Анализ остатков и движения денежных средств

     ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

     "БИП-ИНСТИТУТ  ПРАВОВЕДЕНИЯ" 

     КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И  АУДИТА 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по  дисциплине: "Анализ хозяйственной  деятельности"

     тема: «Анализ остатков и движения денежных средств» 
 
 

                                  Выполнила:

                                   Студентка 4-го курса заочного  отделения, 1 группы

                                    экономико-правового факультета  заочного отделения

                                    на базе среднего специального образования, 2008 г.н.

                                    специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

                                  зачетка № А 42-07/210

                                  Воробьева Анна Николаевна 
 
 

                                                                                Рецензент: Ляшук  
 
 
 

Минск 2011

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение  ……………………………………………………………………3                                                                                                                                                           1. Анализ динамики остатков денежных средств на счетах в банке            

1. Методика анализа динамики остатков денежных средств…………..6
2. Анализ динамики остатков денежных средств организации ООО «САВ-лайн групп»……………………………………………………………….10

2. Анализ  периода нахождения капитала и денежной наличности и количества оборотов денежных средств

         2.1.Методика анализа периода и количества оборотов………………………………………………………………………….14                                                                                                                 

          2.2. Анализ периода и количества оборотов в организации ООО «САВ-лайн групп»…………………………………………………………………….16 3. Прогноз суммы остатков денежных средств

     3.1.Методика  прогноза суммы остатков денежных  средств……………………………………………………………………………19                                                                                                              

          3.2. Прогнозный анализ суммы остатков денежных средств организации ООО «САВ-лайн групп»…………………………………………24 Заключение ……………………………………………………………...……….26                                                                                                     

Список  использованных источников……………………………………...……28

Приложения……………………………………………………………………...29 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

    В условиях полной самостоятельности и самофинансирования основным источником существования любого предприятия и его дальнейшего развития становится прибыль. Однако максимизация прибыли даёт предприятию возможность сохранить устойчивое финансовое положение только при её подтверждении реальными ресурсами – денежными средствами.

     Денежные  средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их движением, который способствовал  бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования. Под денежными потоками понимают поступление и выбытие денежных средств, обеспечивающее финансово-хозяйственную деятельность организации. Любое предприятие в процессе своей деятельности испытывает потребность в финансовых ресурсах, необходимых для осуществления взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами. Бесперебойный кругооборот финансовых и денежных потоков в воспроизводственном процессе означает выполнение обязательств перед бюджетом, партнерами, отсутствие просроченных долгов перед предприятием и у самого предприятия, нормальную платежеспособность, необходимую финансовую устойчивость, кредитоспособность и рентабельность.

     Цель  управления денежными средствами – обеспечение кругооборота средств предприятия, являющегося условием для его нормального функционирования – обуславливает актуальность и значимость темы данной работы для современных предприятий различных сфер и   направлений деятельности.  

     Цель  анализа остатков и движения денежных средств - наиболее полное и достоверное обеспечение заинтересованных пользователей информацией о наличии денежных средств и процессе формирования денежных потоков, необходимой для оценки их сбалансированности и эффективности.

     Задачи  анализа остатков и движения денежных средств:

- изучение  динамики остатков денежных средств, состава и структуры денежных средств организации;

- оценка  платежеспособности и эффективности использования денежных средств;

- изучение  периода нахождения капитала  в денежной наличности и количества  оборотов денежных средств;

- изучение  методов прогнозирования суммы  остатков денежных средств.

     Объектом  исследования выступает деятельность Общества с ограниченной ответственностью «САВ-лайн групп» - динамично развивающегося предприятия, основанного 23 сентября 2009 году. Для данного предприятия анализ остатков и движения денежных средств является насущным и актуальным вопросом. Предприятие новое и нуждается в грамотном управлении оборотными активами.

     Основным  видом деятельности предприятия  является производство. ООО «САВ-лайн групп» специализируется на выпуске  столов и стульев для баров, кафе, ресторанов.

     Общество  является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, имеет самостоятельный баланс, счет в банке, гербовую печать, штамп.

     Уставный  фонд ООО на 01 января 2011 г. составляет 1 500 000 бел. руб.             

     Основными поставщиками сырья, материалов и комплектующих являются предприятия и организации Республики Беларусь, Австрии и Украины. Основными потребителями продукции являются предприятия Республики Беларусь.

     Предприятие имеет следующие реквизиты:

     Наименование  организации: Общество с ограниченной ответственностью «САВ-лайн групп»

     УНП 191124405

     Расчетный счет: 301201748801 BYR в «Приорбанк» ОАО ЦБУ 113 г. Минск, ул. Комсомольская, 13

     БИК: 153001749

     Юридический адрес: Республика Беларусь, 220114, г. Минск, пр-т Независимости, д.157, комн. 147 а-1

     Факс: 263-58-51

     Директор: Якименко С. Б.

     Главный бухгалтер: Березовская В. В.

     При написании данной работы использовались следующие источники и литература:  
1) учебники и учебные пособия по анализу хозяйственной деятельности;  
2) коллективные труды и монографическая литература белорусских авторов, российских ученых – экономистов по рассматриваемой проблеме;  
3) материалы периодической печати: публикации в экономических газетах и журналах Республики Беларусь и Российской Федерации;  
4) материалы выступлений на научно-практических конференциях;  
5) словарно-справочная литература. 
 
 
 
 

1. АНАЛИЗ  ДИНАМИКИ ОСТАТКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

1. Методика  анализа динамики остатков денежных средств

          Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств указывает на финансовое затруднение. Избыток денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств.

          Движение денежных средств рассматривается по основным видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

          Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан, в первую очередь, с получением выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а так же авансов от покупателей и заказчиков. Отток – с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, отчислениями в фонды социального страхования, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата (получение) процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам.

          Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного пользования. В первую очередь это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов. Здесь также учитывается движение денежных средств, связанных с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выплатам облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

     Для того чтобы рассчитать соотношение  поступивших и израсходованных  средств, необходимо общее поступление денежных средств разделить на их расходование. Если соотношение поступивших и израсходованных средств больше 1, это свидетельствует о повышении деловой активности организации, росте выручки от продажи товаров и других поступлений, является признаком возрастания собственных средств для финансирования текущей деятельности и ее расширения.

     По  результатам анализа можно сделать  следующие выводы:  
Приток и отток денежных средств в рассматриваемой фирме сопоставимы по величине. В январе приток превышал отток на 9,88%, в феврале отток превысил приток на 0,95%, в марте приток превышал отток на 1,91%, в апреле приток превышал отток на 4,73%, в мае отток превысил приток на 5,42%, в июне отток превысил приток на 1,73%, в июле отток превысил приток на 4%, в августе приток превышал отток на 15,23%, в сентябре отток превысил приток на 11,69%, в октябре приток превышал отток на 0,7%, в ноябре приток превышал отток на 0,71%, в декабре приток превышал отток на 1,31%. Тенденцию можно считать негативной, однако серьезных оснований для беспокойства такой поверхностный анализ не дает. 

     Для более точных рекомендаций необходим  анализ состава и структуры денежных средств. Для изучения состава и структуры денежных средств составляется аналитическая таблица (таблица 2), в которой отражаются показатели структуры остатка денежных средств, абсолютного отклонения и темпов роста и прироста.  

     Таблица 2  
Анализ состава и структуры денежных средств ООО “САВ-лайн груп” за 2010 г.

     Таким образом, остаток денежных средств организации на конец года увеличился на 13086616 руб. или на 107373% по сравнению с началом года. Это произошло за счет увеличения денежных средств на расчетном счете на 13086616 руб. Отметим, что на конец года весь удельный вес в общей сумме денежных средств организации занимают денежные средства на расчетном счете - 100 %. По сравнению с началом года ничего не изменилось в составе денежных средств.

     Проанализируем  коэффициент текущей ликвидности. Допустим, что для анализируемой организации коэффициент текущей ликвидности на конец периода составляет 1,13. Это значение превышает установленный норматив 1,00 и свидетельствует о том, что организация обеспечена собственными оборотными средствами и готова своевременно погашать свои обязательства.

     По  организации коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,08 (условно). Значение коэффициента не соответствует  нормативу и говорит о том, что только 8,0 % обязательств может  быть погашено денежными средствами немедленно. 
 

       Период  нахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:

                Средние остатки свободной денежной наличности х Дни периода

ПОдп = —————————————————————————

              Объем денежного оборота (сумма кредитовых оборотов по счетам

                           денежных средств) 

            Количество   оборотов   среднего   остатка   денежных   средств

рассчитывается  следующим образом:

                                 Объем денежного оборота

КОдс =      ————————————————————             

                Средние остатки свободной денежной  наличности 

       Количество  оборотов денежных средств  характеризует число оборотов, совершаемых денежными средствами предприятия за определенный период (год, квартал).

       Для расчета средних остатков денежных средств организации используется формула:

        
Од.с. – (Од.с. Ѕ +Од.с.2+Од.с.3 +Од.с.n/2) / (n-1),  

где Од.с.1,2…n – остатки денежных средств на начало отчетного месяца; n – количество месяцев в анализируемом периоде.

       При отсутствии просроченных платежей сокращение периода нахождения капитала в денежной наличности свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о лучшей сбалансированности денежных потоков

       Для расчета привлекаются внутренние учетные  данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления оборота  денежных средств использован кредитовый оборот по счету 51 «Расчетные счета», так как на анализируемом предприятии вся существенная часть расчетов проходит через расчетный счет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  периода и количества оборотов в организации  ООО «САВ-лайн групп»

       Критерием эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени. Особенно велика роль периода нахождения капитала в денежной наличности и количества оборотов.

       На  основании данных, приведенных в  оборотно-сальдовых ведомостях по счету 51, проведем анализ периода нахождения капитала в денежной наличности. Для наглядности составим таблицу (таблица 3).

Таблица 3

Анализ  длительности оборота денежных средств  ООО «САВ-лайн групп» за 2010 г.

              Из данных таблицы 3 видно, что период оборота денежных средств в течение 2010 г. колеблется в пределах от 0 до 3,7 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия проходит в среднем 1,2 дней в месяц. Можно сказать, что наиболее быстрое осуществление операций с денежными средствами, которые связаны как с покупкой, так и с продажей товаров, наблюдалось в январе и августе, так как с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия не проходило не дня, что следует оценивать положительно.

              После анализа периода  нахождения капитала в денежной наличности можно приступить к анализу количества оборотов денежных средств. С этой целью составим таблицу (таблица 4)

Таблица 4

Анализ  количества оборота денежных средств ООО «САВ-лайн групп» за 2010 г.

Из данных таблицы 4 видно, что количество оборотов денежных средств в течение 2010 г. колеблется в пределах от 0 до 4776,6 оборотов. Среднее количество оборотов за 2010 год составило 466,4 оборота. Число оборотов, совершаемых денежными средствами, значительно увеличивается в январе и октябре 2010 г., что свидетельствует о ритмичной и рациональной работе предприятия и эффективном использовании денежных ресурсов. Снижение числа оборотов, наблюдаемого в мае, августе и сентябре свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ПРОГНОЗ ОСТАТКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Методика  прогноза суммы остатков денежных средств

       Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

       Прогнозирование - это предвидение определенного события, разработка на перспективу изменений финансового состояния объекта в целом и его различных частей. Особенностью прогнозирования является альтернативность в построении финансовых показателей и параметров, определяющая вариантность развития финансового состояния предприятия на основе наметившихся тенденций. Работа над прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производства, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы.

       Прогнозирование может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертной оценки тенденции изменения, так и прямого предвидения изменений.

       Прогноз потока денежных средств - это отчет  в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период.

       Прогнозирование потока денежных средств позволяет  предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы.

       В течение года могут возникать  непредвиденные обстоятельства, требующие немедленного изменения плановых показателей, которые отвечали бы текущим обстоятельствам. Полученные новые цифры - "прогнозы", которых может быть столько, сколько потребуется в зависимости от обстоятельств.