Содержание                                                                                                 стр.      Введение………………………………………………………………………. 4

1   Понятие и классификация товарных  запасов

1.1Понятие  и экономическая сущность товарных  запасов……………….6

1.2 Классификация товарных запасов ………………………………..........7

3. Структура товарных запасов …………………………………............11

1.4 Факторы,  влияющие на величину товарных  запасов  …...……........14

2    Методы анализа и планирования товарных запасов

2.1 Методы анализа товарных запасов …..………………………………17

2.2 Методы планирования и нормирования товарных запасов ……….19

3    Анализ и планирование товарных запасов

      Ершовского РайПО

3.1 Характеристика  и анализ основных экономических 

      показателей Ершовского РайПО……………………………………..26

3.2 Анализ состояния товарных запасов в Ершовском РайПО.............32

3.2.1  Анализ обеспеченности Ершовского РайПО товарными

     запасами…………………………………………………………………32

3.2.2  Анализ товарооборачиваемости под влиянием изменения

объёма  товарооборота и величины товарных запасов…….. ……….....36

3.3 Расчет нормы и плановой суммы товарных запасов…………….....38

3.4 Оценка эффективности разработанного плана товарных запасов…42

Выводы  и предложения …………………………………………………...44

Список  используемой литературы ………………………………….……48

Приложения  ………………………………………………………………...49 
 
 
 
 
 

Введение 

     Торговля  является одной из важнейших отраслей народного хозяйства страны. Функции  торговли весьма многогранны, обширны  и дифференцированы. Торговля призвана решать исключительно важные задачи, информационные содержательные и методологические особенности которых проявляются  на фоне общего механизма расширенного воспроизводства. Это механизм включает стадии производства материальных благ, распределения, обмена и их потребления. Все три стадии взаимосвязаны  и взаимообусловлены и образуют сложную динамическую систему, находящуюся  в состоянии непрерывных количественных изменений, многообразных структурных  и функциональных преобразований.

     Движения  материальных благ, товаров народного  потребления из сферы производства в сферу потребления называется товарным обращением. Оно определяет содержательные особенности торговли как обособленной экономической  системы. Торговля, таким образом, замыкает начальную и конечную стадии общего воспроизводственного процесса, главным  результатом которого, является валовой (совокупный) общественный продукт.

     Торговля  распространяет свои функции не на всю величину совокупного общественного  продукта, а лишь на одну его часть - предметы потребления. Только предметы потребления, призваны удовлетворить  многочисленные потребности людей, формируют понятие товарного  обращения.

     Запасы  в торговле образуются на всех стадиях  движения товаров от производства к  потребителю. В процессе движения товаров  торговые предприятия занимают особое место, выступая заключительным звеном, опосредующим отношения между производителями  и потребителями продукции.

     До  момента продажи любой товар  относится к категории товарного  запаса. Существование товарных запасов  как категории обусловлено необходимостью обеспечение нормального процесса обращения товаров. Товарные запасы меняют свой размер, они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами.

     С ростом объема реализации, как правило, увеличивается абсолютная сумма  товарных запасов. Недостаточный размер товарных запасов ведет к перебоям в торговле, негативные последствия: экономические в виде потери товарооборота  и социальные в форме неудовлетворенного спроса на товары. Излишние запасы приводят к замораживанию оборотных средств, росту товарных потерь.

     В связи с новизной и актуальностью  поставленных вопросов тема анализа  товарных запасов взята для исследования в рамках данной работы.

     Целью данной работы является анализ товарных запасов на примере торгового предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. рассмотреть  понятие и экономическую сущность  товарных запасов

2.провести анализ товарных запасов

3. провести планирование деятельности по двум новым направлениям на 2009 год.

     В качестве объекта исследования в  работе выступает торговая организация  Ершовское РайПО. В качестве предмета исследования в работе выступают товарные запасы предприятия.

     В качестве методов исследования в  работе выбраны методы экономического и регрессионного анализа.

     Периодом  исследования в работе выступают  2007 и 2008 годы. Периодом планирования 2009 год.

     В структуре работы выделяют теоретическую  часть, практическую часть по исследования показателей деятельности предприятия и практическую часть с расчетом планов на предстоящий финансовый 2009 год.

     1 Понятие и классификация  товарных запасов 

1. Понятие и  экономическая сущность товарных запасов.

     Товарные  запасы - это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и  розничных товарных предприятий. Необходимость  образования товарных запасов обусловлена  следующими факторами:

1. время, необходимое для транспортировки товаров от места производства до места продажи, включая время на погрузку-разгрузку;
2. сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;
3. несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, что вызывает необходимость подсортировки, упаковки и подработки;
4. особенности в территориальном размещении производства;
5. условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и торговым предприятием;
6. звенность товародвижения;
7. возможности хранения товара и др.

     Вообще  существование товарных запасов  как категории товарного обращения  вызвано необходимостью обеспечения  нормального процесса обращения  товаров.

     Любой товар до момента продажи относится  к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может  находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свой размер - они  постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

     Экономическое содержание процесса товарооборачиваемости, который представляет собой законченный процесс, начинающийся с вовлечения товаров в сферу товарного обращения и завершающегося его переходом в сферу потребления, составляют процессы кругооборота товаров, смены статичной формы запаса динамичной формой товарооборота.[1]  

2. Классификация товарных запасов

     Товарные  запасы торговых предприятий классифицируют по следующим признакам:

     Рисунок 1.1 – Классификация товарных запасов.

• по месту нахождения различают товарные запасы в предприятиях торговли, в промышленности, в пути. Товарные запасы на предприятиях торговли включают в себя товарные запасы, находящиеся в розничной торговой сети и на складах оптовых баз. Они необходимы для обеспечения ритмичной работы торговых предприятий, широкого ассортимента товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей;
• по назначению товарные запасы делят на запасы текущего хранения, сезонного накопления, досрочного завоза. Товарные запасы текущего хранения составляют основную массу всех запасов торгового предприятия. Они предназначены для удовлетворения повседневной потребности торговли в товарах и должны постоянно пополняться. Для товарных запасов сезонного накопления характерна сезонность производства и потребления отдельных видов товаров. К товарам сезонного накопления относят меховые товары, картофель, фрукты, овощи, ёлочные украшения и т.д. Товарные запасы досрочного завоза предназначены для обеспечения бесперебойной торговли в отдалённых районах в период между сроками завоза товаров, в силу климатических условий. Кроме этих видов товарных запасов в эту группу некоторые авторы относят и товарные запасы целевого назначения. Они создаются на предприятиях торговли для обеспечения определённых целей, не связанных с текущей реализацией товаров. Например, для стимулирования сдачи населением вторсырья; для выдачи товарных выигрышей по лотереям; для стимулирования закупки у населения отдельных видов сельскохозяйственного сырья или продуктов и т.д.;
• по срокам  различают товарные запасы на отчётную дату, входные или начальные, то есть на начало периода, выходные или конечные, то есть на конец периода;
• по показателям – абсолютные в стоимостном и натуральном измерении и относительные в днях-оборотах;
• по величине товарные запасы бывают максимальные, минимальные и средние. Масса товарных запасов в розничных предприятиях должна находиться в предельном соответствии с объёмом товарооборота. Малые товарные запасы иногда привлекают менеджеров низкими расходами по их содержанию. Однако малые запасы таят в себе угрозу. В условиях быстроменяющейся конъюнктуры торговли и под влиянием случайных факторов при малом запасе могут возникнуть перебои в торговле отдельными наименованиями товаров. Что в конечном итоге  приведёт  к утрате позиций в конкурентной борьбе, потерям в розничном товарообороте, потере возможных доходов и прибыли.

Большие запасы позволяют привлечь покупателей  широким ассортиментом товаров, обеспечить регулярную, бесперебойную  торговлю всеми наименованиями товаров. Вместе с тем большие запасы связаны  с опасностями на предприятии: повышение  расходов по их содержанию, замедление оборачиваемости средств, вложенных  в товары. Возникает риск потери качества товаров при длительном хранении, устаревания фасона, модели, что в свою очередь может привести к трудностям сбыта, росту расходов, снижению прибыли.

     Таким образом, слишком малые и слишком  большие размеры товарных запасов  могут отрицательно сказаться на финансовых результатах торговой деятельности.

     Помимо  такой классификации товарных запасов, данной в учебниках по экономике  предприятия, существует и  другая, которая учитывает функции, выполняемые  товарными запасами, и время их учета. Так, например, в логистике  выделяют следующие признаки классификации  товарных запасов:

• по исполняемой функции товарные запасы подразделяют на: текущие, подготовительные, страховые, сезонные и переходящие. Текущие запасы обеспечивают непрерывность снабжения организаций торговли и потребителей. Текущие запасы составляют основную часть товарных запасов, и их величина постоянно меняется. Подготовительные запасы (или запасы буферные) формируются в случае необходимости подготовить товарную продукцию к отпуску потребителям. Например, доработка, подсортировка, фасовка, упаковка готовой продукции, придание ей товарного вида. Гарантийные запасы (или запасы страховые) предназначены для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств: отклонения периодичности  и величине партий поставок от запланированных, изменения интенсивности потребления, задержки поставок в пути из-за непогоды и т. д. В отличие от текущих  запасов размер гарантийных запасов – величина постоянная. Сезонные запасы образуются при сезонном характере производства и их реализации. Сезонные запасы должны обеспечить нормальную работу торговой организации во время сезонного перерыва в производстве и потреблении продукции. Переходящие запасы – это остатки товарных запасов на конец отчетного периода. Они предназначаются для обеспечения непрерывности производства и потребления товаров в отчетном и следующем за отчетным периодом до очередной поставки.
• по времени учёта, такая классификация позволяет выделить различные количественные уровни запасов. Их соотношение показано на рисунке:

          объём заказа

                       максимально желательный уровень 

                                            пороговый уровень 

                                                                    текущий запас 

                                                                                   гарантийный запас

                                                                                                             время  

     Рисунок1.2 – Виды товарных запасов по времени учёта.

     Максимально желательный уровень определяет уровень товарного запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами, который может превышаться. Этот товарный запас используется как ориентир при расчете норматива объёма заказа.

     Пороговый уровень запаса используется для определения момента времени наступления очередного заказа, то есть он показывает количество дней нахождения товаров в виде запаса.

     Текущий запас соответствует уровню запаса в любой момент учёта. Он может совпасть с максимально желаемым запасом, пороговым уровнем или гарантийным запасом.

     Гарантийный запас (или запас страховой) аналогичен гарантийному запасу в классификации по исполняемой функции и предназначен для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств.

     Можно также выделить неликвидные запасы – так называют длительно неиспользуемые товарные запасы. Они образуются вследствие ухудшения качества товаров во время хранения, а также морального износа. Это единственный вид запаса, который не соответствует определенным выше критериям. 

     1.3 Структура товарных запасов 

     Создаваемые на предприятиях торговли товарные запасы оцениваются рядом показателей  – суммой запасов в стоимостном  выражении; количеством запасов  в натуральном выражении; размером товарных запасов в днях оборота.

     Любой товар относится к категории  товарного запаса вплоть до момента  продажи. И он является постоянно  существующей величиной, поскольку  товарные запасы продаются не сразу, а постепенно, то есть регулярно возобновляются. Размер товарных запасов различен в зависимости от конкретных хозяйственных условий. Абсолютная величина товарных запасов всё время изменяется в зависимости от поступления и реализации товаров. Поэтому товарные запасы соизмеряются с товарооборотом, с этой целью они выражаются в днях. Этот показатель – относительный, он характеризует величину товарного запаса, находящегося  в магазине на определённую дату, и показывает, на сколько дней торговли хватит этих запасов. Товарные запасы в днях оборота исчисляются делением абсолютной величины запасов (на определённую дату) на однодневный товарооборот соответствующего периода:

     ТЗ_дн = ТЗ/О_рто ,[3,c.144]                                                                                                                     (1)

     где ТЗ_дн – уровень товарных запасов, дни оборота;

            ТЗ – сумма  товарных запасов  на определённую дату, руб.;

           О_рто – объём однодневного товарооборота, руб.

     Товарные  запасы могут выражаться в натуральных  показателях (штуки, метры, тонны и  т.д.) и в стоимостных (в рублях).

     Кроме того, размеры товарных запасов непосредственно  связаны со скоростью обращения  товаров. При неизменном объёме товарооборота  ускорение оборачиваемости товаров  приводит к снижению товарных запасов, и, наоборот, замедление оборачиваемости  требует большей массы товарных запасов.

     Скорость  обращения товаров или время, в течение которого реализуются  товарные запасы, называется товарооборачиваемостью. Товарооборачиваемость выражается числом оборотов или количеством  дней, необходимых на один оборот. Товарооборачиваемость  в днях показывает время, в течение  которого товарные запасы находятся  в сфере обращения, то есть количество дней, за которое оборачивается средний  товарный запас.

     Средний товарный запас рассчитывается по формуле  средней хронологической:

     ТЗ_ср = (1/2 ТЗ₀ + ТЗ₁ + ТЗ₂ + . . . +1/2 ТЗ_n) / (n – 1),[3,c.142]                (2)

     где  ТЗ_ср – средние товарные запасы, руб.;

            ТЗ₀, ТЗ₁,ТЗ₂ … ТЗ_n  - товарные запасы на конкретные даты, руб.;

            n – количество периодов.

     Или по формуле средней арифметической простой:

     ТЗ_ср = (ТЗ_н + ТЗ_к) / 2,[3,c.142]                                                                   (3)

     где  ТЗ_н – товарные запасы на начало периода, руб.;

            ТЗ_к  – товарные запасы на конец периода, руб.

     Для расчёта товарооборачиваемости  в днях необходимо средний запас  за определённый период разделить на однодневный товарооборот  за этот же период:

     Т_об = ТЗ_ср / О_рто ,[3,c.144]                                                                        (4)

     где  Т_об – товарооборачиваемость или время обращения, дни;

             ТЗ_ср – средние товарные запасы, руб.;

             О_рто – объём однодневного товарооборота, руб.

     Товарооборачиваемость может выражаться и числом  оборотов:

     Т_об = РТО / ТЗ_ср , [3,c.145]                                                                         (5)

     где Т_об – коэффициент товарооборачиваемости, число оборотов.

     Показатели  времени и скорости товарного  обращения взаимосвязаны, причём обратной пропорциональностью. Увеличение скорости и уменьшение времени товарного  обращения позволяет осуществить  больший объём товарооборота  при меньших размерах товарного  запаса, что оказывает влияние  на снижение расходов на хранение товаров, сокращению товарных потерь и т.д.

     Товарооборачиваемость - это один из показателей эффективности  хозяйственной деятельности торгового  предприятия. Ускорение времени  обращения товаров имеет большое  значение: повышает экономическую эффективность  всего общественного производства, являясь одновременно важным условием повышения рентабельности торговой деятельности предприятия. А замедление, наоборот, свидетельствует об ухудшении его работы.

     Оборачиваемость товаров можно ускорить только за счёт совершенствования всей торгово-коммерческой  и экономической деятельности предприятия. Это требует глубокого понимания  влияния различных факторов на формировании товарных запасов. 

4. Факторы, влияющие на величину товарных запасов

     Величина  товарных запасов и оборачиваемость  зависят от многих факторов. Одни из этих факторов ускоряют товарооборачиваемость  и тем самым объективно уменьшают  необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного  обращения и тем самым увеличивают  размер запасов. Зная это, можно выявить  резервы ускорения оборачиваемости  запасов предприятия; улучшить снабжение  населения товарами потребления; снизить  затраты на образование и содержание товарных запасов.

     Условно все факторы можно разделить  на внешние, которые не зависят от деятельности работы предприятия, и  внутренние, которые оказывают существенное влияние на товарные запасы в зависимости  от работы предприятия. Совокупность всех факторов можно представить в  виде схемы (Рисунок 3).

     К основным факторам, влияющих на оборачиваемость  и величину товарных запасов, относятся следующие:

     1.Соотношение между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборачиваемость. А по мере насыщения рынка и увеличения предложения товаров наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Одно из условий, способствующих нормализации товарных запасов, - изучение покупательского спроса, воздействие на поставщиков с целью расширения ассортимента и улучшение качества товаров.

     соотношение между спросом                объём розничного товарооборота;    

          и предложением;                          сложность ассортимента;

    насыщенность товарных рынков;         организация и частота завоза това-

     звенность товародвижения;                   ров;

     объём импорта;                                      состояние материально –

     уровень цен на конкретные                  технической базы и основных

     товары;                                                 фондов торгового предприятия

     физико-химические свойства

      товаров; 

     Рисунок 1.3 – Факторы, влияющие на величину товарных запасов.

     2. Объём розничного товарооборота.  Для торговых предприятий с  большим объёмом товарооборота  характерны, при прочих равных  условиях, наличие большого размера  товарных запасов и ускоренная  товарооборачиваемость. Чем больше  объём товарооборота, тем больше  и однодневный товарооборот, а,  следовательно, и размер товарных  запасов. Ускоренная оборачиваемость  объясняется тем, что в таких  магазинах товар завозят чаще, причём нередко минуя посредников. 

     3. Сложность ассортимента товаров.  Величину товарных запасов определяют  также широта и обновляемость  ассортимента товаров. Чем больше  ассортимент, тем больше товарных  запасов. Время обращения товаров  сложного ассортимента, как правило,  превышает время обращения товаров  простого ассортимента. По товарам  сложного ассортимента создаются  товарные запасы по различным  признакам. Так, в магазине, реализующем  товары сложного ассортимента, например, швейные изделия, постоянно должен быть широкий выбор одежды по размерам, ростам, фасонам, расцветкам ткани и т.д.,  их необходимо подсортировать и готовить к продаже. А эти операции требуют определённого времени и создания дополнительных запасов.

     4. Потребительские и физико-химические  свойства товаров. Они ограничивают  или удлиняют время оборота.  По товарам, стойким в хранении, создают большие товарные запасы  сложного ассортимента, длительного  пользования, а также не скоропортящиеся  продовольственные товары. На отдельные  товары в силу их физико-химических  свойств устанавливают не сроки  хранения, а сроки реализации, ограниченные  несколькими часами. По таким  товарам большие товарные запасы  создавать нельзя.

     5. Организация и частота завоза  товаров. Чем чаще завозятся  товары в магазины, тем с меньшими  товарными запасами можно выполнить  план товарооборота. В свою  очередь частота завоза зависит  от местонахождения торговых  предприятий, условий транспортировки,  размещения производственных предприятий.  Чем ближе расположены промышленные  предприятия или оптовые базы  к районам потребления, тем  меньше времени затрачивается  на их доставку. Высокая частота  завоза характерна для скоропортящихся  товаров.

     6. Состояние материально-технической  базы и основных фондов торгового  предприятия. Наличие развитой  сети, оснащённой современным оборудованием  для хранения товаров, в торговом  предприятии позволяет создавать  их широкий ассортимент, обеспечивая  сохранность и качество. 
 
 
 
 

     2 Методы анализа и планирования товарных запасов 

2.1 Методы анализа товарных запасов. 

     Рациональная  организация процессов товародвижения и товароснабжения предусматривает  создание запасов товаров в основных каналах движения товаров. Поддержание  ассортимента товаров в магазинах  связано с организацией ритмичного их снабжения со складов оптовых  баз или розничных предприятий. Важным является определение заявок на поставку товаров, которые должны находиться в продаже для постоянного  удовлетворения спроса покупателей. Необходимость  рационального управления товарными  запасами в торговле связана с  изменениями спроса и производства ряда товаров, нарушением сроков и размеров партий поставляемых товаров в розничную  сеть, что определяет необходимость  проведения анализа и планирования товарных запасов на торговом предприятии.