Анализ товарных запасов предприятия

Курсовая  работа

по дисциплине:

 Анализ  и диагностика финансово хозяйственной деятельности предприятия 

Тема :

«Анализ товарных запасов предприятия» 
 
 
 
 

Выполнил:

 студент  группы ЭО-05

Кравченко С.А. 
 
 
 

Проверила:

Курченкова Л.Н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Королев 2011 
 

Содержание

Введение 2

Глава 1. Понятие и экономическая сущность товарных запасов 2

1.1 Роль и задача запасов на фирме 2

1.2 Категории товарно-материальных запасов 2

1.3 Классификация товарно-материальных запасов 2

Глава 2. Анализ, диагностика и планирование текущих товарных запасов 2

2.1 Анализ товарных запасов ООО "Кинескоп" 2

Заключение 2

Список литературы 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Торговля  является одной из важнейших отраслей народного хозяйства страны. Функции  торговли весьма многогранны, обширны  и дифференцированы. Торговля призвана решать исключительно важные задачи, информационные содержательные и методологические особенности которых проявляются  на фоне общего механизма расширенного воспроизводства. Это механизм включает стадии производства материальных благ, распределения, обмена и их потребления. Все три стадии взаимосвязаны  и взаимообусловлены и образуют сложную динамическую систему, находящуюся  в состоянии непрерывных количественных изменений, многообразных структурных  и функциональных преобразований.

     Стадия  производства материальных благ является исходной, решающей. Однако материальные блага, несмотря на все их многообразие и обилие, не могут быть использованы по своему прямому назначению, если не будут доведены до потребителя.

     Движения  материальных благ, товаров народного  потребления из сферы производства в сферу потребления называется товарным обращением. Оно определяет содержательные особенности торговли как обособленной экономической  системы. Торговля, таким образом, замыкает начальную и конечную стадии общего воспроизводственного процесса, главным  результатом которого, является валовой (совокупный) общественный продукт.

     Торговля  распространяет свои функции не на всю величину совокупного общественного  продукта, а лишь на одну его часть - предметы потребления. Только предметы потребления, призваны удовлетворить  многочисленные потребности людей, формируют понятие товарного  обращения.

     Запасы  в торговле образуются на всех стадиях  движения товаров от производства к  потребителю. В процессе движения товаров  торговые предприятия занимают особое место, выступая заключительным звеном, опосредующим отношения между производителями и потребителями продукции.

     До  момента продажи любой товар  относится к категории товарного  запаса. Существование товарных запасов  как категории обусловлено необходимостью обеспечение нормального процесса обращения товаров. Товарные запасы меняют свой размер - они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами.

     С ростом объема реализации, как правило, увеличивается абсолютная сумма  товарных запасов. Недостаточный размер товарных запасов ведет к перебоям в торговле, негативные последствия: экономические - в виде потери товарооборота  и социальные - в форме неудовлетворенного спроса на товары. Излишние запасы приводят к замораживанию оборотных средств, росту товарных потерь.

     В связи с новизной и актуальностью  поставленных вопросов тема анализа  товарных запасов взята для исследования в рамках данной работы.

     Целью данной работы является анализ товарных запасов на примере торгового  предприятия ООО "Кинескоп". Для  достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

     рассмотреть понятие и экономическую сущность товарных запасов

     рассмотреть организационно - экономическую характеристику ООО "Кинескоп"

     провести  анализ товарных запасов ООО "Кинескоп"

     провести  планирование деятельности ООО "Кинескоп" по двум новым направлениям на 2010 год.

     В качестве объекта исследования в  работе выступает торговая организация  ООО "Кинескоп"

     В качестве предмета исследования в работе выступают товарные запасы предприятия.

     В качестве методов исследования в  работе выбраны методы экономического и регрессионного анализа.

     Периодом  исследования в работе выступают 2009 и 2011 годы. Периодом планирования - 2011 год

     В структуре работы выделяют теоретическую  часть, организационно - экономическую  характеристику объекта исследования, практическую часть по исследованию финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия и плановую часть  с расчетом планов на предстоящий  финансовый 2011 год. 

Глава 1. Понятие и экономическая сущность товарных запасов

1.1 Роль и задача  запасов на фирме

     На  уровне фирм запасы относятся к числу  объектов, требующих больших капиталовложений, и поэтому представляют собой  один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень логистического обслуживания в целом. Однако многие фирмы не уделяют ему должного внимания и постоянно недооценивают свои будущие потребности в наличных запасах. В результате этого фирмы обычно сталкиваются с тем, что им приходится вкладывать в запасы больший капитал, чем предполагалось.

     Изменения объемов товарно-материальных запасов  в значительной степени зависят  от превалирующего на данный момент отношения  к ним предпринимателей, которое, безусловно, определяется конъюнктурой рынка. Когда основная масса предпринимателей настроена оптимистично относительно возможностей экономического роста, они  расширяют свои операции, увеличивают  объемы инвестиций в создание запасов. Тем не менее колебания уровней  последних не вызываются одним лишь инвестированием. Важными факторами  выступают здесь качество принимаемых  решений, а также то, какая конкретно  технология управления запасами используется.

     Более 20 лет назад западные экономисты пытались установить, до какой степени, возможно, сохранять неизменным соотношение уровней запасов и сбыта. Используя уравнение "фиксированного акселератора" [3, с.142]: 

     J = k*D, (1.1) 

     где J - уровень запасов, ед.,

     D - спрос и

     k - коэффициент неравномерности спроса),

     они пришли к выводу, что такая простейшая зависимость не соответствует реальному  управлению запасами.

     Используя больший объем разнообразных  данных за весьма длительный период, и  применяя модифицированный вариант  указанного акселератора ("гибкий акселератор"), зарубежные исследователи предположили, что фирмы осуществляют лишь частичную  корректировку своих запасов, приближая  их к искомому уровню в течение  каждого из периодов производства. За двенадцатимесячный период разницу между желаемым и действительным уровнем запасов удавалось сократить лишь на 50%. Такое изменение объясняют в основном совершенствованием системы управления запасами на основе использования компьютерной техники.

     Задачей товарно-материальных запасов является обеспечение предприятия необходимыми материальными ресурсами, с целью  обеспечения предприятию нормальной работы [5, с.154].

     Товарно-материальные запасы всегда считались фактором, обеспечивающим безопасность системы  материально-технического снабжения, ее гибкое функционирование, и являлись своего рода "страховкой".

     Поскольку в фирмах различных отраслей экономики  создание товарно-материальных запасов  определяется той специфической  ролью, которую они играют в процессе выпуска продукции, постольку объяснимы  и различия в подходах к политике капиталовложений в данной области  и к определению приоритетности задач, решаемых в ходе производства. В фирмах некоторых отраслей народного  хозяйства основной задачей является контроль за сырьем, в других - за готовой продукцией, а на предприятиях отраслей, производящих инвестиционные товары, большая часть организационных усилий концентрируется на контроле за незавершенным производством.

     Многие  из фирм, функционирующих в различных  отраслях экономики, относительно успешно  осуществляют инвестиции в товарно-материальные запасы. В то же время в большом количестве фирм бытует мнение, что управление запасами является сферой ответственности низшего уровня руководства - задачей чисто технического порядка. Вместе с тем американские специалисты, проводившие анализ политики по управлению запасами торговых фирм (розничных и оптовых), действующих в 17 различных отраслях экономики, пришли к выводу, что если бы типичная не преуспевающая фирма делала то же самое, что и преуспевающая, то ей бы удалось добиться ускорения оборачиваемости товарных запасов в два раза, т.е. при одном и том же товарообороте она смогла бы сократить запасы на 50% [4, с.123].

     Коэффициенты  оборачиваемости капитала характеризуются  значительной изменчивостью и существенно  отличаются не только у преуспевающих  и не преуспевающих компаний, но и у фирм различного типа. Последнее  объясняется в основном спецификой структуры издержек, существующей в  отраслях народного хозяйства, сезонными  колебаниями сбыта, нормами конкурентной борьбы, принятыми в той или  иной отрасли экономики, уровнем  рентабельности, стилем руководства  предприятиями и характером деловых  операций. Таким образом, перечисленные  обстоятельства следует отнести  к весьма важным факторам, оказывающим  серьезное влияние на эффективность  политики любой фирмы в области  создания и реализации запасов.

1.2 Категории товарно-материальных  запасов

     Существует  три вида товарно-материальных запасов: сырьевые материалы (в том числе  комплектующие изделия и топливо); товары, находящиеся на стадии изготовления; готовая продукция. В зависимости  от их целевого назначения они подразделяются на следующие категории [8, с. 190]:

     а) технологические (переходные) запасы, движущиеся из одной части логистической системы в другую;

     б) текущие (циклические) запасы, создаваемые  в течение среднестатистического  производственного периода, или запасы объемом в одну партию товаров;

     и) резервные (страховые или "буферные"): иногда их называют "запасами для  компенсации случайных колебаний  спроса" (к этой категории запасов  относятся также спекулятивные  запасы, создаваемые на случай ожидаемых  изменений спроса или предложения  на ту или иную продукцию, например, в связи с трудовыми конфликтами, поднятием цен или отложенным спросом).

     Таким образом, существует много причин для  создания товарно-материальных запасов  на фирмах, однако, общим для них  является стремление субъектов производственной деятельности к экономической безопасности. При этом следует отметить, что  стоимость создания запасов и  неопределенность условий сбыта, не способствуют возрастанию значимости дорогостоящей резервной сети "безопасности" в глазах руководства фирм, поскольку  объективно противоречат повышению  эффективности производства.

     Одним из сильнейших стимулов к созданию запасов является стоимость их отрицательного уровня (дефицита). При наличии дефицита запасов существует три вида возможных  издержек, перечисленных ниже в порядке  увеличения их отрицательного влияния [10, с.178]:

     1) издержки в связи с невыполнением  заказа (задержкой с отправкой  заказанного товара) - дополнительные  затраты на продвижение и отправку  товаров того заказа, который  нельзя выполнить за счет имеющихся  товарно-материальных запасов:

     2) издержки в связи с потерей  сбыта - в случаях, когда постоянный  заказчик обращается за данной  покупкой в какую-то другую  фирму (такие издержки измеряются  в показателях выручки, потерянной  из-за неосуществления торговой  сделки);

     3) издержки в связи с потерей  заказчика - в случаях, когда  отсутствие запасов оборачивается  не только потерей той или  иной торговой сделки, но и  тем, что заказчик начинает  постоянно искать другие источники  снабжения (такие издержки измеряются  в показателях общей выручки,  которую можно было бы получить  от реализации всех потенциальных  сделок заказчика с фирмой).

     Первые  два вида издержек относятся, очевидно, к числу так называемых "временных  издержек фирмы в результате принятия альтернативного курса". Третий же вид издержек трудно вычислить, поскольку  гипотетические заказчики разные и  соответствующие издержки тоже. Однако для фирмы очень важно, чтобы  оценка данного вида издержек была как можно ближе к сумме  затрат, которые могли бы иметь  место в действительности.

     Следует иметь в виду, что стоимость  дефицита запасов больше, чем просто цена упущенных торговых сделок или  нереализованных заказов. В нее  входят и потери времени на изготовление продукции, и потери рабочего времени, и, возможно, потери времени из-за дорогостоящих  перерывов в производстве при  переходах между сложными технологическими процессами.

     Технологические и переходные запасы. В любой момент времени в системе материально-технического снабжения обычно имеются определенные запасы, движущиеся из одной части  этой системы в другую. В тех  же случаях материально-технического снабжения, когда перемещение запасов  с одного уровня на другой занимает много времени, объемы переходных запасов  будут велики. При длительных сроках реализации заказов (например, при больших  промежутках времени между изготовлением  товара и его прибытием в готовом  виде на склад) общее количество технологических  запасов окажется сравнительно большим. Точно так же при больших временных  интервалах, между моментом выхода товара со склада и моментом его  получения заказчиком будет накапливаться  большое количество переходных запасов. К примеру, при среднем уровне спроса на данный товар, равном 200 изделий в неделю, и сроке его поставки заказчику, равном двум неделям, общий объем переходных запасов этого товара составит в среднем 400 изделий.

     Для вычисления (оценки) среднего количества технологических или переходных товарно-материальных запасов в  данной системе материально-технического обеспечения в целом используется следующая формула [7, с.165]: 

     J = S х T, (1.2) 

     где J - общий объем технологических  или переходных (находящихся в  процессе транспортировки) товарно-материальных запасов;

     S - средняя норма продаж этих  запасов на тот или иной  период времени;

     Т - среднее время транспортировки.

     Запасы  объемом в одну партию товара, или  циклические запасы. Особенность  большинства предпринимательских  систем заключается в том, что  товары заказываются в количествах, избыточных по отношению к необходимым  на данный момент объемам. Тому есть ряд причин, как-то: задержка с получением заказанных товаров в полном объеме, что вынуждает заказчиков (в особенности посредников) хранить какое-то время те или иные товары на складе; скидки, предоставляемые заказчикам при продаже им товаров крупными партиями; налогообложение торговых сделок с минимальным размером партий, делающее невыгодной отправку заказчику товаров в количествах меньше установленного размера, и некоторые другие.

     При этом существуют определенные ограничения  на размер товарно-материальных запасов. Ограничителем выступают издержки их хранения. Поэтому возникает необходимость  достижения баланса между преимуществами и недостатками, с одной стороны, заказывания, а с другой - хранения товаров.

     Этот  баланс достигается выбором оптимального объема партий заказанных товаров, или  определением экономического (оптимального) размера заказа - "economic order quantity" (EOQ), который вычисляется по формуле" 

     EOQ=2AD/vr, (1.3) 

     где A - затраты на производство;

     D - средний уровень спроса;

     v - удельные затраты на производство;

     г - затраты на хранение.

     Резервные, или "буферные", товарно-материальные запасы служат своего рода "аварийным" источником снабжения в тех случаях, когда спрос на данный товар превышает  ожидания. На практике спрос на товары удается точно спрогнозировать  чрезвычайно редко. Это же относится  и к точности предсказания сроков реализации заказов. Отсюда и необходимость  в создании резервных товарно-материальных запасов [7, с.165].

     В определенной степени услуги, предлагаемые той или иной компанией, представляют собой функцию ее резервных запасов, и наоборот: резервные запасы компании являются функцией ее услуг. Ясно, что  компания будет пытаться минимизировать уровень своих резервных запасов  и соответствии с декларированной ею стратегией обслуживания заказчиков. И здесь опять возникает необходимость компромисса - на этот раз между издержками хранения резервных запасов, предназначенных для приспособления к неожиданным колебаниям спроса, и выгодами, получаемыми компанией при поддержании такого уровня обслуживания своих клиентов.

     Следовательно, определение точного уровня необходимых  резервных запасов зависит от трех факторов, а именно [3, с.219]:

     1) возможного колебания сроков  восстановления уровня запасов;

     2) колебания спроса на соответствующие  товары на протяжении срока  реализации заказа;

     3) осуществляемой данной компанией  стратегии обслуживания заказчиков.

     Определение точного уровня резервных запасов, необходимых в условиях нестабильности сроков реализации заказов и изменчивого  спроса на товары и материалы, - дело нелегкое. Вероятностная природа  вышеуказанных колебаний и нестабильности означает, что для нахождения удовлетворительных решении проблем, связанных с  резервными товарно-материальными  запасами, обычно необходимо соответствующее  моделирование или имитация.

1.3 Классификация товарно-материальных  запасов

     В статистике торговли товарные запасы классифицируются по различным признакам: по месту нахождения, назначению и  товарному составу.

     По  месту нахождения выделяются следующие  группы товарных запасов: товарные запасы у производителей, на складах оптовых  торговых баз, на складах заготовительных  организаций, в розничной торговле, в пути.

     В зависимости от назначения товарные запасы подразделяются на текущие, сезонного  хранения, досрочного завоза.

     Товарные  запасы текущего хранения - это товары на предприятиях оптовой и розничной торговли, обеспечивающие повседневные нужды торговли. Их величина определяется объемом реализации и частотой завоза.

     Для обеспечения торговли в тех случаях, когда поступление товаров в  силу условий производства или изменения  спроса на отдельные виды товаров  в разные периоды года носит сезонный характер, создаются запасы сезонного хранения. Без сезонных запасов невозможно обеспечить бесперебойное снабжение населения в течение года, например, сахаром, картофелем, овощами. Производство их имеет ярко выраженный сезонный характер, а потребление в течение года изменяется незначительно. Другой пример: производство большинства непродовольственных товаров осуществляется равномерно в течение всего года, спрос же на них порой подвержен сезонным колебаниям (спортивный инвентарь, одежда и обувь для определенных сезонов года и др.). Товарные запасы сезонного хранения концентрируются в основном на складах оптовых или заготовительных организаций и предприятий. Отсутствие или неправильное формирование товарных запасов сезонного хранения влечет за собой перебои в товароснабжении.

Товарные  запасы досрочного завоза образуются у организаций, торгующих в районах, куда доставка товаров возможна не во всякое время года. Предназначены товары для расходования в будущие периоды. Так, в горные и таежные районы, а также в районы Крайнего Севера и со слабым развитием сети дорог вся масса товаров, необходимая для обеспечения товарооборота, завозится в период возможной доставки. Товарные запасы досрочного завоза концентрируются в основном на складах розничных торговых организаций.

Глава 2. Анализ, диагностика и планирование текущих товарных запасов

2.1 Анализ товарных запасов ООО "Кинескоп"

     Товарные  запасы анализируются, планируются  и учитываются в абсолютных и  относительных показателях. Абсолютные показатели, представляющие собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного  запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение  получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

     Анализ  товарных запасов проводим в таблице 3.1. 

     Таблица 3.1

     Товарооборачиваемость за 2009 год

     Таблица 3.2

     Товарооборачиваемость за 2010 год