Анализ остатков и денежных средств предприятия

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

     ЧУО «БИП – ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ» 
 

     Кафедра бухгалтерского учета

                                           КУРСОВАЯ  РАБОТА

  по дисциплине  «Анализ хозяйственной  деятельности в                                      промышленности»

  на тему «Анализ  остатков и денежных  средств предприятия»  
 
 
 

Студентки 4-го курса 

экономико - правового  факультета

заочного отделения  специальности

«Бухалтерский учет, анализ и аудит», гр.3        ___________________Г.Б.Кабак 
 
 
 

Руководитель -                          _____________________ 

                                      Молодечно 2011 
                                     РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 45 с., три главы,14 рис., 6таблиц,35источников, 4формулы,приложение. 
АНАЛИЗ ОСТАТКОВ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КАССА, ВЫРУЧКА, ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК, АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. 
Объектом исследования является методика бухгалтерского учета и анализа денежных средств на ЧТПУП «Нафедим» 
Предметом исследования является анализ остатков и денежных средств на ЧТПУП «Нафедим».

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов анализа движения денежных средств предприятия. 

В процессе работы были изучены особенности документального  отражения, синтетического и аналитического учета денежных средств, проведен анализ движения денежных средств.

Актуальность  темы курсовой работы -выявление данных, позволяющих пользователю прогнозировать распределение движения денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                 СОДЕРЖАНИЕ

 
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….4 
1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ РОЛЬ В ПРОЦЕССЕ

 ПРОИЗВОДСТВА  ………………………………………………………………7 
1.1. Экономическая сущность денежных средств……………………………...7 
1.2. Задачи учета и анализа денежных средств. Источники информации……9 
1.3. Нормативно-законодательные документы, регулирующие учет

денежных средств……………………………………………………………….16 
2. АНАЛИЗ ОСТАТКОВ И ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ………………………..20 
2.1. Анализ состава и структуры денежных средств………………………….20 
2.2. Анализ движения денежных средств……………………………………...30  
2.3. Анализ платежеспособности предприятия………………………………..34 
3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………..38  
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………41 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….43 
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….46 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
ВВЕДЕНИЕ 
Движение денежных средств организации представляет собой непрерывный процесс, при этом для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник.  
Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ имеет сравнительно невысокую ценность для финансовой оценки предприятия; однако можно привести аргументы. Например, ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. 
Теоретически отмеченного парадокса можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью. Таким образом, данные, позволяющие пользователю прогнозировать распределение движения денежных средств, являются ключевыми, что подтверждает актуальность темы курсовой работы. 
Искусство управления денежными оборотами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных оборотов, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными оборотами невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации. 
Все это придает особое значение анализу движения денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия. 
     Наиболее тесно анализ хозяйственной деятельности связан с бухгалтерским учетом, т.к. именно система бухгалтерского учета обеспечивает сбор, группировку и обработку информации о фактах финансово- хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, на основе которой рассчитываются показатели, отражаемые в финансовой отчетности. 
Целью настоящей работы является анализ движения денежных средств предприятия.  
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: 
• рассмотреть систему денежных отношений и денежных расчетов; 
• раскрыть сущность анализа и оценки движения денежных средств; 
• определить методы анализа движения денежных средств; 
• провести анализ движения денежных средств на предприятии;  
• дать оценку движения денежных средств на предприятии; 
• показать балансирование движения денежных средств, прибыли и оборотного капитала; 
• определить факторы управления движением денежных средств; 
• рассчитать оптимальный уровень денежных средств. 
В качестве объекта исследования выступает Частное торговое производственное унитарное предприятие «Нафедим», а предметом исследования – анализ  остатков и движения денежных средств предприятия.  
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная  научная и учебная литература, периодические издания. 
В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность  Частного торгового производственного унитарного предприятия «Нафедим» за период 2009 - 2010 годов. 
Обработка информации и в целом выполнение курсовой работы производилось с использованием таких методов исследования, как системный подход, факторный анализ, метод сравнений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ РОЛЬ В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА

1.1. Экономическая сущность денежных средств

     В процессе хозяйственной деятельности организация постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность [6, с. 42].

Денежные средства организации находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организация, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование  денег и денежных средств само по себе может приносить организацию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

 Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

-обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

-своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд организация,  где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности она необходима;

-изыскание возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка являются:

-контроль за  оплатой счетов,

-получение долгов с заемщиков и дебиторов;

-наблюдение  за кассовой дисциплиной;

-правильное  заполнение первичной документации.

Организации, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения  с юридическими и физическими  лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов [4, с. 62].При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организация значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

1.2. Задачи учета и анализа денежных средств. Источники информации

     Движения денежных средств - это  совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации.

     Цель  анализа движения денежных средств - получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

     Задачами анализа движения денежных средств являются:

     1. Оценка оптимальности объемов  денежных средств организации. 

     2. Оценка денежных средств по  видам деятельности.

     3.Оценка  состава, структуры, направлений  движения денежных средств. 

     4. Оценка динамики денежных средств. 

     5. Выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных средств.

     6. Выявление и оценка резервов  улучшения использования денежных  средств. 

     7. Разработка предложений по реализации  резервов повышения эффективности  использования денежных средств. [28, c.34-35]

     Основным документом для анализа денежных средств является «Отчет о движении денежных средств», с помощью которого можно контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по управлению денежными средствами и объяснять расхождение между финансовым результатом и изменением денежных средств.

     При анализе движения денежных средств  рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая (рис. 1.1). 

     Рис. 1.1. Схема движения денежных средств  на предприятии 

     Под основной понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

     Под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

     Под финансовой деятельностью - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. [2]

     Движения  денежных средств по данным направлениям деятельности представлены  на рисунках 1.2;1.3;1.4.

Рис. 1.2. Схема движения денежных средств  по основной деятельности.

Рис. 1.3. Схема движения денежных средств  по инвестиционной деятельности. 

Рис. 1.4. Схема движения денежных средств  по финансовой деятельности. 

     Для анализа денежных средств используют прямой и косвенный методы.

     Прямой  метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет о движении денежных средств хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями.

     Этот  метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете, исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей притока  и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных средств) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.

     Анализ  денежных средств прямым методом  дает возможность оценить ликвидность  предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат.

     В то же время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия. [27, c.35-37]

     С этой целью используется косвенный  метод формирования отчета «О движении денежных средств» и его анализе.

     Если  рассуждать теоретически, то чистая прибыль  организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако различие методов расчета данных показателей  в практике ведения бухучета и  составления отчетности: чистой прибыли - методом начисления, а остатка денежных средств кассовым методом, приводит к их значительному отличию друг от друга. В связи с этим необходимо проведение ряда корректировок, в результате которых величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту денежных средств.

     Такие корректировки условно подразделяют на 3 группы:

     1. Корректировки, связанные с несовпадением  времени отражения доходов и  расходов в бухучете с притоком  и оттоком денежных средств  по этим операциям. 

     2. Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчете показателя чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств (оплата сырья, материалов).

     3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающими движения денежных средств (амортизация).

     Корректировки суммы чистой прибыли проводятся по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой). [27, c.37-39]

     Порядок анализа денежных средств прямым и косвенным методами рассмотрены на рисунке 1.5. и 1.6. 

Рис. 1.5. Структурно-логическая схема анализа денежных средств  
прямым методом

Рис. 1.6. Структурно-логическая схема анализа денежных средств  
косвенным методом 

     По  результатам анализа денежных средств можно сделать заключения по следующим вопросам:

• В каком объеме и из каких источников получены денежные средства, каковы основные направления их расходования;
• Способно ли предприятие в результате своей текущей деятельности 
  обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами и насколько стабильно такое превышение;
• В состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;
• Достаточно ли полученной предприятием прибыли для удовлетворения его текущей потребности в деньгах;
• Достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;
• Чем объясняется разница между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств. [11, c.311-312]

     Таким образом, значение анализа денежных средств состоит в получении объективной характеристики движения денежных средств, основная задача анализа денежных средств заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

     Анализ  проводится по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. При этом используются прямой и косвенный  методы анализа.

1.3. Нормативно-законодательные  документы, регулирующие учет  денежных средств

     Основным нормативным документом, регламентирующим принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях любой формы собственности, является Закон  от 18.10.1994 №3321-Х11(ред.от 26.12.2007г.)«О бухгалтерском учете и отчетности». Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

     Закон «О бухгалтерском учете и отчетности»  определяет правовые и методологические основы организации и ведения  бухгалтерского учета, устанавливает  требования, предъявляемые к составлению  и представлению бухгалтерской  отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

     Также важнейшим документом, регулирующим учет денежных средств является Типовой  план счетов бухгалтерского учета и  Инструкция по его применению (Постановление  Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (ред. От 05.01.2011 №1)

     Типовой план счетов бухгалтерского учета предусматривает  наличие раздела V в бухгалтерском  балансе (Приложение 4,5). Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

     Денежные  средства в иностранных валютах  и операции с ними учитываются  на счетах этого раздела в белорусских  рублях в суммах, определяемых путем  пересчета иностранной валюты в  установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. [3]

     Движение  денежных средств (расчеты) отражаются в раздел VI. Счета этого раздела  предназначены для обобщения  информации о всех видах расчетов организации - с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов. [3]

     Кроме того, Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 07.03.2007 №41 «О бухгалтерской отчетности организаций» (Приложение 1) утвержден ряд типовых форм бухгалтерской отчетности, в частности - отчет о движении денежных средств (форма 4) (Приложение 2,3).

     Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках  денежных средств (поступление, направление  денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный  счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках", 57 "Переводы в пути", представляются в белорусских рублях.

     По  группе статей "Поступило денежных средств - всего" (строка 020) и "Направлено денежных средств - всего" (строка 030) формы составляются в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации

     Справочно приводятся данные о денежных документах, находящихся в кассе организации, о наличии бланков строгой  отчетности. [2]

     Более обстоятельно порядок составления  «отчета о движении денежных средств» отражен в Постановлении Национального банка Республики Беларусь от 06.12.2007г. 373 «Об утверждении формы отчета о движении денежных средств и Инструкции по составлению отчета о движении денежных средств» 

     В целях упорядочения расчетов утверждена Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством (Постановление Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 (ред. от 10.07.2009г.)

     Данная  Инструкция устанавливает порядок  расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, за исключением текущих счетов, открытых для учета денежных средств, поступающих из республиканского и местных бюджетов (в том числе из государственных целевых бюджетных фондов), из государственных внебюджетных фондов. 

     В заключение отметим, что отдельные  субъекты хозяйствования имеют свои особенности в организации учета  денежных средств:

• малые предприятия (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 февраля 1998 г. № 294 (в редакции 28.03.2007) «Об утверждении порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения».
• бюджетные организации (Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.1999 № 364 ( в редакции 11.10.2009г) «Об утверждении Методических указаний о порядке учета денежных средств организациями, финансируемыми из бюджета».
• сельскохозяйственные предприятия (Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 01.06.2004 № 42 (в редакции 01.02.2009г)«Об утверждении Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете государственных средств, выделяемых на развитие агропромышленного комплекса»)

2. АНАЛИЗ  ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  
2.1. Анализ состава и структуры денежных средств

     Денежные  средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах.

     В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета (Постановление  Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (в ред. постановления Минфина от 05.01.2011 № 1) состав денежных средств определяется следующим образом (рис. 2.1) [3]: