Анализ товарных запасов. 6

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………….4

Глава I Теоретические основы товарных запасов на торговом предприятии…………………………………………………………………………...6

1.1 Экономическое содержание  товарных запасов…………………………...……6

1.1.1 Понятие и сущность товарных запасов………………………...…...….6

1.1.2 Классификация товарных  запасов………………………………….....8

1.1.3 Показатели измерения товарных запасов….…………………………9

1.2 Анализ и планирование  товарных запасов……………………………………12

1.3 Планирование поступления  товарных запасов……………………………….16

Глава II Анализ состояния товарных запасов на предприятии    розничной торговли……………………………………………………………………………...19

  2.1 Краткая характеристика  деятельности предприятия……………………...…19

  2.2 Анализ товарных  запасов на предприятии…………………………...………24

Заключение…………………………………………………………………..………29

Литература…………………………………………...………………………………30

Введение

Управление запасами, как  самостоятельное направление стало  развиваться в начале 1920 г. Постепенное  накопление материала привело в 1950-1960 гг. к формированию теории управления запасами, ориентированной на оптимизацию уровня запасов в организации.

Фирмы стремятся увеличить  оборачиваемость запасов, чтобы  при меньшей площади складов  и меньших затрат на содержание запасов, получить наибольший объем продажи  и, следовательно, прибыли.

Современные предприятия  уже включили управление запасами в  состав основных направлений активно  осуществляемой стратегии своего поведения  в рыночной среде и стараются  использовать данный фактор повышения конкурентоспособности. Анализ существующей практики хозяйствования на предприятиях показывает, что общим ориентиром в управлении товарными запасами является их минимизация в допустимых пределах, приводящая к ускорению оборота собственных и привлеченных средств,  повышение на этой основе конкурентоспособности, упрочение и расширение своей ниши на рынке товаров, работ и услуг.

Актуальность проблемы оптимизации  товарных запасов предприятия и эффективного управления ими обусловлена тем, что состояние запасов оказывает определяющее влияние на конкурентоспособность предприятия, его финансовое состояние и финансовые результаты.

Целью данной работы является анализ товарных запасов на примере торгового предприятия ЗАО «Магнит». Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• рассмотреть понятие и экономическую сущность товарных запасов
• рассмотреть организационно- экономическую характеристику ЗАО «Магнит»
• провести анализ товарных запасов ЗАО «Магнит»

 В качестве объекта  исследования в работе выступает  торговая организация ЗАО «Магнит».

 В качестве предмета  исследования в работе выступают  товарные запасы предприятия.

В данной курсовой работе рассматривались теоретические основы товарных запасов торговых предприятий. В практической части на примере конкретного торгового предприятия (ЗАО «Магнит») и сведений, характеризующих его торговую деятельность, проанализирована структура и динамика изменения товарных запасов. В данной работе исследована деятельность предприятия в период за 2008 - 2011 г.

Глава I «Теоретические основы товарных запасов на торговом предприятии»

1.1 Экономическое содержание  товарных запасов 

1.1.1 Понятие и сущность  товарных запасов

 Предметы потребления, находящиеся в сфере товарного обращения, образуют товарные запасы. Постоянное наличие товарных запасов в обращении является необходимым условием удовлетворения спроса населения, выполнение плана товарооборота, нормальной работы торговых предприятий.

Товарные запасы должны находиться в соответствии с объемом продажи  товаров. Их размер должен быть достаточным  для обеспечения бесперебойной  торговли и широкого выбора товаров  покупателями. Товарные запасы являются важным разделом плана розничного товарооборота, необходимым условием обеспечения  непрерывности процесса продажи.

До момента продажи  любой товар относится к категории  товарного запаса. С экономической  точки зрения эта форма существования  товара является статичной (физически  он может находиться в движении). Это обстоятельство означает, что  товарный запас является величиной  моментной. Товарные запасы меняют свой размер — они постепенно вовлекаются  в товарооборот, продаются, перестают  быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует  в зависимости от конкретных хозяйственных  условий.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и  розничных товарных предприятий.

Необходимость образования  товарных запасов обусловлена следующими факторами:

• время, необходимое для  транспортировки товаров от места  производства до места продажи, включая  время на погрузку-разгрузку;

• сезонные колебания в  производстве и потреблении товаров;

• несоответствие между  производственным и торговым ассортиментом  товаров, что вызывает необходимость  подсортировки, упаковки и подработки;

• особенности в территориальном  размещении производства;

• условия транспортировки  товаров, расстояние между поставщиком  и торговым предприятием;

• звенность товародвижения;

• возможности хранения товара и др.

Сроки исполнения товаром  роли товарного запаса могут растянуться  от нескольких часов до нескольких месяцев, и даже лет. Естественно, что  сверхнормативные товарные запасы, "зависшие" на складах предприятия ведут  к потерям и убыткам. В тоже время недостаточность товарных запасов, вызывающая постоянные "перебои" с теми или иными видами товаров, может отрицательно повлиять на отношение  потребителей. Поэтому нужно соблюдать  правильный ритм поставок, выбирать самые  экономичные пути движения товара и  сроки его хранения, своевременно выявлять товары, пользующиеся пониженным спросом, организовывать распродажи, и  тем, самым избегать неоправданных  потерь.

Товарные запасы при формировании, хранении и  реализации должны соответствовать  стандартам качества и быть пригодными для употребления.

Товарные запасы выполняют  определенные функции:

-обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в процессе которых происходят их систематическое образование и расходования;

-удовлетворяют платежеспособный спрос населения, поскольку являются формой товарного предложения;

-характеризуют соотношения  между объемом и структурой  спроса и товарного предложения.

Товарные запасы относятся  к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности  – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит перенаправить  их на стратегическое развитие торговой деятельности.

1.1.2 Классификация товарных  запасов

Большое значение при анализе  товарных запасов имеет их правильная классификация.

Под классификацией товаров  понимают разделение заданного множества  товаров по определенным признакам  на отдельные категории с использованием выбранного метода деления и соблюдением  установленных правил.

Классификация играет очень важную роль. Она позволяет объединить в родственные группы большое количество товаров, находящихся в сфере обращения, что дает возможность упорядочить терминологию; облегчить учет спроса, изучение потребительских свойств и ассортимента товаров; совершенствовать учет товаров и отчетность в торговой деятельности и т.п. Также классификация позволяет разделить множество (товар) на отдельные части в зависимости от имеющихся у них общности и различий, распределив товар по определенным категориям.

Все товарные запасы делятся  по следующим признакам:

1.     По местонахождению  товарные запасы бывают:

• в пути,
• на базах, складах (в оптовой торговле),
• в магазинах (организациях розничной торговли),
• в овощехранилищах,
• на таможне,
• отгруженные,
• в промышленности и сельском хозяйстве и т. д.

2.     По срокам:

• на начало периода,
• на конец периода.

3.     По единицам  измерения товарные запасы делятся  на:

• абсолютные (в стоимостном и натуральном выражении),
• относительные (в днях товарооборота).

4.     По назначению:

• текущие (для обеспечения повседневных нужд торговых предприятий);
• сезонные (для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения);
• досрочного завоза (для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях в период между сроками завоза товаров);
• целевые (для осуществления определенных целевых мероприятий).

5.     По товарному  составу:

• продовольственные,
• непродовольственные.

6.     По источникам  формирования:

• собственные,
• заемные.

1.1.3 Показатели измерения  товарных запасов

Анализ и планирование товарных запасов производятся в абсолютных и относительных показателях.

 Абсолютные показатели, представляют собой стоимостные  (денежные) и натуральные единицы,  достаточно удобны и используются  при проведении инвентаризаций  в торговых предприятиях. Главный  их недостаток - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота.

Более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

Первым относительным  показателем является величина товарных запасов, выраженная в днях товарооборота. Этот показатель характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Рассчитывается величина товарного запаса, в днях товарооборота по формуле

3 — размер товарных  запасов на определенную дату;

Тодн — однодневный товарооборот за рассматриваемый период;

Т — объем товарооборота  за рассматриваемый период;

Д — количество дней в  периоде.

Вторым важнейшим относительным  показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость.

Кругооборот товаров, смена  статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляют экономическое  содержание процесса товарооборачиваемости. Товарооборачиваемость позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения - это период, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения  складывается из времени перемещения  товаров в различных звеньях  товародвижения (производство — оптовая  торговля — розничная торговля).

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, рассчитывается последующим формулам:

3т.ср — средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.

Использование при расчетах средней величины товарных запасов  обусловлено как минимум двумя причинами:

1. Для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за этот период.

2. В пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, которые необходимо сгладить.

Товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения, т.е. товарооборачиваемость, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:

Между временем и скоростью  товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость.

Уменьшение времени и  увеличение скорости товарного обращения  позволяют осуществлять больший  объем товарооборота при меньших  размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.

1.2 Анализ и планирование  товарных запасов

Одним из условий достижения высоких конечных результатов от торговой деятельности предприятия  и повышения ее эффективности  является постоянное продуманное формирование товарных запасов и умелое управление ими. Принятие решений в деле управления товарными запасами оказывает влияние  на все стороны хозяйственной деятельности предприятия: расходы на продажу, объем реализации товаров, величину доходов, прибыль и рентабельность. Поэтому для любого предприятия все более важной становится анализ эффективности и оценка политики управления запасами.

Целью практически любого решения в деле управления товарными  запасами являются рост объема продаж и минимизация общих расходов, связанных с формированием и  хранением этих товарных запасов. Очень  важно уметь анализировать последствия  применения товарных запасов.

Цель анализа товарных запасов состоит в установлении их соответствия предъявляемым требованиям  и оценке влияния на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления  их фактических размеров с установленными нормативами. Так как нормативы  товарных запасов устанавливаются  поквартально, то и их изучение проводят, прежде всего, по каждому кварталу в отдельности. Сравнение фактических запасов с нормативом проводят как в сумме, так и в днях оборота.

В ходе анализа товарных запасов необходимо выявить причины, оказавшие влияние на отклонение от норматива, выяснить, в какой мере товарные запасы удовлетворяют спрос  населения, обеспечивают выполнение производственной программы предприятия и объема розничного товарооборота, проверить  правильность размещения запасов по структурным подразделениям предприятия. Важным моментом в анализе товарных запасов является определение эффективности  использования денежных средств, вложенных  в запасы.

Товарные запасы на конец  квартала одновременно являются остатками сырья и товарами на начало следующего квартала. Поэтому их следует сопоставлять и с нормативом в днях на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из планового задания по товарообороту на следующий квартал.

В том случае, если на торговом предприятии не планируют товарные запасы, их анализ проводят в динамике. Для этого рекомендуются фактические запасы на первые числа месяца в каждом квартале в сумме и в днях сравнивать с данными на начало квартала. В результате такого анализа определяют, не было ли резких изменений в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и отчетного года.

Обобщающим показателем  оценки эффективности использования  товарных запасов может служить  интегральный показатель, исчисленный  по данным о скорости оборота и  отдаче инвестиций, вложенных в запасы. Если индекс интегрального показателя больше единицы, то это свидетельствует  об улучшении использования запасов.

Планирование товарных запасов  должно осуществляться с целью поддержания  оптимальной пропорции между  намеченным объемом продаж и возможными колебаниями в спросе покупателей. При планировании оптимального соотношения  между спросом и величиной товарных запасов применяются разные методы прогнозирования и нормирования товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический и пр.

Сущность статистического метода планирования товарных запасов состоит в анализе товарооборачиваемости и фактических товарных запасов текущего хранения, сложившихся за последние 3-4 года. Величина товарных запасов берется в днях товарооборота. Анализ и выявление сложившихся тенденций проводится как по категории в целом, так и по всем товарным позициям. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия объективных и субъективных факторов. Статистический метод планирования и нормирования товарных запасов хотя и прост, но несовершенен. Основной его недостаток в том, что сложившиеся за ряд лет тенденции переносятся в будущее со всеми присущими им недостатками.

Суть метода технико-экономических расчетов состоит в следующем.

Вся масса товарных запасов  категории разбивается на отдельные  элементы, соответствующие стадиям  пути товаров от момента поступления  в торговое предприятие до их реализации конечным потребителем. Планируются и нормируются эти элементы отдельно; затем определяется норматив товарных запасов как сумма отдельных элементов. При использовании этого метода нормативы товарных запасов разделяют на следующие элементы:

• время для приемки, проверки и подготовки товаров к продаже;

• время пребывания товаров  в форме товарного запаса;

• страховой запас товаров.

Время приемки, проверки и  подготовки товаров к продаже  определяется путем хронометража, а  время пребывания товарных запасов  в форме торгового запаса рассчитывается. При этом учитывается, что торговый запас делится на две части: запас товаров, который должен постоянно находиться в торговом зале, и запас текущего пополнения, предназначенный для обеспечения бесперебойной продажи.

Данный метод рассчитывается по формуле:

Н=Р+П/2+С

 где Н — норматив товарных запасов по товарной группе;

Р – рабочий запас, который определяется временем подготовки товаров к продаже;

П/2 – запас текущего пополнения, необходимый для обеспечения бесперебойной торговли между очередными поставками товаров;

П – характеризует период полного обновления ассортимента товаров.

К=,   П=Т/К или П=Т*

Т – период между поставками товара в днях

С – страховой запас

Гарантийный товарный запас  предназначен для нивелирования  неравномерности поставок, изменений  спроса и составляет от 50 до 100% торгового запаса. Формула расчета величины гарантийного запаса для торговли:

где Т3с — страховой товарный запас;

К — коэффициент устойчивости ассортимента (процентное выражение отношения числа дней, когда товары был в продаже, к общему числу дней в периоде);

Т — товарооборот категории  по кварталам;

Т — среднеквартальный  товарооборот;

п — число рассматриваемых кварталов.

Таким образом, технико-экономический  метод планирования и нормирования товарных запасов дает следующую  формулу расчета норматива товарного  запаса:

Н =

где Н — норматив товарных запасов по товарной группе;

ТЗП — время на приемку, проверку, подготовку товаров к продаже;

ТЗТ — торгово-товарный запас;

ТЗс — страховой запас.

Аналогично проводят расчет по всем товарным группам, и суммарный  результат определяет норматив товарных запасов по товарной категории (товарной группе, торговому предприятию) в целом.

Из-за невысокой достоверности нормативный метод при планировании товарных запасов в деятельности современных предприятий почти не применяется. В последние годы широкое распространение получили экономико-математические и экономико-статистические методы. Однако из-за большого объема вычислений экономико-математические методы применяются в основном в пакетах прикладных или интегрированных программ.

1.3 Планирование поступления  товарных запасов

Планирование поступления товаров проводят по торговому предприятию в целом, по отдельным товарным группам и товарам, источникам поступления, поставщикам. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели. Применение натуральных показателей и данных о средних розничных ценах на товары позволяет проанализировать выполнение плана поступления по ассортименту и качеству, определить влияние ценового фактора на стоимость поступивших товаров. Оценка выполнения плана и динамики поступления товаров должна проводиться не только за год и по кварталам, но и нарастающим итогом с начала каждого квартала и года.

Проводя анализ поступления  товаров в товарных группах, необходимо изучить, как на розничном торговом предприятии соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары. Если будет выявлено, что по товарам достаточного ассортимента план поступления недовыполнен и имелись перебои в торговле, то работу магазина нельзя оценить положительно. Если будет установлено, что темпы роста поступления товаров значительно опережают темпы увеличения розничного товарооборота, то это значит, что часть поступивших товаров находится в товарных запасах и необходимо определить причины этих негативных явлений, принять меры по улучшению товароснабжения и оптимизации товарных запасов.

Особое внимание уделяют  изучению источников поступления товаров. В условиях формирования рыночных отношений  торговые предприятия получили возможности  вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов путем закупки  товаров непосредственно у производителей и по импорту. В связи с этим, необходимо установить, от каких поставщиков и в каком объеме закупались товары в отчетном и прошлых годах, какие имеются возможности расширения их закупки в будущем.

Для анализа и оценки поступления  товаров в стоимостном и натуральном  выражении составляют специальные  аналитические таблицы, по данным которых  можно глубоко изучить товароснабжение. Используя данные о поступлении  отдельных товаров и товарных групп в стоимостном и натуральном выражении, можно рассчитать потоварные средние розничные цены и измерить влияние ценового фактора на размер товарных ресурсов. Средние цены определяют делением розничной стоимости поступивших товаров на их количество. Далее отклонение от плана или в динамике по средней розничной цене товара (товарной группы) умножают на фактическое количество поступившего товара за отчетный период и в результате определяют влияние ценового фактора на розничную стоимость поступившего товара.

Большое значение имеет проверка соблюдения договоров поставки товаров  отдельными поставщиками. Изучается степень выполнения договоров поставки по общему объему, ассортименту и качеству товаров, срокам поступления, условиям транспортировки, упаковки, выявляют случаи нарушения договорных обязательств, и устанавливают их причины, а главное принимают меры по соблюдению договорных обязательств в будущем, улучшению товароснабжения. Нарушения выполнения договоров поставки товаров могут быть по вине поставщиков или по вине розничных торговых. В первом случае необходимо проверить, приняло ли торговое предприятие все необходимые меры воздействия, на поставщиков, предусмотренные законом и договорами, по устранению и предупреждению недостатков в поставке товаров. Во втором случае следует установить причины и конкретных виновников, приведших к ухудшению товароснабжения.

 Важным вопросом является  изучение частоты и своевременности  завоза товаров. Несвоевременная  поставка товаров по месяцам  и отдельным дням, а по некоторым  из них и по часам отрицательно  сказывается на выполнении плана  и динамики товарооборота. В  то же время, равномерный и  частный завоз товаров обеспечивает  сохранение их качества и нормализует  товарные запасы. Для оценки равномерности  поставки товаров изучают выполнение  плана поступления по кварталам,  месяцам, а по продовольственным  товарам — по отдельным дням  и даже часам. 

Значительная часть товаров  поступает в торговую сеть в порядке  централизованной доставки. В связи  с этим необходимо изучить, как организована централизованная доставка, как выполняются заявки и заказы розничных торговых предприятий, как соблюдается график завоза товаров в магазины, какие имеются возможности для развития и совершенствования централизованной доставки и других рациональных методов завоза товаров в торговую сеть.