Анализ производительности и оплаты труда. 2

 

Федеральное агентство связи

Федеральное государственное  образовательное бюджетное 

учреждение высшего профессионального  образования

«Сибирский государственный  университет телекоммуникаций и  информатики»

 

Кафедра экономики и финансов

 

 

Курсовая работа

По дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

На тему: «Анализ производительности и оплаты труда»

Вариант № 5

 

 

 

 

Выполнил:

студентка 4 курса ИЭФ,

гр. Э-84 Козлова Е. В.

Проверил:

Грачев А. Ф.

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск 2012

Содержание

1. Введение 3

2. Диагностика состояния и деятельности предприятия по повышению производительности труда работников 5

3. Анализ доходов предприятия связи, как фактора, влияющего на производительность труда 12

4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятием связи, как фактора, влияющего на производительность труда 15

4.1 Анализ  количественного состава работников 15

4.2 Анализ  движения работников 16

4.3 Анализ  использования рабочего времени 18

4.4 Анализ  нормирования труда рабочих 22

4.5 Анализ  качественного состава работников 23

4.6 Анализ  оплаты труда 24

5. Анализ использования средств труда предприятием связи, как фактора, влияющего на производительность труда 28

5.1Анализ  структуры основных производственных  фондов 28

5.2 Анализ  состояния и движения основных  производственных фондов 30

5.3 Анализ  диагностики задействования активных  основных фондов 31

6. Выбор и внедрение мероприятий, направленных на повышение производительности труда 33

7 Оценка влияния  выбранных рекомендаций на повышение  производительности труда 38

Заключение 41

Список использованных источников 42

 

 

1. Введение

Экономический анализ –  это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные  части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Анализ хозяйственной  деятельности является связующим звеном между у четом и принятием  управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Следовательно, экономический  анализ можно рассматривать как  деятельность по подготовке данных, необходимых  для научного обоснования и оптимизации  управленческих решений.

Производительность труда  является одним из важнейших качественных показателей работы предприятия, выражением эффективности затрат труда.

Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема произведенной продукции  или выполненных работ и затрат рабочего времени. От уровня производительности труда зависят темпы развития промышленного производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры  снижения себестоимости продукции. Повышение производительности труда  путем механизации и автоматизации  труда, внедрения новой техники  и технологии практически не имеет  границ. Поэтому целью анализа  производительности труда является выявление возможностей дальнейшего  увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования  работающих и их рабочего времени.

Производительность труда характеризует эффективность, результативность затрат труда и определяется как отношение объема реализации продукции (работ, услуг) к среднесписочной численности занятых, либо затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненных работ.

В условиях становления рыночных отношений рост производительности труда объективная предпосылка, так как происходит отвлечение рабочей  силы в непроизводственную сферу  и сокращается численность работающих вследствие демографических изменений.

Рост производительности труда для любого предприятия, безусловно, является положительным фактором. Увеличение выпуска продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом абсолютной величины суммарной заработной платы сотрудников.

Задача анализа производительности и оплаты труда заключается в  разработке таких рекомендаций, которые  учитывали бы разнохарактерное и  не всегда однозначное влияние на производительность труда большого числа факторов, позволяли бы использовать материальное стимулирование работников, не уменьшая при этом финансовые результаты деятельности предприятия.       

Можно сказать, что, задача данной работы это определение и реализации внутренних резервов улучшения использования труда и как следствие - повышения производительности труда работников и эффективности производства.

Источниками анализа производительности труда являются:

• Данные бухгалтерской отчетности Ф№2, Ф№5;
• Данные статистической отчетности Ф№9, Ф№1-Т, Ф№2-Т;
• Данные первичного учета УФ№Т-2, УФ№Т-3, УФ№Т-12;
• Материалы единовременного обследования;
• Данные планов-заданий, норм выработки;
• Данные управленческого учета.

Анализ производительности и оплаты труда работников РУЭС можно представить в виде шести этапов:

1. Сбор и обработка исходных данных, построение аналитических таблиц и диаграмм.
2. Анализ уровня и динамики показателей производительности труда. Выявление основных факторов, повлиявших на его изменение
3. Анализ факторов, влияющих на производительность труда:
1. Анализ использования средств труда
2. Анализ оплаты труда
3. Анализ использования трудовых ресурсов
4. Анализ доходов
4. Выявление и анализ причин, повлиявших на снижение производительности труда
5. Выбор и внедрение мероприятий, направленных на повышение производительности труда
6. Оценка экономической эффективности выбранных мероприятий. Проведение прогнозного анализа

 

2. Диагностика состояния и деятельности предприятия  по повышению производительности труда работников

На первом этапе анализа производится оценка уровня и динамики производительности труда и факторов, влияющих на изменение уровня. Делается оценка деятельности предприятия по повышению производительности труда в текущем состоянии, выявляются факторы и основные направления ее повышения.

Производительность труда  определяется:

 

Где   П_Т – производительность труда, тыс. руб.;

Д – доходы основной деятельности, млн. руб.;

 – среднесписочная численность работников, тыс. чел;

V – фондоотдача, рублей;

f – фондовооруженность, тыс. руб.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

 

где – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;

Фондовооруженность рассчитывается по формуле:

 

Таблица 2.1 – Уровень и динамика производительности труда работников РУЭС

Наименование показателя	Год			Темп роста, %
	2011	2012	2013 (прогноз)	2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6
1 Доходы основной деятельности, млн. руб.	7850,00	8421,70	-	107,28	-
2 То же, по ценам 2011 года, млн. руб.	7850,00	8300,00	-	105,73	-
3 Среднесписочная численность  работников основной деятельности, тыс. чел.	22,20	22,25	-	100,23	-
4 Среднегодовая стоимость  основных   производственных фондов, млн. руб.	23395,00	24835,40	-	106,16	-
5 Производительность труда  работников, тыс.руб.	353,60	378,50	-	107,04	-
Продолжение Таблицы 2.1
1	2	3	4	5	6
6 Производительность труда  по плану-заданию, тыс. руб.	350,00	375,00	400,00	107,14	106,67
7 Фондоотдача, руб.	0,336	0,339	-	100,89	-
8 Фондовооруженность, тыс. руб.	1053,83	1116,20	-	105,92	-

 

Предположительно по плану  на 2013 год Пт = 378,50×1,0704 = 405,15 млн. руб. Отразим прогноз и план на графике.

Теперь, отразим данные на графике, для наглядности.

Производительность труда, как видно из таблицы и диаграммы, и в 2011 и в 2012 превышает плановое задание (378,5 > 375,0 тыс. руб. в 2012 году), это говорит о том, что состояние предприятия по использованию труда работников удовлетворительное. Темп роста производительности труда составляет 7,04%, это говорит о том, что в 2012 году предприятие превысит план-задние по производительности труда в 400,00 тыс. руб.  Если темп роста производительности сохранится в прогнозном периоде, то  работа  предприятия по  использованию труда можно будет признать удовлетворительной. В целом, для выполнения плана необходим прирост в размере 5,68%.

На изменение производительности труда влияют такие факторы, как: изменение доходов предприятия; изменение численности работников предприятия; изменение фондоотдачи и фондовооруженности.

Оценим деятельность предприятия  по повышению производительности труда:

1. Темп роста доходов основной деятельности должен быть выше темпа роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов, который, в свою очередь, должен быть выше темпа роста среднегодовой численности работников предприятия; в динамике должны обеспечиваться темпы роста доходов.

 

Из данных, представленных в таблице 2.1, мы видим, что соотношение выполняется, следовательно, в работе предприятия недостатков не имеется (107,28 > 106,16 > 100,23).

2. Рассчитаем величину изменения доходов, полученную за счет улучшения использования рабочей силы, а также определим изменение доходов за счет роста численности работников РУЭС.

 

Где   – изменение доходов за счет производительности труда, млн. руб.;

 – производительность труда в базовом и отчётном периоде соответственно, млн. руб.;

 – производительность труда в отчетном периоде, млн. руб.;

 – среднесписочная численность работников в отчетном периоде, тыс. чел.

 

При увеличении уровня производительности труда  доходы в текущем году увеличились на 554,03 млн. руб.

Прирост доходов за счет роста численности:

(2.5)

где – изменение доходов за счет изменения среднесписочной численности работников, тыс. руб.;

 – среднесписочная численность работников в базовом периоде, тыс. чел.

 

Таким образом, изменение доходов за счет изменения производительности труда превышает изменение доходов за счет изменения среднесписочной     численности работников (554,03 > 17,68 млн. руб.), т.е. на предприятии используется интенсивное использование труда и это положительный момент в работе предприятия.

По значению доли прироста доходов за счет роста производительности труда:

 

Где – доля прироста доходов за счет производительности труда, %;

 – темп прироста среднесписочной численности, %;

 – темп прироста доходов, %.

 

Труд используется интенсивно, так как (0,97 > 0,5) это положительный момент в работе предприятия.

Соотношению темпов роста производительности труда и темпов роста среднесписочной численности:  , так как (1,0728 > 1,0023), так же свидетельствует об интенсивном использовании труда.

Теперь, оценим влияние изменения производительности труда на численность работников предприятия.

Условная экономия численности  за счет изменения производительности труда определяется:

 

где – изменение численности работников за счет изменения производительности труда, чел.;

 – доходы основной деятельности в отчетном периоде, тыс. руб.

 

 

Условная экономя численности работников:

 

 

Экономия численности  существенная (6,58>5%).

Изменение численности за счет роста доходов:

 

 

Прирост доходов в 2012 году получен, как за счет экстенсивного (среднесписочная численность), так и за счет интенсивного (производительность труда) факторов, но в большей степени за счет интенсивного фактора, что является  положительным моментом в работе предприятия.

Доля прироста доходов, полученных за счет повышения производительности труда, должна составлять не менее 95% и в динамике возрастать или оставаться постоянной. Анализ факторов позволяет сделать вывод, что рабочая сила используется удовлетворительно: доля прироста доходов за счет увеличения производительности труда соответствует требуемому значению (97 > 95%), еще есть резервы для улучшения использования трудовых ресурсов и, как следствие, увеличения доли прироста доходов, получаемых за счет роста производительности труда. Для снижения потерь рабочего времени необходимо разработать мероприятия на основании данных более детального анализа факторов, влияющих на производительность труда.

3. Проводится диагностика основных направлений в работе предприятия по повышению производительности труда работников. Для этого оценивается влияние факторов первого порядка на изменение производительности труда.

К основным факторам первого  порядка относятся:

• изменение загрузки (отдачи) работников;
• изменение тарифов на услуги связи;
• изменение фондоотдачи и фондовооруженности труда работников.

Изменение фондоотдачи и  фондовооруженности труда характеризует  степень использования средств труда и технической оснащенности работников. Поэтому должен обеспечиваться рост показателей фондоотдачи и фондовооруженности.

Предприятие должно стремиться в своей работе к следующему соотношению:

 

где        – индекс изменения производительности труда;

i_v           – индекс изменения фондоотдачи;

i_f         – индекс изменения фондовооруженности труда.

Значения этих показателей  были определены в таблице 2.1 в графе 2012 к 2011: 1,0728 > 1,0089 , 1,0089  < 1,0225

Таким образом, рост производительности труда обусловлен ростом фондоотдачи и ростом фондовооруженности труда работников. Индексы фондоотдачи и фондовооруженности превышают единицу, однако общее соотношение не выполняется. Это свидетельствует о наличии недостатков в системе развития предприятия, и это отрицательный момент в работе предприятия.

Вывод

Работа предприятия по повышению производительности труда  удовлетворительна. Однако необходимо произвести улучшения в этой работе.

Для определения основных направлений в работе предприятия  по повышению производительности труда  проведем оценку влияния основных  факторов на изменение производительности с помощью индексного метода и  метода цепных подстановок с использованием факторной аналитической модели. Факторная модель имеет следующий вид:

 

где    q – объем услуг в натуральном выражении;

 – средний тариф на услуги. 

Производится оценка таких  факторов, как: изменение загрузки работников; изменение материально технических условий производства и изменение тарифов на услуги связи.

1. Изменение производительности труда за счет изменения загрузки работников

,                               (2.11)

где -  доходы отчетного периода по ценам предыдущего, млн. руб.;

      - доходы предыдущего периода, млн. руб.

                                         (2.12)

 

 

2 Изменение производительности труда за счет изменения загрузки фондов (за счет увеличения уровня механизации и автоматизации)

 

                                ,                   (2.13)        

                    

                     (2.14)

где Ф₁, Ф₀ – среднегодовая стоимость основных фондов отчетного и

                       предыдущего периодов соответственно, млн. руб.;

               f₀ – показатель фондовооруженности за предыдущий период, тыс. руб. 

 

 

3 Изменение производительности труда за счет изменения вооруженности труда

 

,                 (2.15)                

                      (2.16)

 

 

4 Изменение производительности труда за счет изменения тарифов на услуги

                                  (2.17)

                                       (2.18)

 

 

5 Общее изменение производительности:

,                     (2.19)

                                 (2.20)

 

 

Сведем полученные данные в таблицу

Таблица 2. 2 - Основные направления в работе РУЭС по повышению производительности труда

Наименование факторов	Влияние
	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное,%
1 Изменение загрузки работников   в том числе: - за счет механизации  и     автоматизации труда - за счет вооруженности  труда работников 2 Изменение тарифов на  услуги   связи	19,43   -1,41   20,85   5,47	1,055   0,996   1,060   1,015
Общее изменение производительности труда	24,90	1,071

 

Вывод

Рост производительности труда по всем направлениям составил 24,91 млн. руб. Происходит это в основном за счет изменения загрузки работников, и в меньшей степени за счет изменения тарифов на услуги связи, темп роста которых существенно меньше уровня инфляции (8%), поэтому имеются резервы повышения производительности в 2013 г. за счет тарифов. В следующем периоде необходимо повысить тарифы на услуги связи и увеличить загрузку работников.   

Загрузка выросла за счет вооруженности труда, что является отрицательным моментом в работе предприятия. Это следствие недокомплекта  штата, либо введения пассивных фондов. Относительное влияние загрузки работников больше влияния изменения тарифов (1,055 > 1,015), что является положительным моментом в работе предприятия.

3. Анализ  доходов предприятия связи, как  фактора, влияющего на производительность труда

Доходы предприятия являются одним из основных факторов, влияющих на показатель уровня производительности труда. Выявление и изучение причин по этому фактору осуществляется путем анализа динамики и структуры  доходов по каждой группе услуг связи  и по подотраслям связи.

Анализ начинается с исследования влияния факторов на изменение доходов  регионального филиала электросвязи. Расчет влияния факторов на изменение доходов производится методом цепных подстановок и индексным методом. На основе факторного анализа выявляются возможности дальнейшего увеличения доходов за счет изменения объема услуг и тарифов на них.

Для этого воспользуемся  следующими формулами:

• абсолютное и относительное изменение доходов за счет изменения объема предоставленных услуг связи:

,                  (3.1)

 

,                            (3.2)

 

• изменение доходов за счет изменения цен и тарифов:

, (3.3)

 

  , (3.4)

 

Таблица 3. 1 - Влияние факторов на изменение доходов

Наименование фактора	Влияние
	абсолютное, млн. руб.	относительное, %
1 Изменение объема услуг связи	450,00	105,73
2 Изменение цен и тарифов	121,70	101,47
Всего	571,70	107,28

Доходы предприятия повысились на 571,70 млн. руб., в том числе за счет увеличения объема предоставляемых услуг на 450 млн. руб. и на 121,70 млн. руб. за счет повышения тарифов. Такое положение является неудовлетворительным, так как доходы предприятия связи должны увеличиваться в равной мере, как за счет увеличения предоставляемых услуг, так и за счет увеличения тарифов.

Индекс повышения цен  и тарифов на услуги,  составил 1,0147, что существенно ниже значения индекса инфляции 1,08, 2012 год. Это свидетельствует о том, что существует резерв повышения цен, но подобный шаг возможен только в условиях высокого спроса на услуги связи (поскольку повышение цен сопровождается снижением объёма потребляемых услуг).

Далее, исследуется структура  доходов по подотраслям связи.

Изменение доходов по видам  рассчитывается по формуле:

Влияние на общий результат, влияние подотрасли на доходы предприятия, определяется следующим образом:

 

где     – влияние на общую сумму доходов РУЭС j-той подотрасли, %;

 – процент прироста доходов j-той подотрасли, %;

– доля доходов j-той подотрасли в базовом периоде;

 – абсолютное изменение доходов по j-той подотрасли, млн. руб.

Д₀  – общая сумма доходов в базовом году.

Произведем расчеты и сведем их в таблицу для анализа.

Таблица 3. 2 -Динамика и структура доходов предприятия по подотрослям

Наименование показателей	Доходы		Структура доходов, %		Изменение		Влияние подотрасли %
	2011	2012	2011	2012	абсолютное	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Доходы от основной деятельности, млн.руб.	7850	8421,7	100	100	571,7	7,28	7,28
2 Доходы по подотраслям в сопоставимых ценах, млн. руб.
Продолжение Таблицы 3.2
1	2	3	4	5	6	7	8
- Междугородная телефонная  связь	2041	2075	26	25	34	1,67	0,43
- Телеграфная связь	471	581	6	7	110	23,35	1,40
- Городская телефонная  связь	2355	2407	30	29	52	2,21	0,66
- Сельская телефонная  связь	1413	1577	18	19	164	11,61	2,09
- Прочие доходы	1570	1660	20	20	90	5,73	1,15
Всего, млн. руб.	7850	8300	100	100	450	5,73	5,73

В нашем случае имеется  большой региональный филиал, так как мощность предприятия значительная (всего доходов от основной деятельности 8421,7 млн. руб. и 8300,00 млн. руб. по тарифам предыдущего года). Доходы от общих видов деятельности увеличились на 571,70 млн. руб., и это составило 7,28%, это говорит о том, что имеются положительные тенденции в развитии. Производство развивается в соответствии с повышением спроса на услуги связи.

Наибольший рост доходов  обеспечивает сельская телефонная связь (2,09%)

Теперь, рассмотрим структуру  доходов в динамике за два периода.

Рис. 3 – Структура доходов РУЭС

Удельный вес доходов  по прочим услугам связи составляет 20,00%, что превышает порог существенности в 5%, удельный вес в структуре не изменился по сравнению с предыдущим годом.

Наибольший удельный вес  подотрасли в структуре общих доходов принадлежит таким подотраслям, как городская и междугородная телефонная связь (29,0% и 25,0% соответственно).  Можно сделать вывод, что это ведущие подотрасли. 

Междугородная, сельская, телеграфная  связи являются приоритетными направлениями  на следующий период.

Основным резервом дальнейшего роста доходов основной деятельности является увеличение объемов, предоставляемых сельской и междугородной телефонной связью.

4. Анализ  использования трудовых ресурсов предприятием связи, как фактора, влияющего на производительность труда

Объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат-объем производства услуг, их себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей зависят от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования. Анализ состава и движения работников, анализ использования рабочего времени и анализ нормирования труда должен регулярно проводиться на предприятии. С его помощью можно выявить и изучить причины, связанные с неполным использованием трудовых ресурсов.

4.1 Анализ количественного  состава работников

Для того чтобы провести анализ количественного состава  работников, оценим изменение количества работников по годам и изменение  структуры работников

Таблица 4.1 -  Количественный состав работников РУЭС по категориям

Наименование категории  работников	Количество работников, тыс. чел.		Структура, %		Отклонение, ±
	2011	2012	2011	2012	абсолютное	относительное
Административно-управленческие работники	0,68	0,67	3,00	3,00	-0,01	98,53
Специалисты	2,25	2,23	10,00	10,00	-0,02	89,20
Рабочие	19,60	19,40	87,00	87,00	-0,20	98,98
в том числе:
операторы:	8,60	8,25	43,88	42,53	-0,35	96,28
I	2,00	1,95	23,26	23,64	-0,05	97,50
II	2,60	2,30	30,23	27,88	-0,30	88,46
III	4,00	4,00	46,51	48,48	0	100,00
электромонтеры:	11,00	11,15	56,12	57,47	0,15	101,36
III	2,50	2,15	22,73	19,28	-0,35	86,00
IV	5,00	4,25	45,45	38,12	-0,75	85,00
V	2,50	3,45	22,73	30,94	0,95	138,00
VI	1,00	1,30	9,09	11,66	0,30	130,00
Итого	22,53	22,30	100,00	100,00	-0,23	98,98