Анализ производства и реализации продукции. 21

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно  влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Объем производства и  реализованной продукции (выполненных  работ, оказанных услуг) – это  основные показатели, характеризующие  деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных  статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем реализованной  продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

В данной курсовой работе рассматриваются проблемы реализации продукции, а также анализируется  объем произведенной продукции. Ключевым моментом являются особенности  анализа объемов производства продукции в ООО «Уральская станица».

Задача курсовой работы состоит в том, чтобы, проанализировав  данные показатели, выявить резервы  для их увеличения, а также факторы  влияющие на эти показатели.

Объектом анализа курсовой работы стало Общество с ограниченной ответственностью «Уральская станица».

В первой части  работы приводятся методические основы анализа  объема производства и реализации продукции. Во второй части описывается сам  объект исследования и проводится анализ. В последней части рассматриваются факторы и резервы увеличения производства и реализации продукции на данном предприятии.

1. Анализ объема и реализации продукции

1.1. Общая характеристика  ООО «Уральская станица»

Анализ объема и реализации продукции будет проводится на примере ООО «Уральская станица».

ООО «Уральская станица» на протяжении 5 лет обеспечивает потребительский рынок города Миасса и области плавлеными сырами, имея для этого специализированное оборудование, подготовленные кадры, производственные и складские площади, сложившиеся рынки сырья и сбыта готовой продукции. Производственная мощность предприятия позволяет полностью обеспечить потребность населения Челябинской области в данном продукте.

На предприятии вырабатывается следующий ассортимент  продукции:

Сыры плавленые колбасные:

• сыр плавленый колбасный (с массовой долей жира 40% в сухом веществе);

Сыры плавленые  брикетные:

• Городской  (жирность 30%);
• Орбита (жирность 20%);
• Костромской (жирность 40%);

Сыры плавленые  пастообразные:

• Янтарь (жирность 60%);
• Сказка (жирность 30%);
• Золушка (жирность 20%);
• Кисломолочный (жирность 45%);
• Омичка (жирность 50%);
• Сластена (жирность 30%);
• Шоколадный (жирность 30%);

Масло:

• Масло сливочное крестьянское (фасованное по 200г).

1.2. Анализ динамики  выпуска и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Из таблицы видно, что за три  года объем производства вырос на 11,7%, а объем реализации продукции  увеличился на 16,8%. То, что за 2012 год темп  производства продукции ниже темпа реализации, говорит о том, что нереализованная продукция на складах предприятия и неоплаченная покупателями в 2010 году реализована в 2012 году полностью.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции:

Т_вып.п = Ö1,0 * 1,035 * 1,08 = Ö1,1178 = 1,0572 = 105,72 %

Т_пр = 105,72 – 100 = 5,72 %

Среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции:

Т_рп =Ö1,0 * 1,024 * 1,141 = Ö1,1683 = 1,0809 = 108,09

Т_пр = 108,09 – 100 = 8,09 %

Также стоит рассмотреть изменение отдельных видов продукции по годам. 

Таблица 2 - Объем продаж по видам продукции за 2010 – 2012 гг.

Очевидно, что общий  объем продаж выпускаемой продукции в денежном выражении в 2010 году составлял 83000 тыс. руб., в 2011 году – 85000 тыс. руб., 2012 году – 97000 тыс.руб. То есть объем выпуска продукции увеличился. Увеличение объема выпуска сказалось и на структуре выпускаемой продукции. Наибольший удельный вес в 2010 году в общем объеме производства занимал колбасный сыр (54,2%), в 2011, 2012  годах удельный вес уменьшился и в 2012 году составлял 48,9%. В то же время увеличился удельный вес брикетных сыров в общем объеме продукции. Если в 2010 году он составлял 25,3%, то в 2012 году – 32,9%.

Далее можно проанализировать и дать оценку выполнению плана по производству и реализации продукции за 2012 год.

Таблица 3 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ООО «Уральская станица» за 2012 год

Из таблицы видно, что  фактический выпуск сыра в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 5500 тыс. рублей, это составило 13,9%, а реализации  на 8000 тыс. рублей, 20,2%.

Если анализировать  по сортам сыра, то фактический выпуск колбасного сыра в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 4000 тыс. руб. (что составило 10%), а реализация на 7500 тыс.руб. (18,9%); брикетного – выпуск на 2000 тыс.руб. (6,5%), реализация -  также на 1500 тыс.руб. (6,5%); выпуск пастообразных сыров по сравнению с планом уменьшился на 5000 тыс.руб. (2,6%), реализация также уменьшилась – на 1000 тыс.руб.  (5,2%).

Анализ реализации продукции  тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия  оборачивается уменьшением выручки, прибыли, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Таблица 4 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь, тыс.руб.

Продолжение таблицы 4

Процент выполнения договорных обязательств равен:

К_д.п = (9270 –390) / 9270 = 0,95 или 95 %.

Из таблицы видно, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено на сумму 390 тыс. руб., или на 5%. Если проводить анализ по видам сыров, что по колбасному сыру недопоставка составила 250 тыс. руб., по брикетному сыру – 70 тыс. руб., и по пастообразному  также 70 тыс. рублей.

Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств за год.

Таблица 5 - Анализ выполнения  договорных обязательств за 2012 год, тыс. руб.

Из таблицы видно, что сумма недопоставки за 2012 год составила 3800 тыс. рублей, а план выполнен только на 95,7%.

1.3 Анализ ассортимента и структуры продукции

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

•     определение текущих и перспективных потребностей покупателей:
•   оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
•   изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Таблица 6 - Выполнение плана по ассортименту продукции

Оценка выполнения плана  по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,4%

К _{вып. п} = 89000 / 89500 * 100 = 99,4%

А если проводить анализ  по изделиям, то процент выполнения плана по колбасному сыру составил 110%, по брикетному сыру –106,5%, по пастообразному сыру –    97,3%.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры  производства оказывает большое  влияние на все экономические  показатели: объем выпуска в стоимостной  оценке, материалоемкость, стоимость  товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес  более дорогой продукции,  то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки. Этот способ позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП_ф = Σ(V_ф.общ. · Уд_{i ф} · Ц_{i пл}) = 95 000 тыс.руб.

ВП_усл. = Σ(V_ф.общ. · Уд_{i пл} · Ц_{i пл}) = 94 570 тыс.руб.

∆ВП_стр = ВП_ф – ВП_усл = 95 000 – 94 570 = 430 тыс.руб.

Таблица 7 - Анализ структуры товарной продукции

Из таблицы видно, что  товарная продукция увеличилась  за счет структуры на 430 тыс.руб.: по колбасному сыру произошло увеличение на 1134 тыс. руб., по брикетному на 272 тыс.руб., по пастообразному произошло уменьшение товарной продукции на 1576 тыс.руб.

Для   расчета фактической  товарной продукции в ценах плана  при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

К_вып.п = 43587 / 41250 = 1, 0566545.

То есть если бы план производства был равномерно перевыполнен на 105,66% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94570 тыс.руб. При фактической структуре он выше на 430 тыс.руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Далее нужно рассчитать изменения  за счет структурного фактора.

Таблица 8 - Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора

Продолжение таблицы 8

Из таблицы видно, что увеличение структуры продукции на 0,02% привело  к увеличению средней цены на 1,03 тыс.руб. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры колбасного сыра на 1,6% привело к увеличению цены на 4 тыс. руб., увеличение структуры брикетного сыра на   0,32%, привело к увеличению цены на 0,64 тыс. руб., а уменьшение структуры пастообразного сыра на 1,9% привело к уменьшению средней цены на 3,61 тыс. руб.

Расчет влияния структурного фактора  на изменение выпуска продукции  в стоимостном выражении можно  произвести с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

Ц_ф = (2500 * 40,38 + 2000 * 37,28 + 1900 * 22,34) / 100 = 2179,6 тыс. рублей.

Ц_пл = (2500* 38,78 + 2000 * 36,96 + 1900 * 24,24) / 100 = 2169,3 тыс. рублей.

DВП_стр = DЦ_стр * V_{ф общ} = 10,3 * 43587 = + 430 тыс. руб.

Аналогичным образом  определяется влияние структуры  реализованной продукции  на сумму  выручки.

Таблица 9 - Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Продолжение таблицы 9