Анализ ритмичности производства продукции на примере ОАО «Белгородский молочный комбинат»

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГУБКИНСКИЙ ФИЛИАЛ

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО

УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  им. В.Г. ШУХОВА»

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УЧЕТА

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине:

 «УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ  АНАЛИЗ В ОТРАСЛЯХ»

на тему: «Анализ ритмичности производства продукции на примере

 ОАО «Белгородский  молочный комбинат»

 

 

 

 

студента 5 курса

экономического факультета

группа АБ-51з

Рудик Татьяны Николаевны

специальность 080109

шифр 301071100

Преподаватель: Счастливенко Е.В.

 

 

 Губкин 2012 г.

 

Содержание:

 

Введение…………………………………………………………………….	3
Глава 1.Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Белгородский молочный комбинат ……………………………..	6
1.1.Историческая справка ОАО «БМК»……………………………	6
1.2. Организационная и производственная структура           предприятия………………………………………………………..	7
1.3.Труд и заработная  плата…………………………………………..	9
1.4. Рынок сбыта продукции…………………………………………..	10
1.5. Финансовые результаты деятельности ОАО «БМК»…………...	11
Глава 2. Методика анализа ритмичности производства продукции….	16
Глава 3. Анализ ритмичности производства продукции на примере ОАО «БМК»……………………………………………………………….	22
Заключение………………………………………………………………….	26
Список использованных источников…………………………………….	28
Приложения ……………………………………………………………….	30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Важнейшая задача любого предприятия  – рентабельная и стабильная работа. Одним из важнейших задач является создание системы качественного  снабжения предприятий для обеспечения  ритмичной и эффективной работы. Только современная система снабжения, которая учитывает интересы и  потребности предприятий, сможет обеспечить стабильность на рынке и возможность  нормального развития.

Ритмичной можно считать  работу предприятия, при которой  выпуск продукции имел место в  таких количествах, в которых  это предусматривалось графиком. Причем график должен выполняться за любой период, а не только за год, квартал, месяц. Обычно за длительные периоды  существенные отклонения от графика  не имеют места, из чего еще не следует, что предприятие работает ритмично.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска  и реализации продукции. Неритмичность  ухудшает все экономические показатели, снижается качество продукции; увеличиваются  объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой  продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам  и предприятие платит штрафы за несвоевременную  отгрузку продукции, несвоевременно поступает  выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что  в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы.

Все это приводит к повышению  себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового  состояния предприятия.

Актуальность темы исследования ритмичности производственной деятельности предприятия обуславливается тем, что неритмичная работа приводит к значительным потерям в народном хозяйстве. Величина их в особенности возрастает в условиях, когда в стране создан и успешно функционирует единый народнохозяйственный комплекс.

Последнее привело к усилению взаимосвязей между различными хозяйственными подразделениями, взаимообусловленности  изменений на них уровня затрат и  результатов. Поэтому неритмичная  работа имеет следствием уменьшение объема производства продукции (за счет недовыполнения плана в отдельные  периоды по всей цепочке этих связей), затруднения в ее реализации, транспортировке (в периоды, когда имеет место  перевыполнение плана), что, в конечном счете, приводит к уменьшению объема реализованной продукции, что и  подтверждает актуальность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является рассмотреть и проанализировать особенности организации ритмичной  работы предприятия.

В ходе работы были решены следующие задачи:

- были рассмотрены теоретические аспекты понятия и значения ритмичности работы предприятия и выпуска продукции;

- проанализирована  на практическом примере ритмичность деятельности предприятия;

- разработан путь обеспечения ритмичной работы и эффективной работы предприятия.

Объектом курсовой работы является ОАО «Белгородский молочный комбинат».

Предметом исследования является анализ ритмичности производства продукции.

В работе использовались методы анализа научной и учебной  литературы, аналитические, статистические и математические методы.

В ходе исследования были использованы законодательные, нормативно-правовые акты и методические рекомендации, направленные на анализ ритмичности производства, периодическая отчетность ОАО «БМК» за 2011 гг., а также личные наблюдения автора.

Информационной базой  для написания работы послужили  труды отечественных экономистов  и ученых, зарубежных специалистов и научно — популярные публикации, а также законодательные и  нормативные акты в области управления государственной службой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Белгородский молочный комбинат»

1. Историческая справка    ОАО «БМК»

 

Открытое акционерное общество "Белгородский молочный комбинат" является крупнейшим на территории Белгородской области производственным комплексом по выработке, как молочной, так и немолочной продукции.

Белгородский молочный комбинат был введен в эксплуатацию в июле 1979 г. Предприятие зарегистрировалось в виде акционерного общества открытого типа "Молоко" (АООТ "Молоко") 2 апреля 1993 года, а 27 июня 1996 года оно было преобразовано в открытое акционерное общество "Белгородский молочный комбинат" (ОАО "БМК").

Общество функционирует  на основании Устава - основного  правового документа предприятия. ОАО «БМК» является юридическим  лицом, имеет круглую печать, штамп  своего наименования, фирменный знак, самостоятельный баланс, расчетные  счета в учреждениях банка.

Местонахождение Общества: РФ, 308023, г. Белгород, ул. Привольная, д.5.

Целью деятельности комбината  является извлечение прибыли в интересах  акционеров. Видами деятельности общества являются: покупка, производство, упаковка и продажа молока, йогурта, сыра, масла и других продуктов питания  на всей территории РФ и за рубежом.

Основным видом деятельности ОАО  «БМК» является производство молочной продукции (цельномолочная пастеризованная  и стерилизованная продукция, масло  животное, сухое цельное и обезжиренное молоко). На предприятии освоено  также производство ряда продуктов  на основе немолочного сырья, а именно: фруктовые соки, нектары и напитки, масло «Белгородское», майонез, кондитерские изделия, горчица.

Кроме того, в структуре  продаж Общества широко представлена продукция, импортируемая из Италии (кондитерские изделия (GRISBI), томатная продукция (Pomi и Pomito) и паста (Divella)).

Компания продает продукцию  под торговыми марками «Пармалат» и «Белый Город» для молочных продуктов  и марками  «Сантал» и «4 Сезона»  для соков. Ассортимент производимой продукции под брендами «Пармалат», «Белый город», «Сантал», «4 сезона»  включает более 140 наименований. В настоящий момент ОАО  «БМК» поставляет свою продукцию  в более чем 1 000 оптовых и розничных  компаний России, Армении, Азербайджана, Грузии, Украины, Молдовы, Беларуси.

Приоритетными направлениями  работы Общества являются: производство продукции высокого качества; расширение ассортимента вырабатываемой продукции; эффективное перевооружение действующего оборудования и реконструкция зданий и сооружений; выполнение взятых социальных обязательств в рамках программы управления персоналом; достижение максимальной экономической эффективности деятельности и улучшение финансового положения.

1.2.Организационная и производственная

структура предприятия

 

Под организационной структурой предприятия  понимается ее организация из отдельных  подразделений с их взаимосвязями, которые определяются поставленными  перед предприятием и его подразделениями  целями и распределением между ними функций. Организационная структура  предусматривает распределение  функций и полномочий на принятие решений между руководящими работниками, ответственными за деятельность структурных подразделений, составляющих организацию предприятия.

Высшим органом управления в рассматриваемом хозяйствующем  субъекте является собрание акционеров. В промежутках между собраниями высшим органом управления является Совет директоров. Это звено организующее и направляющее операции всей фирмы, принимаемые им решения служат основой  для оперативной деятельности.

В организационной структуре (приложение 1) ОАО «БМК» выделяется 7 подразделений: техническая дирекция, административно-финансовая дирекция, коммерческая дирекция, дирекция по производству, отдел закупок, отдел контроля качества и отдел логистики. 

В состав технической дирекции входят служба по общим вопросам, служба главного инженера, АХО, здравпункт, служба главного механика, служба главного метролога, служба главного энергетика, технический  отдел, стройцех.

Коммерческая дирекция включает в себя отдел региональных продаж, координирующий продажи за пределы  Белгородской области; отдел прямых продаж, обеспечивающий продажи на местный рынок и менеджера-аналитика.

Административно-финансовая дирекция занимается вопросами планирования и учета материальных, трудовых и  финансовых ресурсов предприятия, а  также контролем за уровнем их использования на предприятии. Включает в себя: административно-финансового  контролера, финансового аналитика, бухгалтерию, ПЭО, отдел ВТ и ПО, отдел  кадров и юридический отдел.

В дирекцию по производству входит начальник  производства, аппаратный цех, цех розлива  м/п и UНТ, цех с/м, масла и др. пр.

Отдел логистики включает склад  готовой продукции, отдел логистики, материальный склад и автотранспортный цех.

 

Производственная  структура предприятия:

1. Основные цеха:
• аппаратный цех,
• цех розлива,
• цех сухого молока, масла и др продуктов,
2. Вспомогательные цеха:

• участок мойки тары,

• котельная,
• компрессорный цех,
• электроцех,
• РМЦ,

3. Обслуживающие цеха:

• отделение хранения молока,
• отделение центромойки,
• склад готовой продукции,
• транспортное хозяйство. 

 

1.3.Труд и заработная плата

Среднесписочная численность  работников ОАО «БМК» за 2011 год составила 541 человек. Фонд заработной платы составил 137,6 млн. руб. Среднемесячная заработная плата одного работника увеличилась  по сравнению с прошлым годом на 9,1 % или 20 936 руб. Взаимоотношения работодатель и трудового коллектива, а также  социальные льготы и гарантии на предприятии  регулируются коллективным договором. Коллективный договор ОАО «БМК»  предусматривает следующие виды социальных выплат и гарантий: премии к профессиональному празднику, 8 марта, 23 февраля и т.п.; частичная компенсация расходов на приобретение путевок в санаторно-курортные учреждения; частичная компенсация затрат на лечение (плановые хирургически операции, диагностика, медикаменты и т.п.); частичная оплата посещений работниками тренажерных залов, бассейнов и прочих спортивных учреждений; предоставление служебного транспорта и частичная компенсация расходов на проезд; бесплатное обслуживание в медпункте и стоматологическом кабинете; материальная помощь работникам по случаю рождения ребенка, свадьбы, похорон, выхода на пенсию, а также прочие выплаты и компенсации. В течение года к календарным  праздникам и по итогам работы за год  выплачено премий на общую сумму  3792,8 тыс. руб., в т.ч.: ко дню защитников Отечества – 101,5 тыс. руб.; к Международному женскому Дню – 140,0 тыс. руб.; ко Дню работника агропромышленного комплекса – 448,6 тыс. руб.; по итогам работы за 2011 год – 3 102,7 тыс. руб.

1.4. Рынок сбыта продукции

 

В настоящее время производство продукции тесно взаимосвязано  со стабильным рынком сбыта. Координирующим звеном в работе с постоянными  покупателями нашей продукции и  привлечением новых клиентов является служба продаж.

Рынок сбыта продукции  ОАО «БМК» можно разделить  на  местный и региональный, каждый из которых имеет характерные  принципиальные особенности.

Местный рынок сбыта обеспечивает продажи, прежде всего, пастеризованной  продукции, имеющей короткий (до 10 дней) срок хранения. Местный рынок - это  рынок продуктов питания первой необходимости: молока пастеризованного, сметаны, творогов и сырково-творожных  изделий, масла и др. социально  значимых продуктов. На местном рынке  пастеризованной продукции ОАО  «БМК» является монополистом, хотя существует большая конкуренция  со стороны местных производителей молочной продукции.

Региональный рынок в  силу географической удаленности обеспечивается стерилизованной продукцией, имеющей  большой срок хранения (3-6 месяцев) и  маслом. Наиболее важными стерилизованными продуктами в стратегическом отношении  является молоко стерилизованное 3,2%, 2,5% и 1,5% жирности «Белый Город», молоко стерилизованное 3,5%, 1,8%, 0,5% жирности «Пармалат», соки, нектары, напитки «Сантал» и «4 сезона».

Т.е. делаем вывод что у  соков региональный рынок сбыта  продукции, так как у них большой  срок хранения.

 

 

 

 

1.5.Финансовые  результаты деятельности

ОАО «Белгородский  молочный комбинат»

 

Финансовые результаты деятельности ОАО «БМК», полученные в 2010 - 2011 гг., отражены в табл. 1.

 

 

Таблица 1

Финансовые результаты деятельности ОАО «БМК» в 2010-2011 годы

Наименование показателя	2010		2011		Отклонения
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
Выручка (нетто) от продажи  товаров (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных платежей)	2 837 913	100,00	3 131 530	100,00	293 617	10,35
Себестоимость реализации	2 393 901	84,354	2 536 048	80,98	142 147	5,94
Коммерческие расходы	256 978	9,06	306 721	9,79	49 743	19,36
Управленческие расходы	82 532	2,9	90 432	2,89	7 900	9.57
Прибыль (убыток) от продаж	104 502	3,68	198 329	6,33	93 827	89,78
Итого доходов, в т.ч.	3 085 031	100,00	3 248 680	100,00	163 649	5,30
Прочие доходы	246678	8,00	117 008	3,60	129 670	52,57
Прочие расходы	180 517	5,85	155 917	4,80	24 600	13,63
Сальдо прочих доходов  и расходов	66161	2,14	38 909	1.20	105 070	158,81
Прибыль (убыток) до налогообложения	170 663	5,53	159420	4,91	243	6.5
Текущий налог на прибыль  и обязательные платежи	50 218	1.63	36 215	1,11	14 003	27,88
Чистая прибыль (убыток)	120 445	3,90	123 205	3,79	2 760	2,29

 

 

Выручка от реализации за 2011 год составила 3 131 530 тыс. руб., что по сравнению с прошлым годом больше на 293 617 тыс. руб., или на 10,35 %.

Себестоимость за отчетный период выросла на 142 147 тыс. руб., или на 5,94%, и составила 2 536 048 тыс. руб. Основным фактором роста себестоимости является рост материальных расходов.

Коммерческие расходы в 2011 году выросли на 49 743 тыс. руб., или 19,36% по сравнению с 2010 годом. Данный рост обусловлен следующими факторами:

• увеличением затрат на доставку готовой продукции на 27 518 тыс. руб. (с 46 230 тыс. руб. в 2010 году до 73 748 тыс. руб. в 2011 году);

• увеличением затрат по Роялти на 11 370 тыс. руб. (с 85 938 тыс. руб. в 2010 году до 97 308 тыс. руб. в 2011 году);

• увеличением расходов на аренду складских и офисных помещений на 4 193 тыс. руб. (с 2 965 тыс. руб. в 2010 году до 7 158 тыс. руб. в 2011 году).

Прибыль от основной деятельности составила 198 329 тыс. руб., что на 93 827 тыс. руб., или на 89,78 % выше уровня 2010 года.

Чистая прибыль отчетного периода составила 123 205 тыс. руб., что на 2 760 тыс. руб. выше уровня 2010 г.

Оценка эффективности  деятельности ОАО «БМК» за 2010 - 2011 гг. произведена на основе  расчета показателей оборачиваемости и рентабельности в табл. 2.

Значения рассчитанных в  табл. 2 показателей рентабельности, свидетельствуют о стабильном развитии и эффективности деятельности ОАО «БМК» в 2011 году.

 

 

 

 

Таблица 2

Эффективность деятельности ОАО «БМК» в 2010-2011гг.

Наименование показателя	2010	2011	Отклонение (+,-)
Показатели рентабельности
Рентабельность продаж, %	3,68	6,33	2,65
Рентабельность основной деятельности, %	3,82	6,76	2,94
Общая рентабельность отчетного периода, %	4,66	5,07	0,41
Рентабельность собственного капитала, %	11,92	11,71	0,21
Показатели оборачиваемости
Длительность хранения запасов (сырье, материалы), дн.	35,55	33,90	1,66
Длительность хранения готовой  продукции, дн.	10,66	10,40	0,25
Срок оборачиваемости  средств в расчетах (дебиторской  за-долженности), дн.	49,01	47,77	1,24
Срок оборачиваемости  кредиторской задолженности, дн.	20,20	24,66	4,46
Срок оборачиваемости  собственного капитала, дн.	128,21	120,97	7,24

 

Рост показателей прибыли от продаж повлиял на рост показателей рентабельности за 2011 г.

Рентабельность продаж в  отчетном году составила 6,33 %, что выше уровня 2010 года на 2,65%. Данное изменение обусловлено увеличением прибыли от продаж на 89,78% при незначительном росте себестоимости продукции (5,94%) по сравнению с уровнем 2010 года.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом было получено больше на 2,94 руб. прибыли от реализации продукции  со 100 руб. полных затрат на реализацию, что отражает показатель рентабельности основной деятельности.

Показатель рентабельности собственного капитала снизился. Так, со 100 рублей, вложенных собственником, было получено в 2011 году 11,71 руб. прибыли до вычета налогов и процентов по кредитам, что на 0,21 руб. меньше, чем в прошлом году.

Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о связанных сторонах, осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учету 11/2008 «Информация о связанных сторонах».

В 2011 г. наблюдается сокращение в пределах от 0,25% до 10% практически всех показателей продолжительности оборота капитала и его отдельных составляющих по сравнению с 2010г. Это свидетельствует о росте деловой активности и оборачиваемости ОАО «БМК» в 2011 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Методика анализа  ритмичности 

производства  продукции

 

Ритмичность – равномерный  выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

От ритмичности следует  отличать равномерность работы предприятий, под которой понимается равный фактический  выпуск продукции в равные отрезки  времени в течение отчетного  периода.

Оба понятия тесно взаимосвязаны. Как правило, равномерная работа предприятия является основой его  ритмичной работы и наоборот. Поэтому  под ритмичностью следует понимать равномерность выполнения плановых заданий в отдельные отрезки  анализируемого периода.

Нарушение ритмичности в  работе предприятия приводит к тому, что в отдельные периоды времени  оборудование работает с перегрузкой, предприятие прибегает к сверхурочным работам и переброске рабочих  на работы, не соответствующие их квалификации. На складах предприятия скапливаются значительные сверхплановые запасы готовой продукции, тогда как  в другие периоды недоиспользуются производственные мощности, транспортные средства, простаивает рабочая сила, не выполняются графики отгрузки продукции в связи с ее отсутствием  на складах и т. д.

Все это влечет за собой  значительные непроизводительные расходы  и потери, а именно: недоиспользование  производственных мощностей, оплату целодневных  и внутрисменных простоев, доплаты  рабочим до среднего и за работу в сверхурочное время, потери от брака  и ухудшение качества продукции, увеличение расходов на ремонт оборудования, уплату штрафов за недоиспользование  различных видов транспортных средств, за неравномерную и неполную отгрузку продукции и т. п. Нарушение полноты  и сроков отгрузки в свою очередь  приводит к неравномерному поступлению  денежных средств за реализованную  продукцию. В результате снижается  уровень платежеспособности предприятия. Оно уплачивает штрафы, пени и повышенные проценты за просроченные платежи бюджету, банкам, поставщикам и другим организациям.

В итоге происходит удорожание себестоимости, снижаются прибыль  и рентабельность, ухудшается финансовое положение предприятия.

Таким образом, нарушение  ритма работы оказывает отрицательное  влияние не только на деятельность смежных предприятий, но и на показатели производственно-хозяйственной деятельности самого предприятия, работающего неритмично (рис 1).

Для характеристики ритмичности  выпуска продукции используется ряд методов. Наиболее простым является метод, при котором фактический  выпуск продукции по декадам либо пятидневкам в абсолютной сумме  или в процентах сравнивается с плановым. Естественно, что при  определении доли (процента) выпуска  продукции за декаду по плану следует  учитывать количество рабочих дней в декаде, что особенно важно для  предприятий с прерывным процессом  производства. Доля (процент) фактического выпуска продукции за декаду определяется как отношение суммы выпуска  продукции за декаду к сумме выпуска  продукции, предусмотренной на весь месяц по плану. В практике иногда используются также показатели доли декадных выпусков продукции в фактическом  выпуске за месяц. Однако такой метод, как правило, дает искаженную оценку ритмичности работы предприятия, особенно при перевыполнении плана выпуска  продукции. Существенным недостатком  этих показателей является то, что  они дают лишь общую характеристику ритмичности и фактически не дают количественной ее оценки. Такая оценка может быть получена с помощью  коэффициентов ритмичности и  аритмичности.

 

 

 

 

 

 

Рис.1 Влияние аритмичности производства продукции на экономические показатели

 

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

- коэффициент ритмичности  (Крм). Он определяется отношением  фактического (но не выше планового  задания) выпуска продукции (или  ее удельного веса) к плановому  выпуску (удельному весу).

- коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного  отклонения от плановых заданий  (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному,  среднемесячному и т.д) плановому  выпуску. 

Коэффициент ритмичности  исчисляется по следующей формуле:

    

где     фактический выпуск продукции в пределах плана;

• объем продукции по плану.

Коэффициент вариации определяется по формуле:

 

где q1p1 – фактический  выпуск продукции;

q0p0 – плановый выпуск  продукции;

  – среднесуточный (среднедекадный, среднемесячный и т.д.) плановый  выпуск продукции;

n – число суммированных  плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и  несвоевременную отгрузку продукции  и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности  предприятия по выпуску продукции  в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим  и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего  среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Далее следует рассмотреть  коэффициенты аритмичности, которые  практически характеризуют равномерность  выполнения плана по продукции, поскольку  методика их расчета строится с учетом как отрицательных, так и положительных  отклонений фактического суточного  выпуска от планового, в связи  с чем выделяются:

а) коэффициент отрицательной  аритмичности:

       

 где   сумма отрицательных отклонений;

б) коэффициент положительной  аритмичности:

   

где  сумма положительных отклонений;

в) полный коэффициент аритмичности:

   

Полный коэффициент аритмичности по существу представляет собой линейный коэффициент вариации, где в числителе  средняя величина отклонений фактических  суточных выпусков от соответствующих плановых, а в знаменателе средний суточный выпуск по плану:

   

 

Коэффициент отрицательной  аритмичности может быть определен  так же, как разность между рассмотренным  выше коэффициентом ритмичности  и единицей: