Анализ организации обеспеченности ресурсами

ВВЕДЕНИЕ

Условием бесперебойной работы организации является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется их затратами на выполнение производственной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и на создание необходимых запасов на конец периода.

Задача анализа использования материальных ресурсов состоит в оценке уровня эффективности их использования, при выполнении плана выпуска продукции, в выявлении внутрипроизводственных резервов, экономии данных ресурсов и разработке конкретных мероприятий по их использованию.

Производственные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт. В целом по России удельный вес материалов в себестоимости изготовляемой продукции составляет свыше 70 %, а в текстильной и химической промышленности – до 85 %.

В настоящее время определяющее значение приобретают качественные показатели, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования народного хозяйства нашей страны. Занимаются этими вопросами технологические службы предприятия, материально-технического снабжения и бухгалтерского учета – как контролирующий орган.

Размеры вложения капитала в каждую стадию кругооборота зависят от отраслевых и технологических особенностей предприятия так, для предприятий с материалоемким производством требуется значительное вложение капитала в такой вид оборотных активов, как производственные запасы, а для предприятий с длительным циклом производства – в незавершенное производство и т.д.

Цель работы – изучить особенности обеспеченности и эффективности использования материальными ресурсами на предприятии.

Объект исследования – оборотные средства предприятия ООО «Венеция».

Предмет исследования - процесс анализа использования материальных ресурсов предприятия.

Задачи работы: 

1) изучить особенности анализа материальных ресурсов, их классификацию, нормирование, показатели использования;

2) исследовать обеспеченность и эффективность использования материальными ресурсами на примере предприятия ООО «Венеция».

Методы и методики исследования: горизонтальный и вертикальный анализ баланса; метод коэффициентов (относительных показателей); сравнительный анализ; методика экспресс-анализа; методика комплексного анализа финансового состояния предприятия.

Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области экономического анализа и экономики предприятия.

При написании работы использовались учебные пособия и учебники по экономике предприятия, экономическому анализу, анализу хозяйственной деятельности и теории управления, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2013 – 2014 гг., отчеты о движении средств, предприятия ООО «Венеция».

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ АНАЛИЗА МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

1. 1. Задачи анализа материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предпрятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и количества. Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.

Обновление ассортимента, расширение производственных возможностей обусловливает рост потребности в материальных ресурсах. Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, различных по видам, маркам, сортам, размерам.

Номенклатура и ассортимент потребляемых материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции. Номенклатура материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.

Материальные ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на производство они составляют примерно 70 %, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции является

важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное расходование всех видов ресурсов обеспечивает рост производства и снижение себестоимости.

Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

1) определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок;

2) анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;

3) изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;

4) выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов;

5) оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимости продукции;

6) выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материальных затрат и их влияния на объем производства.

Источниками информации анализа обеспеченности хозяйствующих субъектов материальными ресурсами служат данные:

- бизнес-плана;

- данные оперативно-технического и бухгалтерского учета;

- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов;

Цель анализа материалных ресурсов состоит в повышении эффективности производства за счет рационального использования ресурсов. Рост потребности в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным и интенсивным путем.

Экстенсивный путь удовлетворения в материальных ресурсах предполагает приобретение или изготовление большего количества материалов, что ведет к росту удельных материальных затрат. Однако себестоимость продукции может снизиться, если увеличен объем производства или сокращены постоянные затраты.

Интенсивный путь удовлетворения потребностей в материальных ресурсах предполагает более экономное расходование материалов в процессе производства, что обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижает себестоимость продукции.

1. 2. Методика проведения анализа материальных ресурсов

Экономический анализ применяется при установлении ритмичности поставок сырья на предприятие, выявлении отклонений от норм при расходовании материалов и установлении факторов, обусловливающих перерасход сырья и т.п. Аналитические и статистические расчеты применяются в исследованиях с помощью вычислительно-расчетных и логических процедур. Экономико-математические методы помогают выявить разного рода перерасходы сырья и материалов в заготовочных цехах при раскрое тканей, списании перерасходов на меж лекальные вырезы, а также при раскрое листового железа, распиловке фанеры и деловой древесины на детали и т.п.

Материальные ресурсы являются основной и самой важной составляющей оборотных активов предприятия. В настоящее время используются три основных метода определения потребности в оборотных средствах.

1. Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства.

Чтобы исключить недостатки прошлых периодов в организации движения оборотных средств, анализируются фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных и все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла. Изучаются причины накопления готовой продукции на складе, и определяется действительная потребность в оборотных средствах.

При этом учитываются конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают больший удельный вес в общей сумме оборотных средств.

2. При использовании коэффициентного  метода запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие (запчасти, МБП, расходы будущих периодов).

В первом случае потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет. При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитываются изменения объема производства.

3. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировки товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями.

Этот метод очень трудоемкий и требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия, но позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. Главным условием его применения является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия.

Метод предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание включает разработку норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств, а также определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Нормирование оборотных средств непосредственно на предприятии осуществляется в два этапа. На первом этапе осуществляется разработка длительно действующих норм оборотных средств методом прямого счета по каждому элементу нормируемых оборотных средств (сырье, материалы, топливо и др.). Эти нормы действуют несколько лет. На втором этапе осуществляется ежегодный расчет на основе длительно действующих норм норматива собственных оборотных средств, в денежном выражении и определение плановой суммы прироста этого норматива. В процессе нормирования определяют норму и норматив оборотных средств.

Норматив оборотных средств (Нос) рассчитывается по формуле:

НОС = НПЗ + ННП + НГП + НБП ,        (1)

где   НПЗ - норматив производственных запасов;

ННП - норматив незавершенного производства;

НГП - норматив запаса готовой продукции;

НБП - норматив расходов будущих периодов.

Таким образом, норма - это допустимая величина затрат оборотных средств, для производства единицы продукции, а норматив - всего выпуска.

Производственные запасы на предприятиях делятся:

1) текущие;

2) страховые (гарантийные);

3) транспортные;

4) подготовительные.

Текущие запасы обеспечивают бесперебойную производственную деятельность предприятия на период между двумя очередными поставками и являются основной частью оборотных средств. Длительность интервалов между очередными поставками устанавливается на основе договоров с поставщиками. Средний интервал поставок определяется отношением количества дней в году к числу поставок каждого вида материалов. Норматив текущего запаса в натуральном выражении данного вида материала (ЗТ) равен произведению среднесуточного его потребления (а) на половину интервала поставок в днях (И):

ЗТ = а*И*0.5,           (2)

где ЗТ – норматив текущего запаса;

а - среднесуточное потребление материала;

И – интервал поставок в днях.

Страховой (гарантийный) запас - создается для обеспечения бесперебойной работы предприятия на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов. Норматив страхового запаса (ЗС) в натуральном выражении принимается в размере 50 % от норматива текущего запаса (ЗТ). Его можно также определить исходя из времени, необходимого для организации получения материала от поставщика и среднесуточного потребления данного материала:

ЗС= а (В1 + В2 + В3+ В4),        (3)

где В1- время, необходимое для отгрузки материалов, дни;

В2 -время нахождения материала в пути, дни;

В3 - время приемки материала, дни;

В4 - время для подготовки материалов в производство, дни.

Транспортный запас учитывает длительность пребывания, оплаченных грузов в пути. Норматив транспортного запаса (ЗТР) в натуральном выражении определяется по формуле

ЗТР = а(В2 - В5),           (4)

где В5 - время оборота платежных документов, дни.

Подготовительный запас создается на время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приемки, складирования, лабораторного анализа материалов). Норматив подготовительного запаса (ЗП) в натуральном выражении определяется по формуле:

ЗП = а*В4           (5)

Если не требуется специальных операций для подготовки материала в производство, то норматив подготовительного запаса принимается равным величине среднесуточного потребления данного вида материала. Кроме рассмотренных элементов производственных запасов может создаваться сезонный запас по тем видам материальных ресурсов, для которых образование запасов связано либо с сезонным характером производства (сельскохозяйственная продукция), либо с условиями транспортировки (водным путем). Норматив сезонного запаса в натуральном выражении устанавливается исходя из среднесуточного потребления и количества дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления первой партии на предприятие. Норматив оборотных средств по каждому элементу производственных запасов в денежном выражении определяется произведением норматива в натуральном выражении (3i) на планово-расчетную цену соответствующего элемента запаса (Цi):

НПЗ =                                                (6)

Норматив оборотных средств, для обеспечения незавершенного производства (ННП) зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:

ННП =       ,         (7)

где Звал - затраты на производство валовой продукции;

Тц - длительность производственного цикла;

Кн - коэффициент нарастания затрат;

Д - продолжительность периода.

Нарастание затрат в производственном процессе может происходить равномерно и неравномерно. Коэффициент нарастания затрат на предприятиях, где затраты осуществляются равномерно, определяется по формуле:

КН =    ,                      (8)

где  Зе - единовременные затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, производимые в начале процесса производства, руб.;

          Зн - нарастающие затраты (все остальные затраты до окончания процесса производства), руб.;

0,5 - коэффициент, характеризующий  равномерность нарастания последующих  затрат.

Коэффициент нарастания затрат на предприятиях, где затраты осуществляются неравномерно, определяется по формуле:

КН =    ,           (9)

где  Сср - средняя себестоимость изделия в незавершенном производстве, руб.;

          Спр- производственная себестоимость изделия, руб.

1. 3. Анализ соблюдения норм расхода материалов в производстве

Анализ использования материалов в производстве является важнейшим направлением аналитической работы, так как в ходе данного анализа можно определить количественное влияние различных факторов использования материалов на изменение объема выпуска.

На изменение объема выпуска оказывают влияние факторы, характеризующие использование материальных ресурсов в производстве:

1) изменение поступления материальных ресурсов (количества заготавливаемых материальных ресурсов);

2) изменение нормы расхода материалов (расход материала на производство единицы продукции);

3) изменение остатков материальных ресурсов на складе в виде запасов на начало и конец года;

4) изменение плановых отходов производства вследствие низкого качества;

Для того чтобы определить влияние вышеуказанных факторов на изменение объема выпуска, необходимо:

- определить изменение объема выпуска продукции – объект анализа;

- определить абсолютное отклонение по всем показателям-факторам;

- рассчитать количественное влияние показателей-факторов на изменение объема выпуска. Расчет количественного влияния факторов осуществляется путем деления абсолютного отклонения по факторам-показателям, на плановую норму расхода (см. табл. 1.1).

Таблица 1.1 – Анализ использования материальных ресурсов на выпуск изделия

Объектом анализа является изменение объема выпуска: 37000 – 33000 = 400 изделий.

Снижение поступления листовой стали на 14 000 кг привело к снижению выпуска на 933 изделия (14000/15). Снижение запаса листовой стали на конец года на 300 кг привело к увеличению выпуска, на 20 изделий.

Снижение нормы расхода на 2 кг привело к экономии материальных ресурсов (2 кг * 37000 = 74000 кг), а, следовательно, к увеличению объема выпуска на 4933 изделия ((-74000) / 15 = 4933). Увеличение сверхплановых отходов на 300 кг привело к снижению объема выпуска.

Влияние факторов можно определить способом цепных подстановок и способом абсолютных разниц. Факторы, влияющие на объем выпуска, воздействуют по-разному. Увеличение поступления (закупки) материальных ресурсов способствует увеличению объема выпуска, и наоборот. Увеличение остатков материальных ресурсов на начало года приводит к увеличению объема выпуска, и наоборот. Увеличение объема остатков материальных ресурсов на конец года снижает объем выпуска продукции, и наоборот. Снижение величины плановых отходов приводит к увеличению объема выпуска, и наоборот.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ООО «ВЕНЕЦИЯ»

2. 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Венеция» учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации. По своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью (ООО), то есть учрежденное одним или несколькими лицами общество, капитал которого разделён на доли определённых учредительными документами размеров, и эта форма является наиболее приемлемой в силу своей гибкости.

Фирма имеет предусмотренный законодательством пакет учредительных документов - устав и учредительный договор, а также сформированный уставный капитал, который при создании фирмы стал для нее первоначальной имущественной базой. Уставный капитал был создан путем внесения равных вкладов участниками общества.

Организационно-правовой формой предприятия с 1993 года является общество с ограниченной ответственностью. Уставный капитал ООО «Венеция» составляет 31846 тыс. руб.

Компания «Венеция» основано 10 декабря 1957 года. Предприятие специализируется на выпуске сухарных, бараночных, кондитерских изделий, с производительностью до 30 тонн в сутки. С 10 февраля 1993 года преобразовано в ООО «Венеция». С 1998 года открыто собственное мельничное производство по помолу пшеницы и ржи, а также освоен выпуск ржано-пшеничного и ржаного сортов хлеба. С 1993 года образована сеть фирменной торговли. С 1998 года продукция предприятия реализовывалась в 18 собственных торговых точках. В настоящее время функционируют 2 магазина и 4 торговых киоска.

Ассортимент продукции предприятия ООО «Венеция» является достаточно насыщенным и широким. Предприятие выпускает хлебо-булочные изделия, хлеб пшеничный, ржаной и ржано-пшеничный формовой и подовый, хлеб улучшенных заварных сортов, хлеб лечебно-профилактического назначения, а также булочные изжелия, сдобные изделия, среди них слоеные булочки, сдобные сухари, бублики, баранки, сушки, а также различные макаронные изделия, мучные кондитерские изделия – сахарное и овсяное печенье, пряники заварные и с начинкой, кексы, торты, пирожные, мармелад. Пользуются повышенным спросом заготовки для пиццы, горячие пончики, хлебцы по-московски.

ООО «Венеция» зарегистрировано постановлением администрации Бежицкого района Омской области № 158 от 09.02.93 г. Изменения: № 295 от 30.05.1998 г., № 266 от 21.05.2002 г.

ООО «Венеция» является правопреемником ГП «Омское», несет права и обязанности указанного предприятия. ООО «Венеция» является обществом с ограниченной ответственностью.

Место нахождения ООО «Венеция»: Российская Федерация, 241013, г. Омск, ул. Кромская, 52.

Целью деятельности ООО «Венеция» является получение прибыли на основе повышения эффективности производства, наиболее полного удовлетворения потребностей населения, предприятий и организаций в хлебобулочных изделиях. Основными видами деятельности ООО «Венеция» являются:

- производство и реализация  хлебобулочных изделий;

- производство и реализация кондитерских изделий;

- производство безалкогольных  напитков;

- реализация безалкогольных напитков;

- фирменная торговля;

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Все выше перечисленные виды деятельности, осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.

ООО «Венеция» имеет два профиля производства: хлебобулочное и кондитерское производство и производство безалкогольных напитков, отраслевая принадлежность - пищевая промышленность.

По данным Госкомстата предприятие оценивается как среднее.

По серийности выпуска продукции предприятия производство ООО «Венеция» считается массовым. Производственная база предприятия характеризуется следующими показателями:

- небольшие производственные площади;

- изношенность наличного оборудования и транспортного парка;

- высококвалифицированные сотрудники.

На предприятии используются разработанные технологии производства хлебобулочных, кондитерских, сухарных, бараночных изделий.

«Венеция» пользуется разработками ведущих НИИ хлебопечения и разработками собственной производственной лаборатории. Вся выпускаемая продукция соответствует ГОСТам и ТУ. Предприятие производит продукцию с использованием, как традиционных рецептур, так и новых разработок. Рецептуры вырабатываются согласно ГОСТам или приобретаются у других разработчиков.

На предприятии не хватает молодых специалистов, занимающихся научными исследованиями и внедряющих новые разработки в технологический процесс.

ООО «Венеция» является лауреатом и дипломантом региональных премий в области качества. Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции. Используемые сырье и материалы для производства – отечественного производства.

Деятельность ООО «Венеция» прекращается по решению общего собрания акционеров, либо по основаниям, предусмотренным ГК РФ с учетом требований Федерального закона «Об акционерных обществах». Общество с ограниченной ответственностью «Венеция» является юридическим лицом:

- рабочим языком общества является русский язык, все документы, связанные с деятельностью общества, составляются на рабочем языке;

- общество имеет самостоятельный баланс, общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами;

- общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, является истцом и ответчиком в арбитражном и третейском суде;

- общество имеет печать со своим наименованием, собственную эмблему.

Используя балансовые данные ООО «Венеция» за 2013 - 2014 гг., можно рассчитать все вышеперечисленные показатели деятельности предприятия. Основные показатели деятельности предприятия за анализируемый период изменились следующим образом (см. табл. 2.1).

Таблица 2.1 - Динамика основных показателей деятельности предприятия