Анализ товарных запасов. 2

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

  1. Теоретические аспекты товарных запасов………………………………5
    1. Понятие и сущность товарных запасов и оборачиваемости…………..5
    2. Показатели оценки товарных запасов и оборачиваемости……..……...8
    3. Методика анализа товарных запасов………………………….…...…..12
  2. Аналитическая часть……………………………………………….…….23
    1. Краткая характеристика предприятия………………………………….23
    2. Технико-экономические показатели……………………………..…….25
    3. Анализ обеспечения товарными запасами……………………………..27
    4. Анализ оборачиваемости товаров………………………………………29
    5. Выводы и рекомендации по аналитической части……………………35

Список использованной литературы……..………………………………...37

Приложение А…………………………………………………………….....38

Приложение Б……………………………………………………………..…39

Приложение В………………………………………………………………..40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Основой существования  человеческого общества является производство материальных благ. Часть материальных благ предназначена для производственного  потребления, другая - для личного  потребления. Процесс производства и воспроизводства должен осуществляться непрерывно. Для этого требуется, как писал К. Маркс, «чтобы известная масса товарных (средств производства) постоянно находилась на рынке и. следовательно, составляла запас».

Формы существования  запаса различны. К. Маркс различал три формы запаса: производительный капитал, фонд индивидуального потребления и товарный запас.

Товарный запас создается  и сфере обращения. По определению  К. Маркса, «в течение всего промежутка времени между процессом производства, из которого продукт выходит, и процессом потребления, в который он входит, продукт образует товарный запас». [1]

Товарный запас - это  масса товаром, находящихся и  сфере обращения с момента  поступления их из производства до момента реализации. Создание товарных запасов является не специфической особенностью какого-либо одного способа производства, а необходимым условием всякого товарного обращения. Однако размеры запасов, их состав, цель и условия их образования определяются способом общественного производства.

Процесс обращения товаров требует постоянного наличия товарных запасов. Товарные запасы, выступая в качестве необходимого условия оборота товаров, создаются на всех стадиях их движения: на складах производственных предприятий, на заготовительных пунктах, в пути, на складах оптовых и розничных организаций и на розничных торговых предприятиях.

Цель настоящей работы состоит в том, чтобы всесторонне  изучить товарные запасы продукции розничного торгового предприятия.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- Изучить понятие и экономическую сущность товарных запасов.

              - Рассмотреть классификацию товарных запасов.

              - Дать характеристику основных этапов нормирования и планирования, методов анализа, учета товарных запасов.

- Провести анализ размера и состава оборачиваемости и обеспеченности запасов фирмы ООО «Бико».

        Предметом исследования в данной курсовой работе явились товарные запасы торгового предприятия, порядок их формирования и оценка эффективности использования. Объектом исследования служит конкретное предприятие торговли - ООО "Бико".

Методы, применяемые в процессе анализа: группировки и сравнения, технико-экономических, экономико-математических, эвристических (неформальных), нормативных и других.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Теоретические аспекты товарных запасов
    1. Понятие и сущность товарных запасов и оборачиваемости

Для обеспечения ритмичной  работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети, на складах должно быть определенное количество товарных запасов.

Понять природу товарного  запаса как экономической категории помогает понятие товара. Товар – материально-вещественный и интеллектуальный продукт или услуга,  обладающие полезными потребительскими свойствами и предназначенные для продажи. [2]

Товар имеет две конечные цели:

1)     Удовлетворить потребность покупателя;

2)      Принести прибыль или, по крайней мере, не нанести ущерба его владельцу.      

Товарные запасы — это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю.

Пока товар не продан и находится в каналах сферы товарного обращения, а также ожидает момента продажи, он является товарным запасом. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свой размер — они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Таким образом, конечная цель товарного запаса - быть проданным. Товарный запас перестает быть таковым  в момент продажи, перехода из сферы товарного обращения в сферу потребления. Следовательно, и продавец, и производитель, и покупатель должны стремиться к тому, чтобы товарный запас как можно быстрее прошел путь по каналам рынка с момента его производства до момента продажи.[3]

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных товарных предприятий. Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:

• время, необходимое  для транспортировки товаров  от места производства до места продажи, включая время на погрузку-разгрузку;

• сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;

• несоответствие между  производственным и торговым ассортиментом товаров, что вызывает необходимость подсортировки, упаковки и подработки;

• особенности в территориальном  размещении производства;

• условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и торговым предприятием;

• звенность товародвижения;

• возможности хранения товара и др. 

Товарные запасы выполняют определенные функции: 

- обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в процессе которых происходят их систематическое образование и расходования; 

- удовлетворяют платежеспособный спрос населения, поскольку являются формой товарного предложения; 

- характеризуют соотношения между объемом и структурой спроса и товарного предложения.

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное  управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике  торговли.

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия. 

Оборотные средства являются непременным условием для осуществления  предприятием хозяйственной деятельности. По сути, оборотные средства – это  денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, не стоит путь их с денежными средствами вложенными в основные фонды. 

Сущность оборотных  средств определяется их экономической  ролью, необходимостью обеспечения  воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. 

Финансовое положение  предприятия находится в прямой зависимости от состояния  оборотных   средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.

Эффективность использования  оборотных   средств  характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных  средств понимается продолжительность  полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость   оборотных   средств  неодинакова на различных предприятиях, что зависит от их отраслевой принадлежности, а в пределах одной отрасли – от организации производства и сбыта продукции, размещения  оборотных   средств  и других факторов. 

Оборачиваемость   оборотных   средств  характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

    1. Показатели оценки товарных запасов и оборачиваемости

Для учета, анализа и  планирования товарных запасов исчисляются различные показатели измерения - абсолютные (в натуральных или стоимостных единицах), относительные (в днях, разах, процентах к товарообороту)- Рисунок 1.

Показатели измерения  товарных запасов  в натуральных величинах, используются для планирования товарных ресурсов, получения товаров, организации работы складской сети, для расчета потребности в материально-технической базе предприятий, для оперативного учета остатков товаров. Единицы измерения, используемые при этом, отражают особенности потребительских характеристик товаров.[4]

Рисунок 1- Показатели, характеризирующие состояние товарных запасов

 

Поскольку товары, кроме  потребительской ценности, характеризуются  еще и стоимостью, абсолютный размер товарных запасов всегда определяется в денежной форме, причем цены  на момент измерения могут быть как фактическими, так и сравнительными.

Оценочные единицы измерения  позволяют оценить уровень обеспеченности запасами в целом по предприятию.

Оценочные показатели измерения товарных запасов используются в учете, отчетности, в анализе и планировании товарных запасов, а также в других показателях деятельности, связанных с ними, объеме и структуре товарооборота, издержках обращения; при обосновании потребности в оборотных средствах, кредитной политики, политики распределения прибыли и т.п.

Относительные показатели размера товарных запасов используются для оценки обеспеченности товарооборота  товарными запасами, анализа периоды  и скорости вращения товарных запасов, т.е. для характеристики качественных показателей формирование товарных запасов.

Для оценки обеспеченности товарооборота товарными запасами используют показатель уровня товарных запасов в днях оборота. Он определяется как частное от деления абсолютного размера товарного запаса к концу периода на среднедневной товарооборот этого периода (месяца, квартала или года для которого этот запас является конечным). Расчет производится по формуле:

Р3дн= (З*К)/Т                                                                                          (1),                                      

 где Р3дн-уровень товарных запасов  в днях оборота, дней;

З - абсолютная величина товарного запаса на данный период, ден. единиц;

Т - товарооборот предприятия  за данный период, ден. един;

К - количество дней в  периоде, дни.

Уровень товарных запасов  в днях оборота исчисляется и  анализируется как в целом  по предприятию, так и за отдельными товарами и товарными группами, а  также по отдельным периодам года. Особое внимание уделяют уровню запасов в днях к концу года, исходя из товарооборота IV квартала, поскольку этот показатель используется при обосновании планов деятельности предприятий на следующий год.

Соотношение среднего размера  товарных запасов с однодневным  объемом товарооборота  торгового предприятия, определяет продолжительность пребывания товаров в сфере обращения или время товарного обращения. 

Время товарного обращения - это период, за который товар  проходит весь путь от производства до конечного потребителя. Этот путь состоит из времени перемещения товара от рабочего до складов оптовой или розничной торговли, времени пребывания на складах и преобразования производственного ассортимента в торговый, и времени, необходимого для розничной продажи товаров. 

Время товарного обращения измеряется за определенный период. Разница  между показателями:  уровень товарных запасов (в днях оборота) и период то обращения  товара(также в днях оборота) в том, что для оценки используются данные о наличии товарных запасов на любой конкретный момент, а для второго - используется информация о среднем размере товарных запасов за любой период.

Расчет среднего размера  товарных запасов ведется по средней  арифметической ( при наличии информации про состояние товарных запасов  на начало и конец периода) или по средней хронологичной с использованием  следующей формулы:

                                                       (2),

где ТЗ1,ТЗ2…-товарные запасы на определенную дату (момент оценки);

n-количество наблюдений за состоянием  запасов.

Для оценки времени оборота товаров используют следующие формулы:

В днях оборота:

                                                               (3),

или

                                   (4).

В количестве оборотов:  

  К0=Д/Д0                                                                                  (5),

где   - средние товарные запасы;

Т –объем товарооборота,

О –однодневный товарооборот;

Д- количество дней в периоде.

Время оборота товаров  показывает продолжительность пребывания товаров в виде товарных запасов, характеризирует время, необходимое для его полного обновления. Скорость показывает, сколько раз на протяжении года (квартала) обновляется товарный запас.

Эти два показателя тесно взаимодействуют.  Скорость обращения, умноженная на время оборота товаров, равняется количеству дней  в отчетном периоде. Если поделить количество дней в отчетном периоде на время оборота, то  получим товарную оборачиваемость в разах; поделивши количество дней в отчетном периоде на скорость оборота товаров в разах, получим время оборота в днях.

    1. Методика анализа товарных запасов

Эффективность механизма  управления товарными запасами зависит от качественного уровня аналитической работы, глубины экономического анализа, обоснованности его выводов.

Анализ товарных запасов  может быть направлен на выявление  резервов ускорения товарного оборота, рациональности использования товарных ресурсов. Для этого необходимо выучить  динамику товарных запасов, факторы, которые определяют его развитие, ассортиментную структуру и товарный оборот в запасах, и его влияние на деятельность торгового предприятия. Исходными данными для анализа товарных запасов являются показатели статистической и бухгалтерской отчетности, материалы наблюдений, одновременного учета, выборочных исследований, плановой и внеплановой инвентаризации, результаты уценки.

На торговых предприятиях традиционно применяются три  метода анализа и учета товарных запасов:

• Инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность для предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует.

• Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного счета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. Недостаток данного метода — меньшая точность, чем при инвентаризации.

• Балансовый метод, основанный на использовании балансовой формулы:

Зн + П = Р + В + Зк                                                                            (6),

где Зн — товарные запасы на начало анализируемого периода (руб.);

П — поступление товаров  за анализируемый период (руб.);

Р — розничный товарооборот предприятия за анализируемый период (руб.);

В — прочее выбытие товаров (руб.);

Зк — товарные запасы на конец анализируемого периода (руб.).

Балансовый метод менее  трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостаток данного метода — отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановленные потери, что приводит к некоторым искажениям суммы запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков.

Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Этот метод особенно эффективен при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.[5]

В процессе анализа изучают  следующие показатели:

1. Величину запасов в сумме и днях к объему продаж на определенную дату по товарным группам и в целом по ассортименту и оценку характера из изменения в динамике;

2. Оборачиваемость в днях по товарным группам и в целом по предприятию за определенный период и в сравнении с аналогичными периодами прошлых лет;

3. Долю запасов отдельных товаров в целом по предприятию и тенденции ее изменения в динамике в сравнении с изменениями доли этой товарной группы в объеме продаж по региону;

4. Размеры запасов по внутригрупповому ассортименту основных товарных групп и оценку их влияния на оборачиваемость по товарной группе в целом;

5. Влияние на изменение товарных запасов и товарооборачиваемость основных факторов (объема и структуры продаж, поступления товаров, ритмичности поставок, сложности ассортимента товаров и т.п.)[6]

Главный фактор успешного развития товарооборота — обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой (7) .

Влияние показателей товарного  баланса на развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

Р = Зн + П - В – Зк                                                                             (7).

Следовательно, на выполнение плана  и динамику розничного товарооборота  положительное влияние оказывают  завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров, отрицательное — увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.[7]

Анализ товарных ресурсов торгового  предприятия начинают с составления  и изучения товарного баланса. Причем все показатели отражаются в товарном балансе по розничной стоимости. В товарный баланс должны включаться все запасы товаров (текущие, сезонные и досрочного завоза). За плановые товарные запасы на начало года берут их нормативы на четвертый квартал прошлого года, на конец года — нормативы четвертного квартала отчетного года. Если отсутствуют плановые или фактические данные о поступлении товаров, то их можно определить по следующей формуле:

П = Р + В + Зк – Зн                                                                             (8).

Важным вопросом анализа  является изучение эффективности использования  товарных ресурсов, правильности их распределения между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), который определяется по формуле:

Этов = Р / Зн + П – Зк                                                                         (9),

где Этов, показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.[8]

При анализе могут определяться обратный показатель эффективности  использований товарных ресурсов, т.е. объем товарных ресурсов на один рубль розничного товарооборота, а также частные показатели эффективности их использования. К частным показателям эффективности использования товарных ресурсов относится доля прочего выбытия товаров в товарных ресурсах или в объеме товарооборота. Долю прочего выбытия товаров в товарных ресурсах изучают по всему его объему и отдельным видам (нормируемым и ненормируемым товарным потерям, уценке, порче и недостачам товаров, оптовой их реализации и др.).

На данном этапе анализа использования  товарных ресурсов применяются товарные запасы по назначению, а именно текущие, сезонные и целевые.

Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. не завышенными и не заниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное — к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы могут привести к перебоям в торговле, снижению объема розничного товарооборота.

Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства либо с сезонностью спроса и реализации товаров. К целевым товарным  запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной торговли при сборе макулатуры и заготовке сельскохозяйственной продукции).

Текущие товарные запасы обычно планируют  отдельно от сезонных и целевых. Норматив текущих запасов товаров каждое торговое предприятие планирует  поквартально в сумме и в днях оборота. При этом норматив текущих  товарных запасов в днях на квартал  одновременно является и нормативом товарооборачиваемости.

В деятельности торговых предприятий  текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой — как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам (в общественном питаний — по продажной стоимости), а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия — по себестоимости (по покупной стоимости). Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров и по торговому предприятию в целом, а по себестоимости — только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк для оплаты в пределах установленных сроков. Таким же образом должны определяться и изучаться фактические запасы товаров текущего хранения, что сделать довольно сложно. В форме № 3-торг «Отчет по розничной торговле» текущие товарные запасы учитываются вместе с остатками товаров сезонного хранения и досрочного завоза. Не отражают в указанной форме отчетности товары в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах установленных сроков. Все это следует учитывать при расчете фактических текущих товарных запасов. Розничную стоимость товаров в пути (без стоимости тары) можно определить по данным товарных документов и текущего бухгалтерского учета.[9]

Так как нормативы товарных запасов  устанавливаются поквартально, то и их изучение проводится прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале — 90, в году — 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное  снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала. В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года.

Анализ товарных запасов в динамике за год должен проводиться как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Обычно пересчитывают в сопоставимые цены запасы товаров на конец отчетного года, разделив их на индекс розничных цен. Затем, сравнив суммы товарных запасов в действующих и сопоставимых ценах, определяют влияние инфляционных факторов на их размер. Для выявления и мобилизации резервов их сокращения, оптимизации необходимо в таблицах выделять залежалые и неходовые товары.[10]

Анализ товарных запасов. 2 📙 Курсовая → 🆔 20614

Анализ товарных запасов. 2 📙 Курсовая → 🆔 20614