Анализ розничного товарооборота

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы темы исследования.
1. Значение и задачи анализа оборота розничной торговли ……………...5
2. Источники информации ……………………………………………….....9
3. Последовательность проведения анализа ……………………………...13
2. Организационно-экономическая характеристика деятельности филиала «Городской» Советского райпо ……………………………………………14
3. Анализ оборота розничной торговли.
1. Анализ показателей динамики оборота розничной торговли по общему объему и структуре ……………………………………………………...22
2. Факторный анализ объема оборота розничной торговли

          предприятия ……………………………………………………………...26

3. Анализ наличия и оборачиваемости товарных запасов ………………30
4. Резервы роста оборота розничной торговли и эффективность использования товарных ресурсов (запасов) ………………………….32

Заключение …………………………………………………………………………36

Список использованной литературы ……………………………………………..39

Приложения

Введение

Главной целью современного этапа экономических преобразований, проводимых в торговле, является создание благоприятных условий для эффективной деятельности торговых предприятий.

Достижение этой цели, с одной стороны, предполагает совершенствование законодательной, финансовой и налоговой среды, в которой работают торговые предприятия, а с другой – требует кардинального улучшения работы самих предприятий в условиях рыночных отношений.

Для правильного руководства  деятельностью торгового предприятия  необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета.

В основе хозяйственной  деятельности торгового предприятия  лежат процессы приобретения, хранения и реализации товаров. Поэтому основными  целями бухгалтерского учета в торговле являются: контроль за сохранностью товаров, своевременное представление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Рассматриваемая тема «Анализ розничного товарооборота» является актуальной на сегодняшний день. Это связано, прежде всего, с тем, что в условиях рынка без правильной организации товарооборота и учета товарных запасов нельзя добиться положительных результатов. Следует строго и четко отслеживать наличие тех или иных товаров, чтобы не допустить затоваривание склада магазина неходовым товаром или наоборот не достаточным обеспечением торгового процесса товарами.

Целью курсовой работы является изучение порядка и особенностей анализа оборота розничной торговли на объекте исследования.

В соответствии с  целью в работе поставлены следующие задачи:

- изучить сущность и задачи анализа оборота розничной торговли, источники информации, а также последовательность проведения анализа;

- рассмотреть характеристику объекта исследования;

- провести анализ показателей динамики оборота розничной торговли по общему объему и структуре;

- дать факторный анализ объема оборота розничной торговли;

- провести анализ наличия и оборачиваемости товарных запасов;

- изучить резервы роста оборота розничной торговли и эффективности использования товарных ресурсов.

Объектом исследования в работе является хозяйственная деятельность Филиала «Городской» Советского райпо  за 2007-2009 гг.

1. Теоретические основы  темы исследования.

1.1. Значение и задачи анализа оборота розничной торговли.

Одним из основных экономических  показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия является оборот розничной торговли – процесс  обмена товаров на деньги.

На этом процесс обращения  товара завершается – он поступает  в сферу потребления.

Как экономический показатель оборот розничной торговли отражает объем товарной массы (в денежном выражении), переходящей в сферу личного потребления, и характеризует, с одной стороны, денежную выручку торговли, с другой – сумму расходов населения на покупку товаров.

Оборот розничной торговли отражает различные стороны социально-экономических  отношений в стране и является сложной экономической категорией и важным синтетическим (обобщающим) показателем. Он представляет собой  объем продажи товаров населению  через все каналы реализации. Его величина на уровне страны и регионов складывается из объема реализации розничных торговых предприятий и объема продажи товаров населению на вещевых, смешанных и продовольственных рынках (данные получают путем выборочных статистических обследований). В каждом статистическом сборнике данные об обороте розничной торговли приводятся с учетом экспертной оценки объемов неорганизованного ввоза и продажи товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках.

Среди показателей, выражающих конечные результаты функционирования торговли, большое значение имеет объем продажи товаров и оказание услуг. Объем розничного товарооборота во многом характеризуется состояние национальной экономики, отражая положение дел в промышленности и изменение благосостояния населения, конъюнктуру и емкость внутреннего рынка. По классификации ООН оборот розничной торговли относится к показателям, характеризующим уровень жизни.

В статье 492 ГК РФ указано, что согласно договору розничной  купли-продажи продавец, осуществляющий продажу товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (это один из важнейших признаков определения вида торговли).

В соответствии с Инструкцией  Госкомстата РФ под розничным  товарооборотом понимается продажа  потребительских товаров населению  за наличный расчет независимо от каналов  их реализации:

- юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и организацию общественного питания;

- физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках.

Таким образом, сущность оборота розничной торговли выражает экономические отношения, связанные с обменом наличных денежных средств населения на приобретенные товары. Однако в состав розничного товарооборота могут входить:

• продажа по безналичному расчету продовольственных товаров юридическим лицам социального значения (больницам, санаториям, детским садам и т.д.);
• продажа товаров юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.

Оборот розничной торговли делится на товарооборот розничной  торговли и общественного питания.

В розничной торговле объектами изучения являются объем  товарооборота, состав товарооборота, структура товарооборота.

Состав оборота в  свою очередь изучается по видам  продаж, организационным формам, формам обслуживания, формам оплаты.

Рис. 1 Состав оборота розничной торговли

Характеристика оборота  по выделенным признакам дана на рис. 1, где представлена обобщенная группировка различных видов оборота на предприятии.

Состав оборота можно  анализировать и по другим, соответствующим  специфике предприятия, признакам.

Структура оборота и  соотношение реализации товаров  по отдельным группам анализируются в соответствии с формой № 3-торг. Действующая система учета и отчетности позволяет изучить внутригрупповую ассортиментную структуру, которая является источником информации для деятельности маркетинговых служб. Необходима дифференциация оборота соответствующих групп товаров по видам, артикулам, сортам.

Изучение внутригрупповой  ассортиментной структуры возможно только на основе инвентаризации и  первичной документации.

Выбор объекта анализа  зависит от цели и уровня анализа. Анализ оборота проводится не только на уровне предприятия, но и на макроуровне статистическими органами.

Анализ оборота по общему объему проводится с целью  установления конкурентных позиций  предприятия, оценки выбранной ценовой  и товарной политики.

Анализ оборота по структуре позволяет «вычертить» жизненный цикл товара и определить стадию, на которой находится товар, принять меры к снижению потерь, связанных со спадом реализации отдельных ассортиментных групп, и разработать предложения по формированию ассортиментного портфеля.

Анализ общего объема и структуры оборота на федеральном  уровне имеет целью установить конъюнктурные  колебания, соотнести их со стадиями экономического цикла и принять  меры государственного регулирования  экономикой.

Рис. 2. Направления анализа оборота розничной торговли

1.2. Источники  информации.

Основным первичным  документом, используемым в качестве источника данных для анализа, являются товарно-денежный отчет и прилагаемые  к нему документы, подтверждающие сдачу  выручки и расходы, произведенные из выручки (квитанции учреждений банков, почтового отделения, приходно-кассовые ордера и т.д.), продажу товаров в кредит, а также стоимость стеклопосуды в обмен на товар.

На основании товарно-денежного  отчета оборот розничной торговли определяется как сумма:

- выручки, сданной в учреждения банков, на почту или в кассу своего предприятия;

- хозяйственных расходов, произведенных из выручки.

Общая схема анализа  оборота в ретроспективе представлена на рис. 2.

Источниками информации для анализа оборота розничной торговли являются статистическая отчетность, первичные бухгалтерские документы.

Используются формы  статистической отчетности:

Форма № 3-торг — отчет  о продаже и остатках товаров, представляет собой товарный баланс, в котором отражается движение товаров, предназначенных для продажи в порядке розничной торговли. Форма составляется за I полугодие, год.

Форма № 3-торг (краткая) — месячная.

Бланк регистрации цен  и тарифов на товары народного  потребления и платные услуги за месяц — срочная, месячная.

Форма №7-торг (розница) — отчет о наличии торговой сети — годовая.

Ретроспективный анализ оборота предполагает:

- построение динамических рядов оборота по общему объему;

- анализ оборота по составу;

- анализ оборота по структуре ассортимента;

- анализ оборота по внутригрупповой ассортиментной структуре;

- факторный анализ оборота, который в свою очередь включает в себя:

 -анализ влияния товарного обеспечения и скорости обращения товаров на объем продаж;

- анализ влияния обеспеченности предприятия основными средствами (торговой площадью, торговым оборудованием) и эффективности их использования;

- анализ влияния изменения численности персонала и производительности труда на оборот;

- изучение стохастических зависимостей оборота от параметров воздействия на сбыт;

- оценку критического объема продаж по фактическим данным о затратах и доходах от реализации.

Прогнозный анализ предполагает:

- определение критического объема продаж с учетом предполагаемых изменений в издержках и доходах;

- построение альтернативных вариантов структуры оборота и выбор оптимального соотношения в реализации товаров.

Продажа непродовольственных  товаров (ранее относимая к обороту розничной торговли) юридическим лицам по безналичному расчету для их собственных нужд считается оптовой продажей.

Данные об обороте розничной торговли представляют как организации розничной торговли, так и организации других отраслей экономики, если они осуществляют продажу населению приобретенных на стороне потребительских товаров или потребительских товаров собственного производства через торговые заведения, находящиеся на их балансе или с оплатой через свою кассу.

Оборот розничной торговли учитывается в розничных ценах, т. е. фактических продажных ценах, включая НДС и акцизы.

Величина оборота розничной торговли в целом по внутренней торговле используется в числе основных показателей для оценки социально-экономического положения страны, при характеристике масштаба и структуры потребительского рынка. Оборот розничной торговли в значительной степени влияет на денежный оборот, определяет бюджетные поступления и находит отражение во многих других макроэкономических показателях.

Оборот розничной торговли представляет собой один из показателей процесса воспроизводства, характеризует заключительный этап движения товаров из сферы обращения в сферу потребления. Его объем и изменения отражают важные пропорции национальной экономики: соотношения темпов роста производства, средств производства и предметов потребления, распределение национального дохода на фонд потребления и фонд накопления, долю индивидуальной оплаты труда в национальном доходе, масштабы и уровень удовлетворения спроса населения на товары и т. п.

Экономическая категория  выражает определенную группу экономических  отношений, которые определяют ее сущность. Поэтому обмен денежных доходов на необходимые товары и услуги на рынке в порядке купли-продажи и экономические отношения, связанные с этим обменом, выражают сущность оборота розничной торговли.

Одновременно оборот розничной торговли характеризует и результаты деятельности внутренней торговли как отрасли, ее отдельных структур на федеральном, региональном и местном уровнях и на уровне отдельных предприятий (юридических и физических лиц).

На федеральном уровне объем оборота увязывается (при  его оценке за отчетный период) с данными таможенной статистики и домашних хозяйств, а также с товарными ресурсами путем составления баланса товарного обеспечения оборота розничной торговли. На региональном уровне общий объем оборота розничной торговли должен корреспондироваться с данными статистики домашних хозяйств о расходах населения на покупку товаров.

Приведенная система  показателей оценки товарных рынков и их характеристика подтверждают, что среди экономических показателей  важная роль принадлежит именно обороту.

1.3. Последовательность проведения анализа.

Последовательность проведения анализа оборота розничной торговли включает следующие этапы:

1. Оценивается процент выполнения плана товарооборота в целом и по видам, то есть виды товарооборота рассматриваются в:

- розничной торговой сети;

- общественном питании;

-отдельно продажа  сельскохозяйственных продуктов  и тому подобное.

2. Проводится расчет среднегодового темпа роста розничного товарооборота по формуле:

  где,

Кр- темп роста розничного товарооборота;

n-  число членов ряда;

Уn- конечный уровень динамического ряда;

У1-начальный уровень  динамического ряда.

3. Определяют степень выполнения плана из общего розничного товарооборота по динамике продажи товаров населению и организациям мелким оптом.

4. Анализируется охват розничным товарооборотом учтенных денежных доходов населения.

5. Анализируется численность обслуживаемого населения  и рассчитывается розничный товарооборот на одного человека.

При этом необходимо обращать внимание на сопоставимость цен используемых в анализе. И если таковой факт отсутствует необходимо сумму розничного товарооборота умножить на соответствующий индекс цен.

Таким образом, розничный товарооборот - это основной определяющий показатель деятельности предприятия розничной торговли, общественного питания и в целом торговли как отрасли.

2. Организационно-экономическая характеристика деятельности

 Филиала  «Городской» Советского райпо 

 Советское районное потребительское общество относится к системе потребительской кооперации Кировской области, входит в состав Кировского облпотребсоюза, является добровольным объединением граждан и юридических лиц на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. В своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О потребительской кооперации»  и другими законами РФ, Уставом райпо, Международными принципами кооперации.

Филиал «Городской»  входит в состав Советского райпо, действующего на основании Устава, утвержденного решением собрания уполномоченных членов-пайщиков от 15 января 1998 года. Филиал «Городской» создан на основании постановления собрания уполномоченных №1 от 30.03.1999. Он  является обособленным подразделением Советского райпо и осуществляет часть его функций (розничную и оптовую торговлю; посредническую, коммерческую, производственную и заготовительную деятельность; оказывать транспортные и иные услуги).

Филиал «Городской»  не является юридическим лицом. Он наделен  имуществом потребительского общества, имеет отдельный баланс, печать, расчетный счет. Филиал самостоятельно уплачивает налоги и обязательные платежи в соответствии с законодательством РФ.                 

Основной деятельностью  филиала «Городской» является розничная  торговля – продажа товаров населению  города, членам-пайщикам, которая осуществляется через торговую сеть  24 предприятий. В том числе магазинов и отделов самообслуживания - 9. Кроме того, филиал занимаемся оптовой торговлей, сдачей торговых площадей в аренду, оказанием бытовых услуг. В соответствии с главой 26.3 НК РФ и решения районной Думы города Советска № 9 от 30.09.2005. филиал «Городской» по деятельности в части розничной торговли и бытовых услуг уплачивает ЕНВД. В отношении иной деятельности  филиал уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Основные показатели деятельности филиала «Городской»  приведены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности филиала «Городской»

за 2007  - 2009 гг.

Численность городского населения составляет 17,2 тыс. человек.

Розничный товарооборот в  2009 году увеличился на 47% по сравнению с 2007 годом и составил 169456 тыс. руб. Увеличение товарооборота в основном произошло за счет повышения производительности труда и увеличения торговой площади.

Уровень валового дохода за отчетный период увеличился на 0,13% и составил 20,08%.

Издержки обращения возросли в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 10861 тыс. руб. и составили 29335 тыс. руб., уровень издержек обращения к товарообороту  в 2009 году увеличился на 1,52% и составил 17,27%.

Прибыль  от продаж за 2009 год уменьшилась по сравнению с 2007 годом на 162 тыс.руб. и составила 4763 тыс. руб., рентабельность предприятия снизилась на 1,4% и составила 2,8%.

Среднесписочная численность торговых работников увеличилась на 11,7 человека. Производительность труда увеличилась по сравнению с 2007 годом на 53%. Товарооборачиваемость за 2009 год составила 31,9 дня и по сравнению с 2007 годом ускорилась на 5,5 дня.

Дебиторская задолженность на 1 января 2010 года составила 1492,7 тыс. руб., что выше 2007 года на 71 %.

Кредиторская задолженность на 1 января 2010 года составила 12400,7 тыс. руб., что больше 2007 года на 94 %.

         Общая стоимость имущества Филиала «Городской» на 01.01.2010 года составила 25224,4 тыс. рублей, что по сравнению с прошлым годом больше  на 5649 тыс. рублей. Темп роста составил 128,9 %.

Увеличение  стоимости  имущества произошло за счет увеличения оборотных и внеоборотных активов. Из сравнительного анализа баланса за 2009 год (Приложение) видно, что оборотные активы выросли на 5155,8 тыс. рублей. Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения товарных  запасов на 3985,2 тыс. рублей,  денежных средств на 990,3 тыс. рублей, а так же увеличились запасы сырья и материалов на 73,0 тыс.руб. и дебиторская задолженность на 180,3 тыс. руб.

Внеоборотные активы увеличились на 493,2 тыс. рублей  за счет увеличения основных средств. Основными источниками приобретения имущества являются собственные средства: амортизация имущества и прибыль прошлых лет.

Источниками формирования активов является собственный и  заемный капитал.

Собственный капитал  увеличился на 958,1 тыс. рублей, темп роста составил 113,1 %. Увеличение собственного капитала произошло за счет  полученной прибыли.

Заемный капитал увеличился на 4690,9 тыс. рублей, темп роста составил 138,2 %. Увеличение  заемного капитала в основном произошло за счет увеличения  кредиторской задолженности на 4093,2 тыс. руб. и  кредитов и займов на 597,7 тыс. рублей.                                                                                                         

Из анализа ликвидности  баланса на 01.01.2010 г. (Приложение)  можно сказать, что платежный недостаток возрос по сравнению с началом года на 3520,3 тыс. рублей.

Коэффициент срочной  ликвидности уменьшился в сравнении  с началом года на 0,03 и составил 0,33, коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,01 и составил 0,24, что говорит о снижении платежеспособности предприятия. Платежеспособность будет восстанавливаться, если в дальнейшем произойдет увеличение собственных оборотных средств, либо сократятся запасы и затраты. Имеется перспективная ликвидность.

 Коэффициент текущей  ликвидности уменьшился с началом года на 0,07 и составил 1,28, это значение в пределах допустимого, т.е. филиал способен погасить все обязательства перед кредиторами, но с привлечением всех оборотных активов.

Коэффициент маневренности  собственного оборотного капитала по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,56 и составил 3,4. Это увеличение в динамике свидетельствует об ухудшении устойчивости предприятия по сравнению с началом года.

Собственные оборотные  средства на 01.01.2010 года составили 4720,2 тыс. рублей и увеличились по сравнению с 01.01.2009 года на 464,9 тыс. рублей.  Коэффициент обеспеченности активов собственными оборотными средствами сократился на  0,04 по сравнению с началом года и составил 0,22, что характеризует снижение степени участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов.  

 Исходя из анализа  финансовой устойчивости (Приложение), можно сделать вывод, что предприятие  имеет неустойчивое финансовое  положение,  обусловленное наличием  низкой доли собственных средств  в источниках финансирования. Коэффициент финансовой устойчивости по сравнению с показателями на начало года уменьшился на 0,05 и составил 0,33. При анализе соотношения собственных и заемных средств можно сказать, что произошел рост  привлечения заемного капитала в активы предприятия. Это свидетельствует об усилении зависимости филиала от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости.

Доля собственного капитала в общей сумме средств, авансирующих текущую деятельность предприятия,  составляет 32,7%, а доля привлеченного капитала – 67,3%. 

 По анализу рентабельности за отчетный период (Приложение) можно сделать вывод, что предприятие за 2009 год работало  рентабельно, по балансу получена прибыль. Рентабельность продаж увеличилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,25 % и составила 2,8 %. Рентабельность по чистой прибыли составила 0,5 % и снизилась на 0,05%.

На объем розничного товарооборота большое влияние  оказывают поставщики, покупатели, а также конкуренты.