Анализ показателей оборачиваемости товарных запасов и их структуры

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              Введение

Товарные запасы – это  часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы  в процессе движения ее из сферы  производства к конечному потребителю.

Процессы производства, обращения  и потребления в обществе происходят непрерывно. Однако в развитом обществе не происходит совпадение как в пространстве, так и во времени этих процессов. Поэтому для обеспечения их непрерывности и необходимы товарные запасы.

При увеличении объема спроса возникающем под действием различных  факторов равно как и сокращении его ввиду различных обстоятельств или изменений объемов предложения товаров соответствие спроса и предложения достигается за счет товарного запаса

Рациональное образование  товарных запасов и их регулирование  – важнейшее условие для обеспечения  расширенного воспроизводства товаров, в этом числе бесперебойной продажи  товаров, все более полного при  минимально возможных издержках  производства и обращения.

Товарные запасы не торговых предприятий должны служить реальным предложением товаров, обеспечивающим их бесперебойную продажу.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что товарные запасы являются основными денежными вложениями для предприятий общественного питания, основным источником получения прибыли, основной проблемой ежедневного контроля. Для обеспечения необходимой отдачи от вложенных в предприятие средств, для обеспечения необходимых темпов роста предприятий общественного питания актуальным является оптимизация необходимой величины товарных запасов.

Естественно, что сверхнормативные товарные запасы, «зависшие» на складах  предприятия ведут к потерям  и убыткам, мешая высвобождению  оборотных средств и занимая  полезную торговую и складскую площадь. В тоже время недостаточность  товарных запасов, ведущая постоянные перебои с теми или иными видами товаров, может отрицательно повлиять на отношение потребителей.

Целью данной работы является оптимизация величины товарных запасов  и их анализ.

Актуальность и цель в  курсовой работе определили для решения следующие задачи:

- рассмотреть понятие  и экономическая сущность товарных  запасов коммерческого предприятия.

- охарактеризовать факторы,  влияющие на оборачиваемость  и величину товарных запасов  коммерческого предприятия.

- дать определение, виды  и функции складов.

- изучить основные факторы,  влияющие на величину товарных  запасов.

- оценить методику анализа  показателей оборачиваемости товарных  запасов и их структуры. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Товарные запасы  и методы управления товарными  запасами торгового предприятия

1.1 Понятие и  экономическая сущность товарных        запасов коммерческого предприятия

Прежде чем готовая  продукция попадет конечному  потребителю, она проходит производственный цикл, начиная от сырья (полуфабриката) и заканчивая готовой продукцией. Учитывая, что ситуация на рынке  носит непредсказуемый характер это отражается на производственном процессе. Назвать точную цифру, сколько  будет продано готовой продукции  в следующем месяце, не берется  ни один специалист.

Чтобы не остановилось производство из-за отсутствия запасов сырья, по причине увеличения резкого спроса или перебоев в снабжении, то на производстве создаются запасы. Если бы производственный процесс функционировал бы как единый конвейер, то потребности в запасах  сводились к нулю. В реальной жизни  этого не происходит.

Создание запасов всегда сопряжено с дополнительными  финансовыми расходами. Расчёт товарного  обеспечения товарооборота содержит определение потребности в товарах  и источников их поступления.

Товарные запасы - это  часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы  в процессе движения её из сферы  производства к конечному потребителю.

Товарные запасы выполняют  определённые функции:

- обеспечивают непрерывность  расширенного производства и  обращения, в процессе которых  происходят их систематическое  образование и расходование;

- удовлетворяют платежеспособный  спрос населения, поскольку являются  формой товарного предложения;

- характеризуют соотношение  между объёмом и структурой  спроса и товарного предложения.

Абсолютная величина товарных запасов непостоянна. Она всё  время изменяется в зависимости  от поступления и продажи товаров. Поэтому при анализе и планировании важное значение имеет соизмерение товарных запасов с товарооборотом. С этой целью товарные запасы выражаются в днях. Этот показатель - относительный, он характеризует величину товарного запаса, находящегося на предприятии торговли на определённую дату, и показывает, на сколько дней торговли хватит товарных запасов.

Товарные запасы в днях оборота исчисляются делением абсолютной величины запасов (на определённую дату) на среднедневной товарооборот соответствующего периода:

Уз = (З *Д) / Р (1)

где Уз - уровень товарных запасов, дни оборота;

З-сумма товарных запасов;

Р-объём розничного товарооборота;

Д - число дней в периоде.

Таким образом, товарные запасы – это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к конечному  потребителю

Сущность товарных запасов:

- обеспечивают непрерывность  расширенного производства и  обращения, в процессе которых  происходят их систематическое  образование и расходование;

- удовлетворяют платежеспособный  спрос населения, поскольку являются формой товарного предложения;

- характеризуют соотношение  между объемом и структурой  спроса и товарного предложения.

 

 

 

1.2. Классификация товарных запасов

Товарные запасы классифицируют по следующим признакам: по назначению, месту нахождения, срокам, размерам.

По назначению товарные запасы подразделяют на запасы текущего хранения, сезонного накопления, досрочного завоза.

Товарные запасы текущего хранения предназначены для обеспечения  бесперебойной продажи товаров  населению в период между наступлениями  двух очередных партий товаров, находящихся  в розничной торговой сети, на складах  и в пути. Для определения текущих  товарных запасов необходимо из общей  суммы исключить запасы товаров  сезонного хранения, досрочного завоза и прибавить товары в пути и  товары отгруженные, расчетные документы  на которые сданы в банк на инкассо.

Для товарных запасов сезонного  накопления характерен разрыв между  производством товаров и их потреблением. Производство таких товаров ограничено определенными сроками, а потребляются они большую часть года; и наоборот, производятся в течение всего  года, а потребляются в ограниченные сроки. К товарам сезонного накопления относятся картофель, овощи, фрукты и т.д.

Товарные запасы досрочного завоза создаются в районах, куда завоз товаров в силу географических или климатических условий не может осуществляться регулярно  в течение всего года (районы Красного Севера и др.)

По месту нахождения различают  товарные запасы в розничной сети, на оптовых базах и складах, в  пути.

По срокам товарные запасы подразделяются на отчетные, начальные (входные) и конечные (выходные).

Отчетные товарные запасы определяют на конкретную дату по отчетным данным (например, на 1 марта, на 15 апреля).

Начальные (входные) запасы рассчитывают на основе фактических  запасов на последнюю отчетную дату, ожидаемого поступления и продажи  товаров за последующий период до начала планируемого периода; таким образом, они являются ожидаемыми запасами на конец отчетного периода или на начало планируемого периода.

 Конечные (выходные) товарные  запасы - это запасы на конец  планируемого периода.

По размерам различают  товарные запасы минимальные, средние  и максимальные.

Минимальные товары образуются в период перед очередным завозом  товаров, максимальные - в период очередного завоза товаров, средние запасы рассчитываются как средняя арифметическая минимальных  и максимальных запасов или как  средняя хронологическая величина.

По данному вопросу  можно сделать вывод. Что товарные запасы классифицируются по следующим  признакам: по назначению, месту нахождения, срокам, размерам.

1.3. Факторы, влияющие на оборачиваемость и величину товарных запасов коммерческого предприятия

Величина товарных запасов  и оборачиваемость зависят от многих факторов. Одни из этих факторов ускоряют товарооборачиваемость и тем самым объективно уменьшают необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного обращения и тем самым увеличивают размер запасов. Зная это, можно улучшить снабжение населения товарами потребления; снизить затраты на содержание товарных запасов.

К основным факторам, влияющим на оборачиваемость и величину товарных запасов, относятся:

1. Соотношение между спросом  и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает  предложение товаров, резко ускоряется  их оборачиваемость, товарооборот  осуществляется с меньшими товарными  запасами. По мере увеличения  предложения товаров, насыщения  рынка наблюдается некоторое  замедление скорости обращения  товаров. Изучение спроса населения - одно из условий, способствующих нормализации товарных запасов.

2. Сложность ассортимента  товаров. Время обращения товаров  сложного ассортимента, как правило,  намного превышает время обращения  товаров простого ассортимента. Так, в магазине, реализующем товары  сложного ассортимента, например, швейные изделия, постоянно должен быть широкий выбор одежды по размерам, ростам, фасонам, расцветкам ткани и т.д.

3. Организация и частота  завоза товаров. Чем чаще завозятся  товары в магазины, тем с меньшими  товарными запасами можно выполнить  план товарооборота. В свою  очередь частота завоза зависит  от местонахождения торговых  предприятий, условий транспортировки,  размещения производственных предприятий.  Например, время завоза товаров  на Крайний Север, в высокогорные  и отдалённые районы может  быть ограничено из-за природных  условий и трудностей транспортировки.  Естественно, в этих районах  время обращения товаров намного  продолжительнее, чем в других. Чем ближе расположены промышленные  предприятия или оптовые базы  к районам потребления, тем  чаще производится завоз товаров,  тем меньше времени затрачивается  на их доставку. Высокая частота  завоза характерна для скоропортящихся  товаров.

4. Потребительские свойства  товаров. Они либо ограничивают, либо удлиняют время оборота.

5. Ритмичность поступления  товаров в течение квартала  и месяца, порядок завоза товаров.

На оборачиваемость товаров  влияет и множество других факторов: объёмы импорта, насыщенность товарных рынков, физико-химические свойства товаров (определяющие сроки хранения и частоту  поставок), объём структура товарооборота  конкретного предприятия, организация  рекламы и продажи товаров, транспортные условия, состояние материально-технической  базы, особенности фасовки товаров  и т.д. Важное значение имеют квалификация кадров и уровень руководства сложным торговым процессом, организация труда и т.п.

Таким образом,факторами, влияющими на оборачиваемость и величину товарных запасов коммерческого предприятия, являются:

1. Соотношение между спросом и предложением товаров.
2. Сложность ассортимента товаров.
3. Организация и частота завоза товаров.
4. Потребительские свойства товаров.
5. Ритмичность поступления товаров в течение квартала и месяца, порядок завоза товаров.

 

2. Оптимизация управления товарными запасами

                2.1. Определение, виды и функции складов

Склады являются одним  из важнейших элементов логистических  систем. Объективная необходимость  в специально обустроенных местах для  содержания запасов существует на всех стадиях движения материального  потока, начиная от первичного источника  сырья и кончая конечным потребителем. Этим объясняется наличие большого количества разнообразных видов складов.  

Склады  различаются  по: 
    - размерам: от небольших помещений до складов гигантов (площадью в несколько сотен  тысяч  квадратных  метров); 
    - высоте укладки грузов. Существуют склады в которых специальные устройства способны поднять и уложить груз в ячейку на высоте более 24 метров; 
    - конструкции: закрытые — размещаются в отдельных помещениях, полузакрытые — иметь только крышу и неполное количество стен, открытые специально  оборудованные  площадки; 
    - параметрам содержания (хранения) — поддерживается специальный режим температуры и  влажности; 
    - степени механизации складских операций: немеханизированные, комплексно-механизированные, автоматизированные и автоматические; 
    - наличие железнодорожных путей или водные пристанционные или портовые  склады,  прирельсовые,  глубинные; 
    - широте ассортимента хранимого груза: специализированные, со смешенным или  универсальным  ассортиментом; 
    - признаку места: склады на участке движения продукции, производственно—технического назначения и товаров народного потребления. 

В логистических процессах  склады выполняют следующие функции: 
   -временное размещение и хранение материальных запасов; 
   - преобразования  материальных  потоков; 
   - обеспечение логистического сервиса в системе обслуживания. 

Любой склад обрабатывает три материальных потока: входной, выходной, внутренний.

При обслуживании входного потока выполняются работы по разгрузке  транспорта, проверке количества и качества прибывшего груза. Обслуживание выходного потока включает погрузку транспорта.   
Любая из вышеперечисленных функций может изменяться в широких пределах, что сопровождается соответствующим изменениям характера и интенсивностипротекания отдельных логистических операций. Это, в свою очередь, меняет картину протекания всего логистического процесса на складе.

На складах готовых  изделий предприятий-изготовителей  осуществляется складирование, хранение, подсортировка или дополнительная обработка продукции перед ее отправкой, маркировка, подготовка к  погрузке и погрузочные  операции.

Склады сырья и исходных материалов предприятий-потребителей принимают продукцию, выгружают, сортируют, хранят и подготавливают ее к  производственному  потреблению.

Склады оптово-посреднических фирм в сфере обращения продукции  производственно-технического назначения, кроме перечисленных выше,выполняют также следующие функции:

- обеспечивают концентрацию товаров, доукомплектовку продукции, подборку ее в нужном ассортименте;

- организуют доставку товаров мелкими партиями, как на предприятия;

- потребителя, так и  на склады других оптовых посредническихфирм;

-осуществляют хранение резервных партий. 

Склады торговли, находящиеся  в местах сосредоточения производства (выходные оптовые базы), принимают  товары от производственных предприятий  большими партиями, комплектуют и  отправляют крупные партии товаров  оптовым покупателям, находящимся в местах потребления.

Склады, расположенные в  местах потребления (торговые оптовые  базы), получают товары производственного  ассортимента и, формируя широкий торговый ассортимент, снабжают ими розничные  торговые предприятия». 

Таким образом можно сказать что Склады являются одним из важнейших элементов логистических систем. Объективная необходимость в специально обустроенных местах для содержания запасов существует на всех стадиях движения материального потока, начиная от первичного источника сырья и кончая конечным потребителем. Этим объясняется наличие большого количества разнообразных видов складов.  

Виды  складов  различаются  по: 
    - размерам: от небольших помещений до складов гигантов (площадью в несколько сотен  тысяч  квадратных  метров); 
    - высоте укладки грузов. Существуют склады в которых специальные устройства способны поднять и уложить груз в ячейку на высоте более 24 метров; 
    - конструкции: закрытые — размещаются в отдельных помещениях, полузакрытые — иметь только крышу и неполное количество стен, открытые  специально  оборудованные  площадки; 
    - параметрам содержания (хранения) — поддерживается специальный режим температуры и  влажности; 
    - степени механизации складских операций: немеханизированные, комплексно-механизированные, автоматизированные и автоматические; 
    - наличие железнодорожных путей или водные пристанционные или портовые  склады,  прирельсовые,  глубинные; 
    - широте ассортимента хранимого груза: специализированные, со смешенным или  универсальным  ассортиментом; 
    - признаку места: склады на участке движения продукции, производственно—технического назначения и товаров народного потребления. 

Склады выполняют следующие  функции:

- временное размещение  и хранение материальных запасов

- преобразование материальных  потоков;

- обеспечение логистического  сервиса в системе обслуживания.

 

3. Анализ показателей  оборачиваемости товарных запасов  и их структуры

3.1. Факторы, влияющие  на величину товарных запасов

Величина товарных запасов  и оборачиваемость зависят от многих факторов. Одни из этих факторов ускоряют товарооборачиваемость и тем самым объективно уменьшают необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного обращения и тем самым увеличивают размер запасов. Зная это, можно выявить резервы ускорения оборачиваемости запасов предприятия; улучшить снабжение населения товарами потребления; снизить затраты на образование и содержание товарных запасов.

Условно все факторы можно  разделить на внешние, которые не зависят от деятельности работы предприятия, и внутренние, которые оказывают существенное влияние на товарные запасы в зависимости от работы предприятия.

К основным факторам, влияющих на оборачиваемость и величину товарных запасов, относятся следующие.

1. Соотношение между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборачиваемость. А по мере насыщения рынка и увеличения предложения товаров наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Одно из условий, способствующих нормализации товарных запасов, - изучение покупательского спроса, воздействие на поставщиков с целью расширения ассортимента и улучшение качества товаров.

2. Объём розничного товарооборота. Для торговых предприятий с большим объёмом товарооборота характерны, при прочих равных условиях, наличие большого размера товарных запасов и ускоренная товарооборачиваемость. Чем больше объём товарооборота, тем больше и однодневный товарооборот, а, следовательно, и размер товарных запасов. Ускоренная оборачиваемость объясняется тем, что в таких магазинах товар завозят чаще, причём нередко минуя посредников.

3. Сложность ассортимента товаров. Величину товарных запасов определяют также широта и обновляемость ассортимента товаров. Чем больше ассортимент, тем больше товарных запасов. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правило, превышает время обращения товаров простого ассортимента. По товарам сложного ассортимента создаются товарные запасы по различным признакам. Так, в магазине, реализующем товары сложного ассортимента, например, швейные изделия, постоянно должен быть широкий выбор одежды по размерам, ростам, фасонам, расцветкам ткани и т.д., их необходимо подсортировать и готовить к продаже. А эти операции требуют определённого времени и создания дополнительных запасов.

4. Потребительские и физико-химические свойства товаров. Они ограничивают или удлиняют время оборота. По товарам, стойким в хранении, создают большие товарные запасы сложного ассортимента, длительного пользования, а также не скоропортящиеся продовольственные товары. На отдельные товары в силу их физико-химических свойств устанавливают не сроки хранения, а сроки реализации, ограниченные несколькими часами. По таким товарам большие товарные запасы создавать нельзя.

5. Организация и частота завоза товаров. Чем чаще завозятся товары в магазины, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортировки, размещения производственных предприятий. Например, время завоза товаров на Крайний Север, в высокогорные и отдалённые районы может быть ограничено из-за природных условий и трудностей транспортировки. Естественно, в этих районах время обращения товаров намного продолжительнее, чем в других. Чем ближе расположены промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем меньше времени затрачивается на их доставку. Высокая частота завоза характерна для скоропортящихся товаров.

6. Состояние материально-технической базы и основных фондов торгового предприятия. Наличие развитой сети, оснащённой современным оборудованием для хранения товаров, в торговом предприятии позволяет создавать их широкий ассортимент, обеспечивая сохранность и качество.

На оборачиваемость товаров  оказывает влияние и ряд других факторов: насыщенность товарных рынков, звенность товародвижения, объёмы импорта, распределение запасов товаров между оптовыми и розничными звеньями торговли, уровень цен на конкретные товары и товарные группы, организация рекламы и продажи товаров, организация труда, квалификация кадров и уровень руководства торгово-технологическим процессом

Из выше сказанного можно  сделать вывод что к факторам влияющим на величину товарных запасов относятся:

1. Соотношение между спросом и предложением товаров
2. Объем розничного товарооборота
3. Сложность ассортимента товаров
4. Потребительские и Физика – Химические свойства товаров
5. Организация и частота завоза товаров
6. Состояние материально – технической базы и основных фондов товарного предприятия.

 

3.2. Методика анализа  показателей оборачиваемости товарных  запасов и их структуры

В общем контексте под  оборачиваемостью товарных запасов (товарооборотом) понимают продажу товаров массового  потребления и предоставление платных  торговых услуг населению для  удовлетворения личных нужд в обмен  на его денежные доходы или другим предприятиям - для дальнейшей переработки  или продажи.

Анализ объема и структуры  товарооборота предприятия предусматривает  проведение следующей аналитической  работы 

На первом этапе анализа  определяют общий объем реализации товара и платных услуг в стоимостном  размере, а по некоторым товарным группам и видам товаров - так  же в натуральном размере.

Определение общего объема товарооборота и анализ степени  выполнения планов:

- анализ динамики общего  объема товарооборота;

- анализ товарно-групповой  структуры товарооборота;

- анализ состава товарооборота  по его определенным видам;

- анализ ритмичности и  сезонности реализации товаров;

- количественная оценка  факторов, которая обуславливает  изменение товарооборота;

- анализ запаса финансовой  прочности предприятия.

Оценка степени выполнения плана товарооборота осуществляется путем оценки относительного и абсолютного  размеров отклонения в связи с  негативным влиянием факторов, которые  не были учтены в процессе планирования.

Для исследования динамических изменений в объеме товарооборота  предприятия строится сопоставимый динамический ряд товарооборота. На базе построенного динамического ряда сопоставимого товарооборота вычисляются  абсолютные изменения в объеме реализации товаров, а так же темпы роста  и прироста что касается предыдущего  и базового периода.

Важное значение для планирования и управления торговым предприятием имеет так же определение средних темпов изменения объема товарооборота (среднеквартальных или среднегодовых) по формуле среднегеометрической:

 (2)

где Т - среднегеометрический темп роста;

Y_k - конечный показатель динамического ряда;

Y₀ - начальный показатель динамического ряда

n – количество показателей  в динамическом ряду.

На третьем этапе аналитической  работы изучаются темпы роста  и прироста, абсолютный объем изменения  объема товарооборота по отдельным  товарным группам (видами и разновидностями  товаров), определяется вес отдельных  товарных групп (видов товаров) в  общем объеме товарооборота предприятия.

Исследование состава  товарооборота (4 этап) предприятием проводится за отчетный период и в динамике. Для проведения исследования рассчитывают и сопоставляют между собой объемы реализации товаров по отдельным  видам товарооборота, темпам их роста  и прироста, исследуют изменение  их веса в общем объеме товарооборота.

Пятый этап - анализ объемов реализации товаров поквартально и помесячно, исследование ритмичности работы и сезонности реализации товарови определение факторов, которые их обуславливают.

Для проведения анализа за отчетный период и в динамике рассчитывают показатели, характеризующие ритмичность  реализации товаров: среднеквадратическое отклонение от среднего объема товарооборота (σ) и коэффициент вариации (v):

(3)

Где, Xi – объем товарооборота за і-й период,

X – средний объем товарооборота  за n период,

n- Количество периодов  исследования (месяцев, кварталов).

Среднеквадратическое отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, то есть минимальный и максимальный объем товарооборота предприятия  в среднем за период исследования.

Коэффициент вариации оценивает  равномерность реализации товаров  на протяжении периода, который исследуется, то есть относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.