Анализ товарных запасов. 3

       2006 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Содержание 

       Введение                                                                                                3

1. Сущность, значение и классификация товарных запасов         5
2. Понятие оборачиваемости товаров, времени и скорости товарного обращения                                                                                         7
3. Анализ товарных запасов и баланса товарооборачиваемости  10
1. Задачи и источник информации анализа товарных запасов                                                                                                                 10
2. Методика проведения анализа товарных запасов            10
3. Методика проведения анализа баланса товарооборачиваемости                                                                                    11
4. Анализ факторов, влияющих на величину товарных запасов, скорость оборачиваемости товарных запасов                                 13
4. Анализ поступления товаров                                                       16

       Заключение                                                                                            18

       Литература                                                                                             19

       Приложения                                                                                           20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

       Для обеспечения высокого жизненного уровня населения необходимо всемерное развитие торговли, расширение сети магазинов и столовых, увеличение товарооборота и повышение культуры обслуживания населения. Развитие торговли в нашей стране происходит на основе роста промышленного и сельскохозяйственного производства и повышения покупательского спроса населения.

       Успех дальнейшего развития товарооборота  зависит, в известной степени, и от правильной организации контроля за динамикой и выполнением планов, важным орудием которого является экономический анализ.

       Основные  задачи анализа деятельности предприятий  торговли сводятся к контролю за динамикой  выполнения плана товарооборота, изучению факторов, оказавших влияние на его объем и структуру, вскрытию резервов дальнейшего развертывания товарооборота и улучшению обслуживания населения.

       Анализ  запасов товаров производится в тесной увязке с анализом товарного обеспечения, реализации товаров и оборачиваемости товаров. Каждый из этих факторов оказывает определенное влияние на объем товарооборота и его структуру.

       Объектом  исследования является предприятие розничной торговли «Зимушка».

       Предметом исследования являются товарные запасы и оборачиваемость товара предприятия розничной торговли «Зимушка».

       Цель  курсовой работы –  рассмотреть  методику проведения анализа товарных запасов и баланса товарооборачиваемости, провести анализ товарных запасов, баланса  товарооборачиваемости.

       Задачи  курсовой работы – провести анализ товарных запасов, баланса товарооборачиваемости на примере предприятия розничной торговли «Зимушка». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1. Сущность, значение  и классификация  товарных запасов 

       Инвестированный в розничную торговлю капитал отличается сравнительно высокой оборачиваемостью. Это относится, прежде всего, к товарным запасам, являющимся здесь основными слагаемыми оборотных активов. Поэтому скорость розничного оборота, или товарооборота, относится к показателям, находящимся под постоянным контролем. От скорости товарооборота непосредственно зависят финансовые результаты торгового предприятия, его финансовая устойчивость. Отсюда и значение анализа рассматриваемого показателя.

       Скорость  розничного товарооборота определяется путем сопоставления объема оборота и средних товарных запасов. Большое влияние на исчисление показателя оборачиваемости оказывает точность исчисления суммы среднего товарного запаса.

       Товарные  запасы в абсолютном выражении характеризуют лишь товарные остатки в торговом предприятии на определенный момент (на начало и конец отчетного периода или какую-либо промежуточную дату).

       Постоянное наличие товарных запасов в определенном размере и ассортименте является одним из важнейших условий выполнения плана товарооборота и обеспечения бесперебойности торговли.

       Товарные  запасы подразделяются на запасы нормального  и сезонного хранения и запасы целевого назначения.

       Товарные  запасы нормального хранения обеспечивают бесперебойную торговлю и должны постоянно и равномерно пополняться. Нарушение установленных сроков завоза товаров может привести к перебоям в торговле, а в отдельных случаях — к затовариванию.

       К запасам сезонного хранения относятся  запасы товаров сезонного производства, спрос на которые более или  менее постоянен (картофель, овощи, фрукты), а также запасы товаров, производство которых постоянно, а спрос подвержен сезонным колебаниям (резиновая и валяная обувь, велосипеды, мотоциклы).

       Запасы  целевого назначения образуются в тех случаях, когда торговые организации по ряду обстоятельств вынуждены заранее накапливать специальные запасы в связи с трудностью их завоза в горные районы, районы Крайнего Севера.           

       Наблюдение  за состоянием и движением товарных запасов обходимо вести систематически во всех звеньях: на базах, складах, в торговой сети. При этом важно следить не только за движением обшей суммы товарных запасов или по их группам, но и изучать состояние запасов по отдельным товарам, выяснять причины образования излишков или отсутствия запасов, необходимых для бесперебойной торговли.         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Понятие оборачиваемости  товаров, времени  и скорости         товарообращения 

      Располагая  данными о размере среднего товарного  запаса и объеме товарооборота, легко  установить скорость товарооборота за любой отчетный период.

      При анализе скорости обращения товаров  необходимо, кроме того, учитывать  влияние их свойств, сложность ассортимента, комплектность и ряд других факторов. Особенности некоторых товаров часто определяют режим торговли ими и скорость их обращения. Например, хлебобулочные изделия должны быть реализованы в основной своей массе в день их завоза. Задержка реализации неизбежно приведет к понижению качества товара. Большое влияние на скорость оборота товаров той или иной группы оказывает сложность ассортимента. Чем сложнее ассортимент товарной группы, тем медленнее процесс обращения. В состав товарных групп сложного ассортимента, представляющих комплекс различных товаров, наряду с товарами постоянного спроса входят и товары редкого спроса.

      Кроме того, замедление оборачиваемости товаров сложноассортиментных групп вызывается и необходимостью обеспечить так называемый представительский набор для наиболее полного удовлетворения разнообразных потребностей покупателей. Типичной группой товаров сложного ассортимента являются галантерейные товары. К ним относятся также культтовары, ювелирные изделия, мебель, книги. Некомплектность товаров тоже влияет на скорость оборота. Изучая скорость товарооборота отдельных товарных групп, необходимо учесть все их особенности и вскрыть причины отклонения фактических показателей от нормативов.

       Скорость  товарооборота и время обращения  товаров определяются с использованием следующих формул:

       С - скорость товарооборота, или товарооборачиваемость;

       В - время обращения товаров;

        - средний запас товаров;

       Д - число дней в отчетном периоде (30, 90, 360);

       Р - сумма реализации товаров.

       Скорость  товарооборота, определяемая на основе первой формулы, выражается числом оборотов. Этот показатель указывает, следовательно, сколько раз произошло в течение данного отчетного периода возобновление товарного запаса. Время обращения товаров, определяемое на основе второй и третьей формул, выражается числом дней и указывает на продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса или обеспечение товарооборота данными товарными запасами.

       Приведенные формулы связаны между собой, что позволяет, зная скорость товарооборота, определить время обращения товаров и, наоборот, зная время обращения, определить скорость товарооборота. В символическом обозначении это означает следующее:

                                      С * В = Д                                                                (4)

       Ускорение товарооборота, которое обеспечивается улучшением всей торговой деятельности предприятия, ведет, в свою очередь, к сокращению величины оборотных активов, находящихся в товарных запасах, к снижению издержек обращения, повышению рентабельности и укреплению финансового состояния.

       Из  приведенных формул следует, что  скорость товарооборота и время обращения находятся в пропорциональной зависимости от объема товарооборота и величины средних товарных запасов.

       Увеличение  объема товарооборота весьма благоприятно влияет на показатели скорости и времени  товарного обращения. Так, рост объема товарооборота сопровождается при прочих равных условиях увеличением числа оборотов и сокращением числа дней оборота, а увеличение числа оборотов и сокращение числа дней пребывания товаров в обращении — показатели положительные.

       Важное  место в приводимом анализе занимает средний товарный запас. Увеличение величины среднего товарного запаса при неизменном товарообороте замедляет товарооборачиваемость, увеличивает время обращения. Обратные соотношения приводят, естественно, к положительным результатам.

       Большое влияние на скорость товарооборота  и время обращения товаров оказывает, как отмечалось, структура товарооборота. Увеличение в составе товарооборота удельного веса товаров быстрой оборачиваемости вызывает ускорение товарного обращения в целом по предприятию или организации и наоборот увеличение в составе товарооборота удельного веса товаров замедленной оборачиваемости повлияет на средний показатель отрицательно и наоборот. Нередко изменение удельного веса первых товаров нейтрализуется соответствующим изменением удельного веса товаров второй группы; в этом случае средний показатель оборачиваемости существенно не меняется. 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3. Анализ товарных  запасов и баланса  товарооборачиваемости

       3.1. Задачи и источники  информации анализа  товарных запасов 

     Источниками информации об объеме и составе товарооборота, а также об остатках товаров на начало и конец отчетного периода  являются формы № 1-предприятие «Основные  сведения о деятельности предприятия» (годовая) и № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» (квартальная, годовая).

     Анализируя  товарные запасы торговой организации, необходимо определить отклонение фактических запасов от установленных нормативов и начальных остатков в сумме и в днях оборота. Для этого сопоставляются фактические и плановые данные в целом и по товарным группам. Материалом для такого анализа служат данные бизнес-плана, формы            № 1-предприятие и оперативного учета. 

       3.2. Методика проведения  анализа товарных  запасов 

       Товарные  запасы в абсолютном выражении характеризуют лишь товарные остатки в торговом предприятии на определенный момент (на начало и конец отчетного периода или какую-либо промежуточную дату). Использовать данные об остатках товаров на какие-либо отдельные даты для оценки товарных запасов за весь отчетный период нельзя. Для такой оценки необходимо исчислить показатели среднего запаса. Этот запас определяется по данным об остатках товаров на отдельные даты. Исчисление среднего товарного запаса за отчетный год можно произвести двумя способами:

       - по формуле среднеарифметической с привлечением двух слагаемых — остатка товаров на начало и остатка товаров на конец отчетного периода;

       -  по формуле средней хронологической  моментного ряда.

       Формула средней хронологической моментного ряда, как известно, такова:

                                               (5)

       Наиболее  точным будет показатель, который  исчислен с привлечением большего числа  моментных показателей. Определять средний запас за отчетный год  по первому способу не рекомендуется, поскольку остатки на начало и  конец периода могут резко  отклоняться от остатков на промежуточные даты.

       При планировании средний запас товаров  устанавливается обычно не в суммовом выражении, а в днях. Поэтому для  обеспечения при анализе необходимого сопоставления отчетных показателей с плановыми, средний запас за отчетный период выражается также в днях. Средний запас в днях находят путем деления его суммы на однодневный оборот. Запас в днях определяют также и на любую другую дату (запас товаров в днях на начало или конец отчетного периода). 

       3.3. Методика проведения анализа баланса товарооборачиваемости  

       Основные  факторы, влияющие на объем розничного товарооборота, можно подразделить на три группы:

1. факторы, связанные с товарными фондами;
2. факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;
3. факторы, связанные с использованием основных фондов.

       Влияние на сумму реализации того или иного  слагаемого товарного баланса может измеряться способом цепной подстановки или путем определения абсолютных разниц между плановыми и фактическими величинами.

       Порядок использования способа абсолютных разниц можно рассмотреть на примере анализа товарного баланса торговой организации (см. прил.1).

       Располагая  исходными данными и используя  формулу товарного баланса, можно  определить влияние на величину реализации изменений начальных запасов товаров, поступления товаров, их прочего выбытия и конечных запасов товаров (см. прил. 2) 

       Приведенный расчет показывает, что увеличение розничного товарооборота произошло  за счет наличия сверхплановых запасов  товаров на начало года на сумму 1 820 тыс. рублей.  А также роста поступления товаров на 1 028 тыс. рублей. Отрицательное влияние на объем розничного товарооборота оказало увеличение прочего выбытия товаров на сумму 83 тыс. рублей. и рост запасов товаров на конец года на сумму 1 965 тыс. рублей.

       Анализ  зависимости объема реализации от товарных фондов дает лишь исходные данные, не раскрывая  причин, вызвавших изменения в остатках запасов, поступлении и выбытии товаров. Каждый из этих элементов следует подвергнуть более детальному анализу и начинать следует с основного — поступления товаров.

       3.4. Анализ факторов, влияющих на величину  товарных запасов,  скорость оборачиваемости  товаров                                              

       На  величину товарных запасов оказывают  влияние объем и структура товарооборота, а также товарооборачиваемость. Последний показатель исчисляется по следующей формуле:

       где:

       О — оборачиваемость в днях;

       3 — средний запас товаров; 

       Д — число дней в периоде;

       Р — реализация товаров за отчетный период.

       Размер  влияния указанных факторов на величину товарных запасов можно установить путем следующего расчета (см. прил.3).

       Как видно, незначительное ускорение оборачиваемости в 2 дня достигнуто только по группе минеральной воды, а замедление оборачиваемости в размере от 4 до 28 дней имеется по остальным трем товарным группам, особенно заметно оно было по мясной продукции и молочной продукции, план реализации которых в отчетном периоде не был выполнен.

       Для того чтобы определить влияние товарооборота, его структуры и уровня оборачиваемости  отдельных товарных групп на изменение  товарных запасов, надо предварительно исчислить два расчетных показателя. Вначале устанавливается суммарный товарный остаток при фактическом объеме товарооборота и сохранения плановыми его структуры и оборачиваемости отдельных товарных групп. Поскольку план по объему товарооборота выполнен на 102,7 %, искомая величина составит 5974 тыс. руб.

       Затем исчисляют товарные запасы при фактическом  объеме и фактической структуре  товарооборота с сохранением  плановых норм оборачиваемости по каждой товарной группе. Сумма исчисленных таким образом товарных запасов по всем товарным группам составляет 5936 тыс. руб. Этому среднему остатку будет соответствовать оборачиваемость в 69 дней .

       Следовательно, удлинение оборачиваемости на 10 дней (80 - 70) произошло за счет замедления ее уровня на 11 дней (80 — 69), в то время как сдвиг в структуре товарооборота ускорил товарооборачиваемость на 1 день (69 — 70). Что касается остатков, то за счет роста объема товарооборота они увеличились на 157 тыс. руб. (5974 — 5817), за счет сдвигов в структуре сократились на 38 тыс. руб. (5936 — 5974), а за счет уровня товарооборачиваемости возросли на 949 тыс. руб. (6885 - 5936).

       Дальнейшая  проверка товарных запасов проводится в разрезе             отдельных ассортиментных групп товаров. При этом необходимо установить, правильно ли организован завоз товаров в торговую сеть, нет ли случаев затоваривания или отсутствия необходимого минимума товаров установленного ассортимента, выявить неходовые и залежавшиеся товары. Для анализа состава товарных запасов непосредственно в торговых предприятиях могут быть использованы инвентаризационные ведомости, акты уценки товаров и другие материалы.

       При анализе товарных запасов следует  отдельно рассмотреть состояние  запасов сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения, поскольку они имеют специальные источники покрытия.

       Анализируя  товарные запасы сезонного накопления, прежде всего, необходимо установить, достаточно ли их по объему и ассортиментному составу для обеспечения товарооборота в каждый данный отрезок года, выяснить, нет ли излишних запасов, созданы ли условия для длительного хранения товаров сезонного назначения.

       Что касается товарных запасов целевого назначения, то нужно проверить не только их размер, ассортимент и  своевременность завоза, но и их использование. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       4. Анализ поступления  товаров 

       Выполнение  плана розничного товарооборота и бесперебойное снабжение населения товарами зависят в первую очередь от товарного обеспечения, т. е. от выполнения плана поступления товаров.

       Товарные  ресурсы торговых организаций образуются за счет поступления товаров по заключенным договорам и поступления из местных ресурсов. К последнему виду ресурсов относятся: товары, закупаемые у предприятий местной промышленности; товары, вырабатываемые производственными предприятиями самих торговых организаций; продукция мастерских индивидуального пошива одежды и обуви.

       Решающая  роль в товарном обеспечении розничного товарооборота принадлежит товарам, поступающим по прямым договорам с промышленными предприятиями и оптовыми организациями.

       Анализ  поступления товаров начинают с  проверки выполнения плана товарного  обеспечения, как в целом, так и по отдельным товарным группам, а затем анализируют поступление товаров по источникам и поставщикам. Данные, необходимые для анализа, берут из бизнес-плана, бухгалтерского учета. Привлекаются также данные оперативного учета выполнения поставщиками договоров поставки.

       Анализируя  выполнение плана поступления товаров, необходимо обратить внимание на выполнение договоров поставщиками,                      своевременность отгрузки товаров и соблюдение качества и ассортимента. Материалом для такого анализа могут служить данные о выполнении договоров на поставку товаров, претензий, предъявленных поставщикам. В процессе анализа следует выяснить, какие санкции применены к поставщикам, не выполнившим договоров. Для этого используются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерского отчета о суммах полученных и уплаченных штрафов за нарушение качества и недопоставку товаров.

       При анализе выполнения плана поступления товаров из местных ресурсов надо проверить, как выполнен план выпуска товаров производственными предприятиями самой торговой организации и выяснить, какие мероприятия проводились по вовлечению местных товарных ресурсов в товарооборот торговой организации.

       Общая характеристика выполнения плана поступления  товаров в разрезе отдельных  товарных групп и по источникам поступления  дана в приложении 4.

       Из  приведенных данных видно, что план поступления товаров по договорам  в целом по торговой организации выполнен на 103,4 %, а план поступления товаров из местных ресурсов — на 103,3 %. Вместе с тем план поступления молочной продукции за счет местных ресурсов недовыполнен на 14 тыс. руб., или 1,1 %.

       Для выполнения плана розничного товарооборота важное значение имеют равномерность поступления товаров, их качество и соответствие спросу. Неравномерное поступление товаров нарушает бесперебойный процесс обращения товаров, приводит к образованию сверхнормативных запасов по одним товарам и к недостатку по другим, отрицательно влияет на удовлетворение спроса покупателей.

       Анализ  поступления товаров по месяцам  и кварталам дает возможность выявить ритмичность их завоза, своевременность поступления в розничную сеть и обеспечение нормальной торговли ими. В процессе анализа на основе оперативных данных изучается выборка товарных фондов, выявляется нарушение в равномерности поступления товаров и причины этих нарушений. Кроме того, анализ поступления товаров должен быть дополнен анализом выполнения плана завоза их по предприятиям, входящим в состав торговой организации. 

       Заключение 
 

     Взвешивая степень влияния товарных запасов на товарооборот, необходимо иметь в виду, что их положительное отклонение имеет такое значение лишь для данного отчетного периода. Для предшествующего и последующего периодов оно приобретает отрицательное значение. Отклонения за счет товарных запасов с отрицательным знаком положительно сказались на объеме товарооборота предшествующего года и положительно скажутся в последующем отчетном периоде.

     Но  сам факт значительного отклонения фактических товарных запасов от норматива — явление отрицательное. Запасы товаров всегда должны быть в пределах норматива или отклоняться от него незначительно (если, разумеется, норматив определен правильно).

     Инвестированный в розничную торговлю капитал, как отмечалось выше, отличается сравнительно высокой оборачиваемостью. Это относится, прежде всего, к товарным запасам, являющимся здесь основными слагаемыми оборотных активов. Поэтому скорость розничного оборота, или товарооборота, относится к показателям, находящимся под постоянным контролем. От скорости товарооборота непосредственно зависят финансовые результаты торгового предприятия, его финансовая устойчивость. Отсюда и значение анализа рассматриваемого показателя.