Анализ товарооборота и формирования стратегии деятельности торгового предприятия

Введение

 Товарооборот выражает экономические отношения, возникающие на конечной стадии движения товаров из сферы обращения в личное потребление путем обмена на денежные доходы населения. В торговом предприятии его можно рассматривать как результат деятельности предприятия, его экономический эффект и как показатель товарного снабжения населения (в социально-экономическом аспекте), один из показателей уровня жизни. Здесь товарооборот выражается в объеме денежной выручки за проданные товары – по его размеру можно судить о значимости данного предприятия на потребительском рынке.

Торговля – это  область хозяйства, обслуживающая обращение товаров. Экономическое содержание данного вида деятельности заключается в доведении продукта, созданного в материальной сфере производства, до его потребителя. Основной задачей торговли является удовлетворение спроса потребителя, то есть предоставление последнему товара определённого свойства и качества в определённом месте, в определённое время и за определённую плату.

Торговля – одна из главных отраслей национальной экономики любого государства. Показатель товарооборота, характеризующий объём продаж (в том числе в оптовой и розничной торговле), является важнейшим показателем хозяйственной деятельности торговых организаций. Оптовый товарооборот характеризует объём товарной массы, реализованной одними организациями другим с целью последующей продажи или переработки. Розничный товарооборот выражает экономические отношения, возникающие на заключительной стадии движения товаров из сферы обращения в сферу потребления путём их обмена на денежные доходы. В любом случае это показатель, характеризующий масштабы деятельности любой организации, занимающейся торговлей товарами и услугами.

Товарооборот отражает состояние национальной экономики, эффективность производства и управления процессом товародвижения, степень развитости рынка и его конъюнктуру. Он является основой для определения потребности во всех видах ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) и вместе с тем занимает соподчинённое положение по отношению к прибыли.

Товарооборот признаётся одним из основных показателей социально-экономического развития страны и рассматривается на макроуровне в числе важнейших целевых ориентиров, поступательная динамика которых характеризует стабилизацию экономической ситуации на рынке, способность экономики к устойчивому развитию, поэтому анализ товарооборота должен являться неотъемлемой и обязательной частью деятельности всех торговых организаций. В этой связи тема курсовой работы является актуальной.

Объектом исследования курсовой работы выступает торгово – закупочное предприятие ООО «Метелица», расположенное по адресу г. Саранск, ул. Строительная, д. 11 (оптовая база). Предприятие занимается оптовой закупкой  продажей мороженного, замороженных продуктов и полуфабрикатов с последующей их реализацией в магазинах г. Саранска и в  районах Республики Мордовия.

Целью курсовой работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ анализа товарооборота и формирования стратегии деятельности (поведения) торгового предприятия на рынке и определения направлений по увеличению товарооборота.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

1. изучить теоретические основы, значение, состав и основные направления развития товарооборота на современном этапе;
2. рассмотреть сущность анализа товарооборота торгового предприятия;
3. проанализировать состав, структуру, динамику, равномерность и ритмичность развития товарооборота;
4. проанализировать влияние факторов на изменение товарооборота;
5. раскрыть основы формирования товарных запасов предприятия.

Теоретическую основу исследования составили научные работы ученых – экономистов, таких как, А. И. Гребнев, Ю. Л. Фадеев, Г. В. Савицкая и многих других, а также нормативные акты, учебная и методическая литература, статьи периодической печати, данные учета и отчетности исследуемого предприятия.

1 Теоретические аспекты анализа товарооборота предприятия

1.1 Экономическая характеристика и значение товарооборота в деятельности торгового предприятия. Его виды и формы

Одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия является товарооборот – процесс обмена товара на деньги. Владелец товара – торговое предприятие за деньги передает товар в собственность другому юридическому или физическому лицу. Товарооборот характеризует процесс движения товаров через акты купли-продажи. Как экономическая категория товарооборот характеризуется наличием одновременно двух признаков: товара как объекта продажи и продажи как формы движения товара от производителя к потребителю.

По мнению Брагина Л. А.; «общая стоимость проданных товаров (доход от обычных видов деятельности) в торговле называется товарооборотом, а в других отраслях – выручкой от продажи товаров» [38,с. 114].

Кураков Л. П. считает, что «товарооборот – это, во-первых, объем проданных и купленных товаров в денежном выражении за определенный период времени, во-вторых, движение товаров в сфере обращения, связанное с их обменом на деньги и переходом от производства к потреблению» [16, с. 150].

Громова Ю. А. пишет,  что  «товарооборот – это  стоимость   всех реализованных товаров  за отчетный период, который может выражаться как в текущих, так   и   в  сопоставимых  ценах» [14, с. 15].

Фадеев Ю. Л. отмечает, что «товарооборот выражает стоимость (сумму) продаж средств производства и предметов потребления, характеризует качество и количество стороны экономической деятельности в сфере товарного обращения» [22, с. 220].

В общем контексте под товарооборотом понимают продажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям – для дальнейшей переработки или продажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображают экономическую сущность товарооборота [5, с. 195].

К показателям, которые характеризуют товарооборот торгового предприятия, относятся: объем товарооборота в стоимостном выражении по текущим ценам; объем товарооборота в стоимостном выражении по сравнительным ценам; ассортиментная структура товарооборота по отдельным группам товаров (руб., проценты); однодневный объем товарооборота (руб.); объем товарооборота в расчете на одного работника, в том числе работника торговой группы; объем товарооборота на общей площади, в том числе торговой площади; время обращения товаров (дне оборота); скорость товарооборота (количество оборотов).

Показатели товарооборота имеют количественную и качественную характеристики. Количественная характеристика товарооборота – объем реализации в денежном выражении, качественная – это структура товарооборота. Структура (или ассортиментный состав) товарооборота – это доля отдельных товарных групп в общем объеме реализации.

По видам продаж товарооборот может быть оптовый, мелкооптовый, розничный и мелкорозничный.

Оптовый товарооборот – это товарооборот, вытекающий из продажи товара крупными партиями предприятиям и учреждениям, посредническим, сбытовым и организациям для дальнейшего их использования в производстве, а также для последующей перепродажи [38, с. 114].

Мелкооптовый товарооборот – это разновидность оптового товарооборота, связанный с реализацией товаров производителями и торговыми посредниками для последующей перепродажи розничной торговле иди ином коммерческом обороте.

В оптовый товарооборот включается объем отгруженных товаров, представляющий собой стоимость товаров, которые фактически отгружены в отчетном периоде потребителям, независимо от того, поступили деньги на счет или нет. Моментом отгрузки считаются: при отгрузке товаров иногороднему получателю – дата сдачи груза органу транспорта, определяемая датой на документе, устанавливающем факт приема груза к перевозке транспортной организацией; при сдаче товара на складе получателя или продавца – дата акта сдачи товара на месте или подписания покупателем документов, подтверждающих получение товара.

Стоимость товаров, принятых покупателем и оплаченных им, которые в виде исключения оставлены на ответственном хранении у продавца по независящим от него причинам, оформлены сохранными расписками, включаются в объем отгруженных товаров.

Важнейшая задача оптовой торговли – планомерно регулировать товарное предложение в соответствии со спросом. Объективная возможность успешно решить эту задачу обусловлена промежуточным положением оптовой торговли: в ней концентрируется значительная часть товарных ресурсов, что позволяет не ограничиваться операциями пассивного характера, а активно влиять на сферу производства, розничную торговлю и через неё – на сферу потребления.

Общую классификацию оптового товарооборота представим на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Общая классификация оптового товарооборота

Оптовый товарооборот по реализации – это продажа товаров предприятиям розничной торговли, общественного питания, поставки внерыночным потребителям, на экспорт и по клирингу.

Внутрисистемный оптовый товарооборот – это отпуск товаров одними оптовыми предприятиями по поручению других непосредственно рыночным и внутрирыночным потребителям. Внутрисистемный оптовый товарооборот, как правило, используется для маневра товарными ресурсами и присущ крупным коммерческим структурам.

Таким образом, оптовый товарооборот по реализации характеризует процесс непосредственной оптовой продажи товаров, а внутрисистемный оптовый товарооборот – движение товаров между звеньями оптовой торговли. Сумма двух видов оптового товарооборота составляет валовой оптовый товарооборот [14, с. 17].

Складской товарооборот – это продажа товаров со склада оптовой базы. Он необходим по товарам сложного ассортимента, требующим комплектования, доработки, подсортировки. Так реализуют швейные изделия, галантерейные товары, обувь, головные уборы, многие товары хозяйственного, культурно-бытового и спортивного назначения, бакалейные товары, кондитерские, табачные изделия, а также товары простого ассортимента, не требующие специальных условий хранения или фасуемые на базах (соль, сахар и др.).

Транзитный товарооборот формируется из товаров, отгруженных поставщиками непосредственно в розничную сеть, минуя склады оптовых баз. В зависимости от степени участия оптовых баз и характера расчетов различают:

- транзитный товарооборот с  участием в расчетах (твердосчетный транзит)– база рассчитывается с поставщиками за отгруженные товары и предъявляет счета для оплаты розничным организациям и предприятиям;

- транзитный товарооборот без  участия в расчетах (организуемый транзит)– расчеты за отгруженные товары ведутся непосредственно между поставщиком и организацией розничной торговли.

Оптовые базы в расчетах не участвуют. Они устанавливают связи между поставщиками и покупателями, согласовывают спецификации, организуют контроль за ходом отгрузки товаров.

Сумма складского и транзитного с участием в расчетах оборотов образует оптовый товарооборот с участием в расчетах [30, с. 393].

Оптовый товарооборот подразделяют также по направлениям реализации товаров (по рыночному и внерыночному фондам). Поставка товаров по рыночному фонду включает их отпуск предприятиям розничной торговли и массового питания для продажи населению. К внерыночному фонду относится поставка товаров предприятиям легкой и пищевой промышленности для производственных нужд (ткани, нитки, сахар, мука, соль и другие), отпуск спецодежды, спецобуви, фонд госбюджетных организаций и т. п. Поставка товаров промышленным предприятиям для производственных нужд, включает фонд промышленной переработки и фонд промышленного потребления. В фонд промышленной переработки входит отпуск товаров в качестве основного сырья (материалов) для производства определенной продукции. В фонд промышленного потребления включается поставка товаров промышленным предприятиям для использования их в качестве вспомогательных [5, с. 197].

В экономической литературе существуют различные определения розничного товарооборота.

По мнению Бабаева Ю. А.; «розничный товарооборот – это количественный показатель, характеризующий объем продаж. Он выражает экономические отношения, возникающие на заключительной стадии движения товаров из сферы обращения в сферу потребления путем их обмена на денежные доходы. Розничный товарооборот отражает состояние национальной экономики, эффективность производства и управления процессом товародвижения, степень развитости рынка и его конъюнктуру» [7, с. 112].

По мнению профессора Брагина Л.А., «под розничным товарооборотом понимают передачу товаров конечным потребителям. На этом процесс обращения товара завершается – он поступает в сферу потребления» [38, с. 114].

Тони Кент и Оджени Омар подчеркивают, что «товарооборот розничной торговли – это продажа товаров населению как через специально организованную торговую сеть, так и непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях; продажа товаров рыночного фонда из розничной торговой сети организациям, учреждениям и предприятиям по мелкому опту для их хозяйственных нужд или для организации питания соответствующих контингентов населения; продажа порожней тары населению» [30, с. 466].

Мелкорозничный товарооборот – это разновидность розничного товарооборота, связанный с реализацией товаров, не требующих особых условий продажи через объекты мелкорозничной сети.

Классификация розничного товарооборота представлена на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2. – Общая классификация розничного товарооборота по признакам

Розничный товарооборот – один из основный показателей, по которому оценивается деятельность предприятий и организаций торговли. Главной целью торговых предприятий является получение максимальной прибыли и товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

Под розничным товарооборотом понимается продажа потребительских товаров населению за наличный расчет независимо от каналов их реализации. Она может быть произведена:

1. юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и массовое питание, для которых торговая деятельность является основной (магазины, предприятия массового питания, торговые павильоны и  т.д.);
2. юридическими лицами, осуществляющими торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной (фирменные магазины, магазины при промышленных предприятиях);
3. физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках [23, с. 36].

Однако в состав розничного товарооборота может быть также включена:

- продажа по безналичному расчету продовольственных товаров юридическими лицами социального назначения (больницам, санаториям, детским садам и др.);

- продажа товара юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.

Товарная структура розничного товарооборота включает в себя продовольственные и непродовольственные товары, которые разделены на ассортиментные группы и подгруппы. При дальнейшей детализации рассматривают виды, сорта, модели, размеры товаров.

Розничный товарооборот делится на:

– розничный товарооборот торговой сети;

– розничный товарооборот общественного питания.

В состав розничного товарооборота торговой сети включается:

1. продажа товаров населению;
2. продажа через торговую сеть юридическим лицам и их обособленным подразделениям;
3. порядок отражения отдельных продаж в объеме розничного товарооборота торговой сети;
4. стоимость стеклянной посуды, проданной населению с товаром, за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды, а также стоимости стеклопосуды, принятой от населения в обмен на товар;
5. в объем торговой выручки предприятий, колхозов, совхозов, организаций, учреждений, подсобных хозяйств, подведомственных юридическим лицам и их обособленным подразделениям включается реализация населению продукции собственного производства, в том числе живой скот и птица, отходы производства, потребительские товары, полученные по бартеру, в порядке самостоятельных закупок;
6. стоимость расфасованных в предприятиях торговли продовольственных товаров учитывается в розничном товарообороте, включая стоимость упаковки [38, с. 115].

В состав розничного товарооборота общественного питания включается:

1. продажа товаров предприятиями общественного питания населению;
2. продажа по безналичному расчету готовых изделий и полуфабрикатов собственной выработки организациям социального назначения, а именно: детским, лечебным, лечебно – оздоровительным учреждениям, интернатам для престарелых, домам инвалидов, учебным заведениям, оздоровительным детским лагерям для организации питания обслуживаемых ими контингентов населения;
3. продажа за наличный расчет юридическим лицам, их обособленным подразделениям готовых изделий и полуфабрикатов собственной выработки, покупных товаров;
4. предприятия общественного питания, находящиеся на балансе юридических лиц, в объем розничного товарооборота включают только ту часть стоимости питания работников своего предприятия, которая оплачена самими работниками; стоимость питания, отпускаемого работникам других предприятий, организаций учитывается в объеме розничного товарооборота по фактической цене реализации по моменту отпуска питания, включая доплату предприятия.

Таким образом, следует отметить, что оптовая торговля связана с приобретением и продажей товаров юридическим лицам для осуществления ими предпринимательской деятельности, а розничная торговля предназначена для личного, домашнего или оного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

1.2 Цель, задачи и информационные источники анализа товарооборота

Основные задачи анализа товарооборота:

1. изучение динамики и выполнения плана по объему товарооборота в целом и по отдельным товарным группам;
2. определение   влияния   факторов   на   изменение   объема товарооборота;
3. выявление резервов увеличения объема товарооборота;
4. разработка  конкретных  мероприятий  по  освоению выявленных резервов.

Сбор и анализ данных о товарообороте необходим предприятию для оценки результатов его деятельности, а также для разработки и прогнозирования маркетинговых стратегий. Необходимость проведения анализа товарооборота также продиктована тем, что от него напрямую зависит финансовое состояние предприятия, удовлетворение покупательского спроса, а также уровень издержек обращения, валового дохода и полученной прибыли. Анализ проводится по данным бухгалтерской и статистической отчетности, и оперативного учета [20, с. 151].

Рассмотрим отдельно цели, задачи и информационные источники анализа оптового и розничного товарооборота.

В условиях формирования и развития рыночных отношений оптовая торговля должна активно способствовать увеличению объема производства, расширению ассортимента и улучшению качества товаров, успешному развитию розничной торговли, общественного питания, более полному удовлетворению потребностей населения в товарах народного потреблениям.

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется объемом, составом, ассортиментом и структурой товарооборота.

Цель анализа оптового товарооборота – объективная оценка работы и выявление резервов улучшения обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения.

Задачи анализа:

1. дать оценку выполнения плана товарооборота и поставки товаров покупателям;
2. изучить их в динамике;
3. выявить и измерить влияние основных факторов на товарооборот;
4. установить причины недостатков в торгово – коммерческой деятельности и различные меры по их устранению;
5. определить стратегию и тактику маркетинговой деятельности оптового предприятия.

Этапы анализа:

1. Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота:

- оценивается степень выполнения плана и динамика оптового товарооборота, анализ состава, ассортимента и структуры оптового товарооборота по отдельным покупателям;

- оценивается выполнение плана оптового товарооборота по составу;

- проводится оценка выполнения плана оптового товарооборота по товарным группам и по формам оптовой реализации.

2.   Анализ равномерности поставки по кварталам, месяцам и декадам.

3. Анализ рациональности товародвижения, то есть транспортная задача.

4. Анализ влияния факторов на выполнение плана и динамику оптового товарооборота.

На оптовый товарооборот оказывают влияние следующие факторы:

- обеспеченность и использование товарных ресурсов;

- обеспеченность трудовыми ресурсами и повышение эффективности труда;

- состояние, развитие и эффективность использования материально-технической базы предприятия оптовой торговли

5. Оперативный анализ поставки товаров и оптовый товарооборот.

План оптового товарооборота включает:

1. план оптового товарооборота по общему объему, структуре, видам;
2. норму товарооборота товарных запасов;
3. план товарного обеспечения [7, с. 110].

Основные предпосылки прогноза оптового товарооборота:

1. прогноз развития розничного товарооборота в целом по региону;
2. накопленная информация о потенциальных партнерах – производителях, номенклатуре производимых товаров, их свойствах, ценах, условиях поставки, биржевых котировках;
3. сведения о конъюнктуре рынка, товарных рынках, о спросе, покупателях;
4. заказы – заявки от розничной торговли, предприятий и т.д.;
5. прогнозные расчеты товарных ресурсов в разрезе источников, которые могут быть включены в товарооборот;
6. заказы на поставку для государственных нужд;
7. перспективы развития производства товаров в регионе предприятий оптовой торговли;
8. ориентиры на обеспечение необходимой прибыльности;
9. анализ динамики объема и структуры оптового товарооборота, состояния товарных запасов и товарного обеспечения.

Ограничения в деятельности  предприятий оптовой торговли:

- ресурсные;

- финансовые;

- временные, обусловленные инфляцией (замедленная оборачиваемость);

- объем покупательского спроса.

При анализе торговой деятельности оптового предприятия используют данные планов его экономического и социального развития, бизнес-планов, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, первичных и сводных документов и других источников информации. Многие статистические отчеты в оптовой торговле составляют с использованием натуральных измерителей, что позволяет углубить результаты исследования. Промышленные предприятия нередко представляют оптовым базам отчеты о выработанной продукции (в ассортименте), движении и остатках товаров на их складах, данные которые также используются при анализе оптового товарооборота.   

К  задачам  анализа  розничного  товарооборота  относятся:

1. контроль  за  выполнением  плана  розничного  товарооборота  по  общему  объёму  и  по  товарным  группам;
2. оценка  выполнения  плана  по  предприятиям  и  организациям, входящим  в  данную  систему;
3. изучение  ритмичности  выполнения  плана  розничного  товарооборота  как  в  целом  по  системе, так  и  по  организациям  и  предприятиям;
4. изучение  динамики  розничного  товарооборота  за  ряд  лет;
5. выявление  изменений, происшедших  в  объёме  и  структуре  товарооборота, товарных  запасов  и  поступлении  товаров;
6. определение  степени  охвата  покупательных  фондов  населения, обслуживаемого  данной  торговой  организации  или  предприятием;
7. вскрытие  и  изучение  причин, способствующих  выполнению  или, наоборот, тормозящих  выполнение  плана  товарооборота;
8. изучение  качества  обслуживания  населения;
9. выявление  внутренних  резервов  и  разработка  мероприятий  по  устранению  выявленных  недостатков, дальнейшему  увеличению  товарооборота  и  улучшению  обслуживания  населения [30, с. 502].

Для  анализа  розничного  товарооборота  используются: 

1. данные  о  социально-экономических  показателях  района  деятельности  организаций  и  предприятий  (численность  и  структура  населения, их денежные и покупательные фонды  и  др.);
2. планы, составляемые  самими  организациями  и  предприятиями;
3. данные  бухгалтерской, статистической  и  оперативной  отчётности;
4. первичные  документы, товарно-денежные  отчёты  и  учётные  регистры, отражающие  движение  товаров;
5. инвентаризационные  описи  товаров; акты  документальных  ревизий, обследований  и  др.