Анализ товарных запасов на примере торгового предприятия ООО "Рада"

Введение 

      Торговля  является одной из важнейших отраслей народного хозяйства страны. Функции  торговли весьма многогранны, обширны  и дифференцированы. Торговля призвана решать исключительно важные задачи, информационные содержательные и методологические особенности которых проявляются на фоне общего механизма расширенного воспроизводства. Это механизм включает стадии производства материальных благ, распределения, обмена и их потребления. Все три стадии взаимосвязаны и взаимообусловлены и образуют сложную динамическую систему, находящуюся в состоянии непрерывных количественных изменений, многообразных структурных и функциональных преобразований.

Стадия  производства материальных благ является исходной, решающей. Однако материальные блага, несмотря на все их многообразие и обилие, не могут быть использованы по своему прямому назначению, если не будут доведены до потребителя.

      Движения  материальных благ, товаров народного  потребления из сферы производства в сферу потребления называется товарным обращением. Оно определяет содержательные особенности торговли как обособленной экономической системы. Торговля, таким образом, замыкает начальную и конечную стадии общего воспроизводственного процесса, главным результатом которого, является валовой продукт.

      Торговля  распространяет свои функции не на всю величину совокупного продукта, а лишь на одну его часть - предметы потребления. Только предметы потребления, призваны удовлетворить многочисленные потребности людей, формируют понятие товарного обращения.

      Запасы  в торговле образуются на всех стадиях движения товаров от производства к потребителю. В процессе движения товаров торговые предприятия занимают особое место, выступая заключительным звеном, опосредующим отношения между производителями и потребителями продукции.

      До  момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. Существование товарных запасов как категории обусловлено необходимостью обеспечение нормального процесса обращения товаров.  Товарные запасы меняют свой размер - они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами.

      С ростом объема реализации, как правило, увеличивается абсолютная сумма  товарных запасов. Недостаточный размер товарных запасов ведет к перебоям в торговле, негативные последствия: экономические - в виде потери товарооборота и социальные - в форме неудовлетворенного спроса на товары. Излишние запасы приводят к замораживанию оборотных средств, росту товарных потерь.

      В связи с новизной и актуальностью  поставленных вопросов тема анализа  товарных запасов взята для исследования в рамках данной работы.

Целью курсовой работы является анализ товарных запасов на примере торгового  предприятия ООО "Рада".

      Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• рассмотреть понятие и экономическую сущность товарных запасов;
• рассмотреть организационно - экономическую характеристику ООО "Рада";
• провести анализ товарных запасов ООО "Рада";
• провести планирование деятельности ООО "Рада" по двум новым направлениям на 2011 год.

      Объектом  исследования в работе выступает торговая организация ООО "Рада".

      Предметом исследования в работе выступают  товарные запасы предприятия.

      Периодом  исследования в работе выступают 2009 и 2010 годы. Периодом планирования - 2011 год.

      В структуре работы выделяют теоретическую  часть, организационно - экономическую характеристику объекта исследования, практическую часть по исследованию финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия и плановую часть с расчетом планов на предстоящий финансовый 2011 год.

1. Понятие  и экономическая сущность товарных запасов

1.1 Роль и задача  запасов на фирме

      На  уровне фирм запасы относятся к числу  объектов, требующих больших капиталовложений, и поэтому представляют собой  один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень логистического обслуживания в целом. Однако многие фирмы не уделяют ему должного внимания и постоянно недооценивают свои будущие потребности в наличных запасах. В результате этого фирмы обычно сталкиваются с тем, что им приходится вкладывать в запасы больший капитал, чем предполагалось.

      Изменения объемов товарно-материальных запасов  в значительной степени зависят  от превалирующего на данный момент отношения  к ним предпринимателей, которое, безусловно, определяется конъюнктурой рынка. Когда основная масса предпринимателей настроена оптимистично относительно возможностей экономического роста, они расширяют свои операции, увеличивают объемы инвестиций в создание запасов. Тем не менее колебания уровней последних не вызываются одним лишь инвестированием. Важными факторами выступают здесь качество принимаемых решений, а также то, какая конкретно технология управления запасами используется.

Задачей товарно-материальных запасов является обеспечение предприятия необходимыми материальными ресурсами, с целью обеспечения предприятию нормальной работы [5, с.154].

      Товарно-материальные запасы всегда считались фактором, обеспечивающим безопасность системы  материально-технического снабжения, ее гибкое функционирование, и являлись своего рода "страховкой".

      Поскольку в фирмах различных отраслей экономики создание товарно-материальных запасов определяется той специфической ролью, которую они играют в процессе выпуска продукции, постольку объяснимы и различия в подходах к политике капиталовложений в данной области и к определению приоритетности задач, решаемых в ходе производства. В фирмах некоторых отраслей народного хозяйства основной задачей является контроль за сырьем, в других - за готовой продукцией, а на предприятиях отраслей, производящих инвестиционные товары, большая часть организационных усилий концентрируется на контроле за незавершенным производством.

      Многие  из фирм, функционирующих в различных  отраслях экономики, относительно успешно  осуществляют инвестиции в товарно-материальные запасы. В то же время в большом количестве фирм бытует мнение, что управление запасами является сферой ответственности низшего уровня руководства - задачей чисто технического порядка. Вместе с тем американские специалисты, проводившие анализ политики по управлению запасами торговых фирм (розничных и оптовых), действующих в 17 различных отраслях экономики, пришли к выводу, что если бы типичная не преуспевающая фирма делала то же самое, что и преуспевающая, то ей бы удалось добиться ускорения оборачиваемости товарных запасов в два раза, т.е. при одном и том же товарообороте она смогла бы сократить запасы на 50% [4, с.123].

      Коэффициенты  оборачиваемости капитала характеризуются  значительной изменчивостью и существенно  отличаются не только у преуспевающих  и не преуспевающих компаний, но и у фирм различного типа. Последнее объясняется в основном спецификой структуры издержек, существующей в отраслях народного хозяйства, сезонными колебаниями сбыта, нормами конкурентной борьбы, принятыми в той или иной отрасли экономики, уровнем рентабельности, стилем руководства предприятиями и характером деловых операций. Таким образом, перечисленные обстоятельства следует отнести к весьма важным факторам, оказывающим серьезное влияние на эффективность политики любой фирмы в области создания и реализации запасов.

1.2 Категории товарно-материальных  запасов

      Существует  три вида товарно-материальных запасов: сырьевые материалы (в том числе  комплектующие изделия и топливо); товары, находящиеся на стадии изготовления; готовая продукция. В зависимости  от их целевого назначения они подразделяются на следующие категории [8, с. 190]:

а) технологические (переходные) запасы, движущиеся из одной  части логистической системы  в другую;

б) текущие (циклические) запасы, создаваемые в  течение среднестатистического  производственного периода, или запасы объемом в одну партию товаров;

и) резервные (страховые или "буферные"): иногда их называют "запасами для компенсации  случайных колебаний спроса" (к  этой категории запасов относятся  также спекулятивные запасы, создаваемые  на случай ожидаемых изменений спроса или предложения на ту или иную продукцию, например, в связи с трудовыми конфликтами, поднятием цен или отложенным спросом).

      Таким образом, существует много причин для  создания товарно-материальных запасов  на фирмах, однако, общим для них является стремление субъектов производственной деятельности к экономической безопасности. При этом следует отметить, что стоимость создания запасов и неопределенность условий сбыта, не способствуют возрастанию значимости дорогостоящей резервной сети "безопасности" в глазах руководства фирм, поскольку объективно противоречат повышению эффективности производства.

      Одним из сильнейших стимулов к созданию запасов является стоимость их отрицательного уровня (дефицита). При наличии дефицита запасов существует три вида возможных издержек, перечисленных ниже в порядке увеличения их отрицательного влияния [10, с.178]:

1) издержки  в связи с невыполнением заказа (задержкой с отправкой заказанного  товара) - дополнительные затраты  на продвижение и отправку  товаров того заказа, который нельзя выполнить за счет имеющихся товарно-материальных запасов:

2) издержки  в связи с потерей сбыта  - в случаях, когда постоянный  заказчик обращается за данной  покупкой в какую-то другую  фирму (такие издержки измеряются  в показателях выручки, потерянной из-за неосуществления торговой сделки);

3) издержки  в связи с потерей заказчика  - в случаях, когда отсутствие  запасов оборачивается не только  потерей той или иной торговой  сделки, но и тем, что заказчик  начинает постоянно искать другие источники снабжения (такие издержки измеряются в показателях общей выручки, которую можно было бы получить от реализации всех потенциальных сделок заказчика с фирмой).

      Первые  два вида издержек относятся, очевидно, к числу так называемых "временных издержек фирмы в результате принятия альтернативного курса". Третий же вид издержек трудно вычислить, поскольку гипотетические заказчики разные и соответствующие издержки тоже. Однако для фирмы очень важно, чтобы оценка данного вида издержек была как можно ближе к сумме затрат, которые могли бы иметь место в действительности.

      Следует иметь в виду, что стоимость  дефицита запасов больше, чем просто цена упущенных торговых сделок или  нереализованных заказов. В нее  входят и потери времени на изготовление продукции, и потери рабочего времени, и, возможно, потери времени из-за дорогостоящих перерывов в производстве при переходах между сложными технологическими процессами [2, с.89].

      Технологические и переходные запасы. В любой момент времени в системе материально-технического снабжения обычно имеются определенные запасы, движущиеся из одной части этой системы в другую. В тех же случаях материально-технического снабжения, когда перемещение запасов с одного уровня на другой занимает много времени, объемы переходных запасов будут велики. При длительных сроках реализации заказов (например, при больших промежутках времени между изготовлением товара и его прибытием в готовом виде на склад) общее количество технологических запасов окажется сравнительно большим. Точно так же при больших временных интервалах, между моментом выхода товара со склада и моментом его получения заказчиком будет накапливаться большое количество переходных запасов. К примеру, при среднем уровне спроса на данный товар, равном 200 изделий в неделю, и сроке его поставки заказчику, равном двум неделям, общий объем переходных запасов этого товара составит в среднем 400 изделий.

      Запасы  объемом в одну партию товара, или  циклические запасы. Особенность  большинства предпринимательских  систем заключается в том, что товары заказываются в количествах, избыточных по отношению к необходимым на данный момент объемам. Тому есть ряд причин, как-то: задержка с получением заказанных товаров в полном объеме, что вынуждает заказчиков (в особенности посредников) хранить какое-то время те или иные товары на складе; скидки, предоставляемые заказчикам при продаже им товаров крупными партиями; налогообложение торговых сделок с минимальным размером партий, делающее невыгодной отправку заказчику товаров в количествах меньше установленного размера, и некоторые другие.

При этом существуют определенные ограничения  на размер товарно-материальных запасов. Ограничителем выступают издержки их хранения. Поэтому возникает необходимость  достижения баланса между преимуществами и недостатками, с одной стороны, заказывания, а с другой - хранения товаров.

      Резервные, или "буферные", товарно-материальные запасы служат своего рода "аварийным" источником снабжения в тех случаях, когда спрос на данный товар превышает  ожидания. На практике спрос на товары удается точно спрогнозировать чрезвычайно редко. Это же относится и к точности предсказания сроков реализации заказов. Отсюда и необходимость в создании резервных товарно-материальных запасов [7, с.165].

      В определенной степени услуги, предлагаемые той или иной компанией, представляют собой функцию ее резервных запасов, и наоборот: резервные запасы компании являются функцией ее услуг. Ясно, что компания будет пытаться минимизировать уровень своих резервных запасов и соответствии с декларированной ею стратегией обслуживания заказчиков. И здесь опять возникает необходимость компромисса - на этот раз между издержками хранения резервных запасов, предназначенных для приспособления к неожиданным колебаниям спроса, и выгодами, получаемыми компанией при поддержании такого уровня обслуживания своих клиентов.

      Следовательно, определение точного уровня необходимых  резервных запасов зависит от трех факторов, а именно [3, с.219]:

1) возможного  колебания сроков восстановления  уровня запасов;

2) колебания  спроса на соответствующие товары на протяжении срока реализации заказа;

3) осуществляемой  данной компанией стратегии обслуживания  заказчиков.

      Определение точного уровня резервных запасов, необходимых в условиях нестабильности сроков реализации заказов и изменчивого спроса на товары и материалы, - дело нелегкое. Вероятностная природа вышеуказанных колебаний и нестабильности означает, что для нахождения удовлетворительных решении проблем, связанных с резервными товарно-материальными запасами, обычно необходимо соответствующее моделирование или имитация. 
 
 
 
 

1.3. Классификация  товарно-материальных запасов 

      В статистике торговли товарные запасы классифицируются по различным признакам: по месту нахождения, назначению и  товарному составу.

      По  месту нахождения выделяются следующие группы товарных запасов: товарные запасы у производителей, на складах оптовых торговых баз, на складах заготовительных организаций, в розничной торговле, в пути.

В зависимости  от назначения товарные запасы подразделяются на текущие, сезонного хранения, досрочного завоза.

      Товарные  запасы текущего хранения - это товары на предприятиях оптовой и розничной торговли, обеспечивающие повседневные нужды торговли. Их величина определяется объемом реализации и частотой завоза.

Для обеспечения  торговли в тех случаях, когда поступление товаров в силу условий производства или изменения спроса на отдельные виды товаров в разные периоды года носит сезонный характер, создаются запасы сезонного хранения. Без сезонных запасов невозможно обеспечить бесперебойное снабжение населения в течение года, например, сахаром, картофелем, овощами. Производство их имеет ярко выраженный сезонный характер, а потребление в течение года изменяется незначительно. Другой пример: производство большинства непродовольственных товаров осуществляется равномерно в течение всего года, спрос же на них порой подвержен сезонным колебаниям (спортивный инвентарь, одежда и обувь для определенных сезонов года и др.). Товарные запасы сезонного хранения концентрируются в основном на складах оптовых или заготовительных организаций и предприятий. Отсутствие или неправильное формирование товарных запасов сезонного хранения влечет за собой перебои в товароснабжении.

      Товарные  запасы досрочного завоза образуются у организаций, торгующих в районах, куда доставка товаров возможна не во всякое время года. Предназначены товары для расходования в будущие периоды. Так, в горные и таежные районы, а также в районы Крайнего Севера и со слабым развитием сети дорог вся масса товаров, необходимая для обеспечения товарооборота, завозится в период возможной доставки. Товарные запасы досрочного завоза концентрируются в основном на складах розничных торговых организаций [16, с.147].

2. Организационно-экономическая  характеристика предприятия

2.1 Характеристика компании  ООО "Рада"

      Основным  видом деятельности ООО "Рада" является торговля безалкогольными  напитками, продовольственными продуктами.

Согласно  Уставу предприятия, целью деятельности ООО "Рада" является осуществление  коммерческой, посреднической, закупочной деятельности, торговли товарами народного потребления, в том числе лицензионными, создания сети магазинов оптовой, розничной и прочей торговли этими товарами.

      Торговая  фирма ООО "Рада" является обществом  с ограниченной ответственностью (ООО).

      В ООО "Рада" создан уставный фонд. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности.

      В процессе своей деятельности организация руководствуется законодательными актами различных государственных уровней, а также собственными учредительными документами и Уставом, а также приказом "Об учетной политике на соответствующий финансовый год".

      Организационная структура предприятия представлена на рис.2.1 [Приложение 1].

      В компетенцию генерального директора  входят все вопросы, связанные с  решением проблем и текущей деятельности предприятия и обоснованием его  перспектив.

      В компетенцию бухгалтерии входят вопросы расчета себестоимости, калькуляции, а также учетных процессов на предприятии.

Коммерческий  отдел занимается вопросами работы с поставщиками и клиентами.

      Заведующий  складом несет ответственность  за погрузо-разгрузочные мероприятия, а также за хранение продукции.

      Высшим  органом управления ООО "Рада" является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

      Исполнительным  органом ООО "Рада" является директор. В его компетенции находятся  вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

      В организации отмечается рост показателей  отражающих эффективность использования  торгового потенциала.

      На  рассматриваемом предприятии регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО "Рада" относит эту информацию к коммерческий тайне.

      Рассмотрим  анализ материально - технической базы предприятия ООО "Рада".

  Изначально анализируются состав и динамика основных средств с последующими выводами [Приложение 2]:

• на конец года стоимость зданий уменьшилась на 4466 руб. или на 7%, а доля в структуре уменьшилась на 3%;
• на конец года стоимость сооружений уменьшилась на 2864 руб. или на 17%, а доля в структуре уменьшилась на 2%;
• на конец года стоимость машин уменьшилась на 4242 руб. или на 30%, а доля в структуре - на 3%;
• на конец года стоимость транспортных средств увеличилась на 6801 руб. или на 21%, а доля в структуре - выросла на 5%;
• на конец года стоимость инвентаря выросла на 5498 руб. или на 39%, а доля в структуре выросла на 4%;
• на конец года стоимость прочих основных средств уменьшилась на 1405 руб. или на 50%, а доля в структуре - на 1%.

      Оценив эффективности использования основных фондов ООО "Рада" [Приложение 3], можно сделать вывод, что фондоемкость практически не изменилась, а фондоотдача на конец года выросла на 0,72 или на 2%, что является положительным моментом деятельности организации.

      В процессе своей деятельности ООО "Рада" использует склад. Склад № 1 предназначен для хранения продукции, предназначенной  для отпуска покупателям и  заказчикам. Склад в ООО "Рада" - это здание, предназначенное для приемки, размещения и хранения поступающих товаров, подготовке их к продаже и отпуску покупателям или в продажу. В складах организации всегда поддерживается определенная температура, влажность и условия, отвечающие требованиям хранения конкретных товаров. Внутри склад организации отделан специальным материалом, предназначенным для поддержания необходимой температуры и влажности внутри склада.

2.2 Анализ  экономического потенциала

      Основной  целью оценки эффективности деятельности торгового предприятия является разработка заключения о жизнеспособности предприятия и возможности его дальнейшего развития на основе всестороннего анализа, который необходимо проводить при помощи системы показателей, отображающих состояние и развитие субъекта оценки [8, с.144].

      Основные  экономические показатели торгово-хозяйственной  деятельности ООО "Рада" приведены  в бухгалтерской отчетной форме  №1 и № 2 "Отчет о прибылях и  убытках" за 2010 год. Анализ проводится по данным этой отчетной формы [Приложение 4].

      Анализируя  полученные результаты в 2010 году по отношению  к 2009 году, можно сделать следующие выводы:

      Товарооборот  увеличился на 82769 руб., его темп роста  составил 102,35%. Валовой доход увеличился на 78085 руб., темп роста составил 113,57%. Таким образом, темп роста валового дохода превышает темп роста товарооборота на 11,22% (113,57-102,35), что является положительным результатом.

      Уровень валового дохода составил в 2009 году 16,34%, в 2010 году 18,13%. Это означает, что в 2009 году на каждые 100 рублей товарооборота 16 рублей 34 копейки, а в 2010 году - 18 рублей 13 копеек. Уровень валового дохода в товарообороте увеличился на 1,79%. Это означает, что в 2010 году с каждых 100 рублей товарооборота организация получила валового дохода на 1 рубль 79 копейки больше, чем в 2009 году, что характеризуется положительно.

      Уровень валового дохода в 2010 году вырос на 1,79%, уровень издержек обращения  в 2010 году упал на 0,19%. Уровень рентабельности вырос на 1,98%. Уровень прибыли  до налогообложения вырос на 6,8% Уровень чистой прибыли вырос на 4,7%. Можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно.

      Состав  доходов от прочих видов деятельности представлен в таблице 2.5 [Приложение 5].

      Как видно из таблицы 2.5, наибольшую долю в структуре прочих доходов занимают поступления, связанные с предоставлением за плату активов организации.

      Издержки  обращения в торговле характеризуют  величину потребленных ресурсов в процессе осуществления финансово-хозяйственной  деятельности. Их анализ необходим  главным образом для выявления резервов сокращения расходов [11, с.134].

      Издержки  обращения имеют отрицательную  динамику, в 2010 году они уменьшились  на 1339 тысяч рублей, темп роста составил 99,42%. Таким образом, при росте  товарооборота имеется динамика снижения издержек обращения, что является очень хорошим показателем. Уровень издержек, соответственно, также имеет отрицательную динамику. Если в 2009 году на каждые 100 рублей товарооборота приходилось 6,51 рублей текущих расходов, то в 2010 году расходы снизились на 19 копеек и составили на каждые 100 рублей товарооборота 6,32 рублей, что свидетельствует об экономном расходовании ресурсов.

      Прибыль от реализации товаров увеличилась  на 79424 тысяч рублей, ее темп роста  составил 122,94%. Таким образом, темп роста  прибыли опережает темп роста товарооборота на 20,59% (122,94-102,35). Такое положение можно назвать положительным, но следует принять во внимание следующие обстоятельства: темп роста товарооборота составил 102,35%, темп роста валового дохода 113,57%, темп роста издержек обращения 99,43%. То есть, снижение издержек составило всего 0,58% (99,42-100) и оно не могло оказать такого большого влияния на рост прибыли от продаж. Поэтому можно предположить, что ООО "Рада" существенно увеличило стоимость своих товаров, что может негативно отразиться на клиентах и привести к их оттоку, т.к. в условиях рынка можно приобрести аналогичный товар по более низкой стоимости.