, традиционно располагались  около месторождений железных руд  в районах, богатых лесом, так  как для восстановления железа использовали древесный уголь. И в настоящее время металлургические комбинаты металлургической отрасли России расположены вблизи месторождений железной руды: Новолипецкий — около месторождений центральной России, Череповецкий («Северсталь») — около Карельского и Костомукшского, Магнитогорский — около горы Магнитная (уже выработанное месторождение) и в 300 км от Соколовско-Сарбайского в Казахстане.Все комбинаты России расположены в местах, где ещё в XVIII веке и ранее существовало производство железа и изделий из него с использованием древесного угля. Месторождения коксующегося угля расположены чаще всего вдали от комбинатов именно по этой причине. Только НКМК расположен непосредственно на месторождениях каменного угля Кузбасса. «Северсталь» снабжается углём, добываемым в Печорском угольном бассейне.

В центральной  части России большая часть железорудного  сырья добывается в районе Курской  аномалии. В промышленных масштабах  железорудное сырьё производится также  на Карельском полуострове и на Урале, а также в Сибири (добыча ведётся  в Кузбассе, Красноярском крае, Хакасии  и близких им районах). Большие  запасы железной руды в Восточной  Сибири практически не осваиваются  из-за отсутствия инфраструктуры (железных дорог для вывоза сырья).

Два основных района производства коксующегося угля в России — Печорский (Воркута) и  Кузнецкий бассейн (Кузбасс). Крупные  угольные поля есть также в Восточной  Сибири; они отчасти разрабатываются, однако промышленное их освоение упирается  в отсутствие транспортной инфраструктуры.

Центральная часть России, в частности Орел, Белгород, Воронеж, Тула не богаты металлами, поэтому в основном для внутренних нужд все сырье привозится из других регионов.

При строительстве  всех крупных металлургических комбинатов России (в советское время) одновременно велось и строительство ориентированного на каждый завод горно-обогатительного  комбината. Однако после развала  СССР некоторые комплексы оказались  разбросанными по территории СНГ. Например, Соколовско-Сарбайское ГПО, поставщик  руды на Магнитогорский меткомбинат, теперь находится в Казахстане. Железорудные предприятия Сибири ориентированы  на Западно-Сибирский и Новокузнецкий  меткомбинаты. Качканарский ГОК «Ванадий»  поставляет руду на Нижнетагильский  меткомбинат. «Карельский Окатыш»  поставляет руду в основном на Череповецкий металлургический комбинат («Северсталь») в Череповце. 
При размещении предприятий учитывалось также обеспечение водой, электроэнергией, природным газом.

Для развития металлургической промышленности в  Российской Федерации созданы благоприятные  условия. В результате использования  дешевых энергетических, сырьевых и  трудовых ресурсов себестоимость производства металлопродукции в России является одной из самых низких в мире. Учитывая, что металлопродукция реализуется  как на внешнем, так и на внутреннем рынке фактически по мировым ценам, российские металлургические компании являются одними из самых рентабельных в мире. Так, отношение чистой прибыли  к выручке крупнейших российских комбинатов черной металлургии в  последние несколько лет составляло 0,15 - 0,3 что существенно превышает  аналогичные показатели ведущих  мировых компаний (0,02 - 0,07).

Развитие  отечественной металлургии напрямую зависит от развития металлопотребляющих  отраслей. Одни из крупнейших потребителей металлов (около 40% внутреннего потребления) — машиностроение и металлообработка. Их доля в российской промышленности составляет всего 16-17% ( в то время  как в развитых странах она  достигает 50%). Кроме того, это — строительная индустрия. На ее долю приходится более 30% внутреннего металлопотребления.В последние годы усиливается тенденция роста емкости внутреннего рынка черных и цветных металлов, однако пока в России потребляется менее 50% готового проката черных металлов. В то же время следует отметить положительный факт: в структуре внутреннего потребления возрастает доля продукции повышенной готовности (холоднокатаного листового проката, листа и жести с покрытием, труб стальных).

2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ММК».

Основой организации финансов предприятий  всех форм собственности является наличие  финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника.

Первоначальное  формирование этих ресурсов производится в период создания предприятия путем  образования уставного фонда, состоящего из основных и оборотных средств. Источниками образования уставного  капитала могут быть: акционерный  капитал; паевые взносы членов кооператива; собственные средства предпринимателя; долгосрочный кредит; бюджетные средства и др.

Предприятия осуществляют свою деятельность на основе полного хозрасчета (коммерческого  расчета) и самофинансирования. Отдельные  экономисты считают, что в условиях перехода к рыночной экономике предприятия  осуществляют свою деятельность на началах  коммерческого расчета, нацеленного  в отличие от хозрасчета не на выполнение плана, а на обязательное получение  достаточной прибыли.

Важным  является деление оборотных средств  на собственные и заемные. Собственными называются средства, которые закреплены за предприятием в бессрочное пользование. Заемные средства - в основном банковские кредиты - предоставляются предприятию  на относительно небольшой срок и  на определенную цель.

Деление оборотных средств на собственные  и заемные связано прежде всего  с тем, что у предприятий в  отдельные периоды возникает  повышенная потребность в средствах  в связи с сезонным характером производства и реализации продукции. Для ее покрытия целесообразно использовать краткосрочный банковский кредит. Сочетание  собственных и заемных средств  позволяет более рационально  использовать оборотные средства.

Полная  сохранность оборотных средств - необходимое условие непрерывности их оборачиваемости. Предприятие обязано обеспечить сохранность, рациональное использование и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Каждое  хозрасчетное предприятие для нормального  функционирования должно располагать  определенными целевыми фондами  денежных средств. Важнейшими из них  являются: фонд основных средств, фонд оборотных средств, финансовый резерв, фонд амортизации, ремонтный фонд, фонд развития производства, науки и техники, фонд материального поощрения, фонд социального развития и др. Образование указанных фондов, управление ими и правильное их использование составляют одну из важнейших сторон финансовой работы на предприятиях.

По  источникам образования финансовые ресурсы подразделяются на собственные  и привлеченные. На уровне предприятия  к первым относятся валовой доход, амортизация, к привлеченным - паевые и иные взносы членов коллектива, средства, мобилизуемые на финансовом и кредитном рынке.           

Большое значение имеет структура источников формирования финансовых ресурсов, и  в первую очередь удельный вес  собственных. Большой удельный вес  привлеченных средств утяжеляет  финансовую деятельность предприятия  дополнительными затратами на уплату высоких процентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям и осложняет ликвидность баланса  предприятия. Поэтому финансист  фирмы всегда должен тщательно просчитывать целесообразность или нецелесообразность использования привлеченных финансовых ресурсов в каждом конкретном случае.

Размер  и структура финансовых ресурсов во многом зависят от объема производства и его эффективности. Постоянный рост производства и повышение его  эффективности являются основой  увеличения финансовых ресурсов как  на общегосударственном уровне, так  и на уровне предприятий. В свою очередь, от величины финансовых ресурсов, инвестируемых в сферу производства, зависят рост объема производства и степень его эффективности.

Наличие финансовых ресурсов в необходимых  размерах и эффективное их использование  во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия (фирмы), финансовую устойчивость, платежеспособность и  ликвидность баланса.

Финансы промышленности занимают ведущее место в общей системе финансов предприятий отраслей народного хозяйства. Это определяется прежде всего тем, что они обслуживают такую отрасль народного хозяйства, в которой создается большая часть совокупного общественного продукта, национального дохода и денежных накоплений. Промышленные предприятия в процессе своей деятельности взаимодействуют с предприятиями других отраслей народного хозяйства: сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и др. Поэтому их финансы тесно связаны с финансами всех других отраслей народного хозяйства. Методы организации и планирования финансов промышленности лежат в основе организации и планирования финансов других отраслей с учетом особенностей их технологии и экономики.

1. Доходы и расходы.

Процесс материального производства завершается  доведением готового продукта до потребителя. В условиях рыночных отношении - это  оформляется актом реализации изготовленной  продукции и реализации продукции  является одним из основных показателей  успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой  законченную стадию кругооборота средств  предприятия, имеющего огромное значение для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили  средства на счет поставщика.

Выручка от реализации представляет собой сумму  денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию  и оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов  предприятия. Выручка от реализации является важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между  поставщиком и потребителем товара. Будучи финансовой категорией, выручка  выступает как один из главных  источников поступления финансовых ресурсов предприятия и денежных средств.

Финансовые  ресурсы - валовой доход, используемый в процессе его распределения  на фонд оплаты труда и денежные накопления, а денежные средства - оборотные  средства и амортизация.

Размер  выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, расчетной дисциплины и цены.  

  Количество  реализуемой продукции при прочих равных условиях оказывает прямое влияние  на размер выручки. В свою очередь, количество реализованной продукции зависит  от объема производства (товарной продукции) и размера переходящих остатков нереализованной продукции на начало и на конец периода реализации.

  Ассортимент реализуемой продукции оказывает  двоякое влияние на размер выручки. Повышение удельного веса в общем  объеме реализуемой продукции более  дорогого ассортимента увеличивает  размер выручки, и наоборот.

  Качество  реализуемой продукции также  оказывает двоякое влияние на размер выручки. На многие виды готовой  продукции, поставляемого сырья, оказываемых  услуг цена зависит от качества и  потребительских свойств продукции.

  Прибыль - важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной  деятельности.

Реализация  части денежных накоплений в форме  прибыли связана с хозрасчетным методом ведения хозяйствами обособленностью предприятия. Соответственно происходит и обособление части денежных накоплений в виде прибыли предприятия как результат его хозяйственной деятельности, выражающий доходность предприятия. В отличие от других форм реализации денежных накоплений темпы роста прибыли зависят не только от эффективности затрат живого труда, но и от размера экономии овеществленного труда. Улучшение использования производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии означает увеличение размера прибыли за счет снижения себестоимости продукции. Прибыль является одним из основных финансовых ресурсов предприятия для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и социальному развитию. Значительная доля получаемой прибыли остается в распоряжении предприятия. С развитием хозрасчетных отношений и переводом предприятий на полный хозрасчет доля прибыли, изымаемая у промышленных предприятий в бюджет, значительно сократилась и соответственно увеличилась доля прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий.

На рисунке 1 приведена динамика выручки и  прибыли ОАО «ММК» за 2005-2009 годы.

Рисунок 1: Динамика выручки и прибыли ОАО "ММК" за период 2005-2009 гг. (в млн. долларов США)

*Составлено  автором по данным годового  отчета ОАО «ММК».

В 2009 году произошло снижение выручки на 52%, в том числе:

• За счет снижения объемов реализации металлопродукции на 2,2 млн. тонн выручка снизилась на 20%.
• За счет укрепления курса доллара США относительно российского рубля на 31% выручка снизилась на 17%.
• За счет снижения средней цены на 41% выручка уменьшилась на 14%.
• За счет уменьшения реализации прочей продукции выручка снизилась на 3%.

При этом удалось улучшить структуру реализации, в частности, за счет сокращения доли заготовки на 9% в пользу продукции с высокой добавленной стоимостью выручка увеличилась на 2%.

  Предприятия в процессе своей деятельности, осуществляемой на основе хозяйственного расчета и  самофинансирования, совершают материальные и денежные затраты на расширенное  воспроизводство основных фондов и  оборотных средств, производство и  реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и операционные расходы.

  Наибольший  удельный вес во всех расходах предприятий  занимают затраты на производство продукции. Они складываются из денежного выражения  затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда и т.д.

  Кроме расходов на производство продукции  предприятия совершают затраты  на ее реализацию, т.е. осуществляют внепроизводственные расходы. К ним относятся: стоимость тары и упаковки изделий на складах готовой продукции, расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы и отчисления сбытовым организациям, прочие расходы по сбыту.

  Все виды затрат на производство продукции  группируются по следующим элементам  затрат: сырье и основные материалы (включая затраты, связанные с  использованием природных ресурсов), вспомогательные материалы, топливо, энергия, заработная плата, отчисления на государственное социальное страхование, на обязательное медицинское страхование, отчисления в пенсионный фонд, фонд занятости населения, амортизация  основных фондов, прочие расходы. К  прочим расходам относятся: командировочные, подъемные, арендная плата, стипендии  работникам предприятия, вознаграждения за рационализаторские предложения, оплата стороннего транспорта, услуг связи, плата сторонним организациям за пожарную, военизированную и сторожевую охрану, расходы на организованный набор рабочих, на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт и др. Подробный  перечень затрат на производство и  реализацию продукции устанавливается  Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и  о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении, утверждаемым постановлением Правительства  России.

  Совокупность  производственных затрат показывает, во что обходится предприятию  изготовление выпускаемой продукции, т.е. производственную себестоимость  продукции. Производственная себестоимость  и внепроизводственные расходы  составляют полную себестоимость продукции.

  Таким образом, на практике под себестоимостью понимают денежное выражение текущих  затрат предприятия (объединения) на производство и сбыт продукции. Как экономическая  категория себестоимость представляет собой обособившуюся часть стоимости  продукции, состоящую из затрат прошлого овеществленного труда и заработной платы. Себестоимость отражает большую  часть стоимости продукции и  как показатель хозрасчетной деятельности предприятия быстро реагирует на эффективность использования производственных ресурсов, повышение фондоотдачи, экономию сырья, материалов, топлива и энергии, рост производительности труда. Она  находится в тесной взаимосвязи  с другим важным показателем эффективности - рентабельностью, влияя на ее величину.