Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. 5

Введение

Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового  состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим  субъектам полной хозяйственной  самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и  подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять  расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной  конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей  и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным  обязательствам. Динамика и структура  дебиторской и кредиторской задолженности  во многом связаны с проведением  финансового анализа, текущего мониторинга  качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Таким образом, актуальность темы проявляется  в том, что финансовое положение  предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и в целом  его успех непосредственно зависят  от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.

Актуальность данной темы для меня как исследователя определяется возможностью использования разработанных  методических подходов к организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности экономических субъектов различных отраслей народного хозяйства в рамках своей будущей специальности. Сделанные в ходе исследования выводы могут быть использованы в процессе совершенствования отечественных стандартов бухгалтерской отчетности.

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических  и организационно-методических положений  анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

Исходя из цели исследования, в  работе поставлены следующие задачи:

- теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;

- определение цели и задач анализа дебиторской и кредиторской задолженности, изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;

- раскрытие аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

- применение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

1. Теоретическое  обоснование необходимости анализа  дебиторской и кредиторской задолженности

 1.1 Дебиторская и кредиторская задолженность - как экономические категории

1.2 Источники  аналитической информации для  анализа состояния дебиторской  и кредиторской задолженности

1.3 Краткая  характеристика исследуемой организации 

2. Анализ  состояния дебиторской и кредиторской  задолженности 

2.1 Анализ  состава и давности образования  дебиторской задолженности

2.2 Анализ  качества кредиторской задолженности 

2.3 Показатели  использования дебиторской и  кредиторской задолженности

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность  данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом расчетов с дебиторами и кредиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Дебиторская задолженность представляет собой  задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией. Наиболее распространенный вид дебиторской  задолженности - это задолженность  покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные  услуги, выполненные работы. Дебиторская  задолженность относится к высоколиквидным  активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности  существенно увеличивает затраты  на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается  на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность  организации перед другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами). Наиболее характерный  вид кредиторской задолженности - это  задолженность поставщикам и  подрядчикам за поставленные ими  товарно-материальные ценности, оказанные  услуги, выполненные работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее  время системы денежных расчетов между организациями, при которой  всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия. Потребность  в этом возникает у руководителей  соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения  долгов дебиторов и задолженности  кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов.

Анализ  и управление кредиторскими и  дебиторскими долгами являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации  финансовых рисков. Правильно разработанная  стратегия управления кредиторскими  долгами позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие  обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации  надежной и ответственной фирмы.

Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения  предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможности гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и аудит состояния расчетов. Для проведения аудита используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует современного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Цель  курсовой работы – исследовать систему управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии и предложить пути ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть понятие и состав дебиторской  и кредиторской задолженности;

определить  источники информации для анализа  дебиторской и кредиторской задолженности;

раскрыть  сущность политики управления дебиторской  и кредиторской задолженностью;

провести  анализ системы управления дебиторской  и кредиторской задолженностью на предприятии;

предложить  мероприятия по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Объектом  исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Премиум».

Структура курсовой работы раскрывает не только теоретические аспекты предложенной темы, но и показывает на примере предприятия ООО «Премиум» процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

В процессе изучения и обработки материалов в работе применялись следующие  методы исследований: экономико-математический, расчетно-конструктивный, методы экономического анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретическое обоснование  необходимости анализа дебиторской  и кредиторской задолженности

 

1.1. Дебиторская и кредиторская  задолженность – как экономические  категории.

 

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств - естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

коммерческое  кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;

недостачи, растраты, хищения;

поставки  недоброкачественной или некомплектной  продукции;

другие  случаи.

Дебиторская задолженность в настоящее время  стала наиболее ликвидным активом  предприятия. Отсюда и необходимость  серьезного внимания к ней, к анализу  ее, к управлению ею.

Дебиторскую задолженность, а наряду с ней  и кредиторскую, определяют по-разному.

Классический  вариант: дебиторская задолженность - это когда нам должны, а кредиторская - когда мы должны. Дебиторская задолженность - это один из видов оборотных  активов предприятия и неполученная часть его выручки от продаж; кредиторская задолженность - это источник оборотных  активов предприятия, при нормальных условиях альтернативный собственным  источникам и краткосрочным кредитам и займам и при этом, во многих случаях, бесплатный.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ оба  эти вида задолженности входят в  более общее понятие «обязательство», которое определяется следующим  образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить  в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности». Это  является частью обязательственного права.

В литературе встречаются разнообразные определения  дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это требования предприятия  по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение  денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская - это средства, временно привлеченные в оборот.

Наиболее  полным определением, на наш взгляд, может быть такое.

Дебиторская задолженность - это:

один  из видов оборотных активов предприятия;

неполученная  часть его выручки от продаж;

отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований.

Или можно  по-другому.

Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как  отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью  в составе дебиторской задолженности  учитывается следующее:

задолженность покупателей и заказчиков;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

авансы  выданные;

прочие  дебиторы.

В большинстве  случаев задолженность покупателей  и заказчиков является наибольшей и  достигает 90% и более всей дебиторской  задолженности. Вполне естественным в  условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к  получению, так как отсрочка платежа  покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких  взаимоотношений. Именно поэтому при  управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской  задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности  и, в-третьих, организовать соответствующим  образом работу с векселями. -

Это особенно важно с учетом того, что влияние  инфляции в первую очередь отражается на дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является фактором, который  определяет следующее:

размер  и структуру оборотных активов  предприятия;

размер  и структуру выручки от продаж;

длительность  финансового цикла предприятия;

оборачиваемость оборотных активов и активов  в целом;

ликвидность и платежеспособность предприятия;

источники денежных средств предприятия.

В настоящее  время размер и структура оборотных  активов предприятий сильно изменены за счет большой доли дебиторской  задолженности, доля которой на многих предприятиях колеблется от 3 до 90%. Такой  же разброс между полученной и  неполученной частями выручки от продаж. Естественно, значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, а также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств.

В современной  хозяйственной практике дебиторская  задолженность классифицируется по следующим видам (табл.1).

Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.

Просроченная  задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает сомнительная и безнадежная задолженность.

Таблица 1

Классификация дебиторской задолженности по срокам погашения

Задолженность	Сроки наступления	Особенности
Срочная	В пределах срока, установленного договором	Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа
Просроченная-сомнительная	Более срока, установленного договором	Часть задолженности может  оказаться безнадежной до истечения  срока исковой давности
Безнадежная – истек срок исковой давности	Более 3 лет с сомента окончания срока задолженности	Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности; спиывается на убытки с уменьшением налогооблогаемой базы.
4.Находящаяся на забалансовом счете	В течении 5 лет с момента списания.	Отражается на забалансовом счете. Цель – контроль за возможностью ее получения.

Для списания дебиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:

инвентаризация  просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;

принятие  мер по розыску и взысканию  задолженности;

письменное  обоснование главного бухгалтера о  необходимости списания дебиторской  задолженности;

приказ  или распоряжение руководителя предприятия  о списании задолженности на финансовый результат;

запись  в бухгалтерском учете;

отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения.

Состояние расчетно-платежной дисциплины в  организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и  финансовую устойчивость. Наличие дебиторской  задолженности в балансе и  отнесение ее к наиболее ликвидным  активам не гарантируют получения  денежных средств со стороны дебиторов  организации. Более того, дебиторская  задолженность может быть списана  в разряд задолженности, по которой  истек срок исковой давности, или  других долгов, не реальных для взыскания. В том случае, если организация  заранее оценила реальность и  надежность погашения такой задолженности  и зарезервировала суммы под  ее списание, эти последствия могут  не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и ее платежеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств  в обороте создадут серьезные  проблемы с текущей платежеспособностью  и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы  чистой прибыли и рентабельности организации.

Информация  о дебиторской задолженности  отражается в бухгалтерском балансе. По стр. 230 баланса отражается дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр. 240. Кроме того, на основании показателей баланса  возможна оценка дебиторской задолженности  по ее видам.

Данные  по этим строкам баланса взаимосвязаны  со статьями разд.2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. № 5, в котором  приводятся сведения об изменении дебиторской  и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы  дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской задолженности:

по направлениям возникновения и погашения обязательств;

по видам  долгосрочной и краткосрочной задолженности;

по статье просроченной задолженности.

Анализ  дебиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным  блоком в раздел, отражающий порядок  расчета и анализа важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации.

При анализе  дебиторской задолженности, кроме  показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и  произведенных расчетов.

Под кредиторской задолженностью принято понимать задолженность организации другим лицам, в частности организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам.

Кредиторская  задолженность образуется при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги сторонних  организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками  по оплате их труда.

Кредиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том  числе зачетом, а также списана  как невостребованная.

Кредиторская  задолженность относится к краткосрочным  обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют  их преимущественное право на имущество  организации. Это означает, что в  любое время кредиторы могут  потребовать погашения долгов. При  неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация  будет неспособна отвечать по своим  обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность  можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации  в этом случае должна предусматривать  возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального  вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств  в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно  иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

1.2. Источники информации  для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности

 

Информация  о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском  балансе в развернутом виде: счета  расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.

По стр. 230 баланса отражается дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр. 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр. 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные  по этим строкам баланса взаимосвязаны  со статьями разд.2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. № 5, в котором  приводятся сведения об изменении дебиторской  и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы  дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность  группировки дебиторской и кредиторской задолженности:

по направлениям возникновения и погашения обязательств;

по видам  долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);

по статье просроченной задолженности.

Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь  информацию для анализа:

о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр. 250) и выданных (стр. 260), отраженных на забалансовых счетах 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";

о движении векселей выданных (стр. 262) и полученных (стр. 264);

об изменении  обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической  себестоимости (стр. 266);

о наличии  дебиторской и кредиторской задолженности  по наименованиям организаций (сгруппированной  на основании данных аналитического учета).

В соответствии с п.134 Методических рекомендаций о  порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации  в пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым  в бухгалтерском балансе отражаются прочие дебиторы и кредиторы (стр. 235, 246 и 628).

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включается в пояснительную записку  отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа  важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

Для внутреннего  анализа могут быть привлечены данные аналитического учета, раскрывающие сведения, касающиеся величины и структуры  дебиторской задолженности, наличия  и объемов просроченной задолженности, а также конкретных дебиторов, характера задержки и расчетов.