Анализ видов прибыли и их финансовых показателей

     Введение

     Выдвижение  на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание  роли финансов является характерной  тенденцией для всех стран.

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется  системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность организации финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

     Профессиональное  управление финансами требует глубокого  анализа, позволяющего более точно  оценить неопределенность ситуации с помощью современных методов исследования. В связи с этим возрастает роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

     Анализ  финансового состояния предприятия  является основой принятия решений  на уровне субъектов хозяйствования.

Содержанием финансового  анализа является изучение экономической  информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

     Анализ  представляет собой комплексное  исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывает возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования. 

     Цель  анализа заключается в том, чтобы  установить и оценить финансовое состояние предприятия, а также  в том, чтобы постоянно проводить  работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

     Таким образом, тема курсовой работы является весьма актуальной.

Целью курсовой работы является исследование финансового  состояния предприятия на примере  предприятия ООО «ХХХ».

     В соответствии с поставленной целью  в курсовой работе решаются следующие  задачи:

· определены теоретические  основы анализа финансового состояния предприятия;

· исследована  бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ООО «ХХХ»

· определена система  показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основы  и организация анализа финансовых результатов деятельности предприятия 

      1.1 Понятие финансовых результатов деятельности предприятий. Основные подходы к анализу финансовых результатов. 

      Финансовый  результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

      С точки зрения бухгалтерского учета  конечный финансовый результат деятельности предприятия – это разность между  доходами и расходами. Этот показатель важнейший в деятельности предприятия и характеризует уровень его успеха или неуспеха.

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  определяются прежде всего качественными  показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).

      Финансовый  результат деятельности предприятия  служит своего рода показателем значимости данного предприятия в народном хозяйстве. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.

      С точки зрения бухгалтерского учета  конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в показателе прибыли или убытка, формируемого на счете 80 “Прибыли и убытки” и отражаемого в бухгалтерской отчетности.

      С точки зрения налогового учета бухгалтерская  прибыль пересчитывается в связи  с корректировками прибыли от реализации основных фондов и иного  имущества (за исключением опционных  и фьючерсных контрактов, ценных бумаг). Для целей налогообложения учитывается разница (превышения) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью фондов с учетом их переоценки, увеличенной на индекс инфляции, исчисленной в соответствии с требованиями Правительства РФ. Пересчету на суммы превышения установленных лимитов подлежат до 10 видов затрат; затраты на командировки; компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок; представительские расходы (сверх установленных законодательством сумм) и др. 

     1.2 Информационная база для анализа  финансовых результатов

     Основными источниками информации анализа  финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской  отчётности используют:

     Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).

     Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым  периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III - внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190).

     Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах.

     Годовой отчёт об изменениях капитала, форма  № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.

     В отчёте о движении денежных средств, форма № 4,содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

   Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений. 

     1.3 Анализ и оценка валовой прибыли

     В условиях нестабильной, изменчивой среды большое значение в бизнесе имеет оперативная отдача капитала в виде денежных потоков. Поэтому у предпринимателей особый интерес вызывает информация об объектах вложений капитала с точки зрения их текущей эффективности. Основные денежные потоки организации формируются в виде валовой прибыли от продаж. Поэтому весьма актуальным представляются вопросы о том, какие из товарных запасов при используемых формах приобретения и расчётов являются наиболее выгодными в обороте? На каких товарах и формах товарных расчётов следует сконцентрировать оборотные вложения? А какие товары имеют меньшую отдачу и поэтому менее интересны? Решению этих вопросов способствует анализ валовой прибыли.

     Валовая прибыль торговли - показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению. Размер валовой прибыли является главным источником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации.

     Задачами  анализа валовой прибыли являются:

Изучение динамических изменений валовой прибыли и его соотношений:

с товарооборотом;

с себестоимостью товаров;

с издержками товарного  обращения.

     Оценка  изменений валовой прибыли по формам приобретения товаров.

     Определение резервов роста валовой прибыли и эффективности торговли.

     Основным  показателем, определяющим размер валовой прибыли, является торговая надбавка к себестоимости товаров. Уровень надбавки устанавливается в зависимости от покупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар, себестоимости и издержек обращения этого товара.

     Фактической себестоимостью товарных запасов, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

     В анализе следует измерить и оценить  эффективность торговли по показателю валовой прибыли. Эффективность продаж по валовой прибыли измеряют отношениями (уровнями) валовой прибыли к товарообороту, себестоимости товаров, издержкам товарного обращения 

     1.4 Факторный анализ прибыли от продаж

     Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

     Прибыль от продажи продукции, работ, услуг  определяется как разница между  выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

     Важнейшими  факторами, влияющими на сумму прибыли  от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема  продажи продукции. Увеличение  объема продаж рентабельной продукции  приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры  ассортимента реализованной продукции.  Увеличение доли более рентабельных  видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости  продукции. Снижение себестоимости  приводит к росту прибыли, и  наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены  реализации продукции. При увеличении  уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения. 

     1.5  Анализ формирования и использования  прибыли

     Теоретической базой анализа финансовых результатов  организации является принятая для всех организаций, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма, основанная на формировании прибыли в соответствии с формой № 2 бухгалтерской отчётности «Отчёт о прибылях и убытках». Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

     Важнейшим источником формирования прибыли является валовой доход от продаж. В промышленности он равен выручке за минусом материальных затрат на производство. Валовой доход торговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению. В бухгалтерском учёте организаций торговли валовой доход от продаж рассчитывают по специальной методике как сумму торговой надбавки (наценки, накидки), приходящейся на реализованные товары. Как было сказано, в отчёте о прибылях и убытках (форма № 2) валовой доход торговых организаций отражается по строке 029 «Валовая прибыль». Он равен разности между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом обязательных платежей из выручки) и покупной стоимостью проданных товаров (себестоимостью). К обязательным платежам, которые исключаются из выручки при определении финансового результата от продаж, относятся суммы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и другие обязательные отчисления из выручки.

     Прибыль или убыток предприятия является главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих  в результате осуществления хозяйственных операций.

     Пять основных показателей прибыли:

валовая прибыль,

прибыль от продаж,

прибыль до налогообложения,

прибыль от обычной  деятельности,

чистая (нераспределённая прибыль).

     В отчёте о прибылях и убытках доходы и расходы отражаются с подразделением на обычные и чрезвычайные.

     Если  из валовой прибыли  вычесть издержки обращения, получим финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. К нему прибавляют операционные доходы и вычитают операционные расходы. К полученному результату прибавляют внереализационные доходы и вычитают внереализационные расходы.

     Таким образом, получают прибыль до налогообложения. Из неё вычитают налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи. После чего получается прибыль  от обычной деятельности.

     Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относят: страховое возмещение, стоимость  материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы от чрезвычайных обстоятельств.

     В экономической деятельности используется также показатель маржинального  дохода, который получается в результате вычитания из валовой прибыли суммы условно-переменных издержек.

     К операционным доходам и расходам относят результаты по операциям, связанным  с движением имущества предприятия (основных и оборотных средств (кроме  товаров), иностранной валюты, ценных бумаг, сдачей имущества в аренду (если аренда не является предметом деятельности организации), проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (доходы), проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (расходы) и т. п.).

Доходы и расходы  и по обычным видам деятельности отражают в составе издержек .

     К внереализационным относят доходы и расходы, не связанные с реализацией  товаров и имущества организации. В состав доходов по этим статьям относят штрафы, пени и неустойки, полученные за нарушение условий хозяйствования; суммы, поступившие в погашение дебиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности; прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов), курсовые разницы и др.

     К внереализационным расходам относят  суммы уценки оборотных активов  в соответствии с установленным  порядком, убытки от списания дебиторской  задолженности, по которой срок исковой давности истёк, штрафы, пени и неустойки, уплаченные за нарушение условий хозяйствования и др.

     После уплаты из прибыли до налогообложения  налога на прибыль и иных аналогичных  обязательных платежей получают прибыль (убыток) от обычной деятельности. К этой прибыли прибавляют чрезвычайные расходы, вычитают чрезвычайные доходы и получают чистую прибыль (нераспределённую прибыль (убыток) отчётного периода). Предприятия могут производить от неё отчисления на благотворительные цели; направлять на формирование резервного капитала, специальных фондов: фондов потребления и фондов накопления, фондов социальной сферы и другие цели по усмотрению руководства. Предприятия вправе не создавать фонды специального назначения, а расходовать средства на различные цели производственного или непроизводственного характера напрямую из чистой (нераспределённой) прибыли. Но в любом случае расходы, связанные и не связанные с производственной деятельностью следует подвергать анализу с целью экономически оправданного их распределения.

     1.6 Анализ оптимизации расходов по налогам

     От  размеров налоговых ставок и сумм уплаченных налогов, как известно, зависит  размер чистой прибыли организации. Поскольку ставки налогов устанавливаются  государством, изменение их размеров является внешним неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов. Но всё же руководство микроэкономических структур имеет возможность вырабатывать внутреннюю политику, влияющую на размеры налоговых отчислений.

     В процессе анализа расходов по налогам  и влияния на них учётной политики следует исходить из функций налоговой системы, являющихся инструментом государственной финансово-экономической политики. Основными для системы налогообложения являются фискальная и регулирующая функции.

     Фискальная  функция обеспечивает поступление средств в государственный бюджет за счёт налоговых изъятий. Регулирующая функция заключается в стимулировании или ограничении тех или иных производств, реализации тех или иных товаров и услуг и осуществлении тех или иных расходов в соответствии с государственными интересами. Таможенные сборы позволяют государству воздействовать на конкурентоспособность отечественных товаров на внутреннем и внешнем рынках. Льготы по налогам на благотворительные отчисления, на экспортируемые товары стимулируют предпринимателей в расходовании средств в социально значимые мероприятия и активизацию работы на внешних рынках. Льгота по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, льгота по налогу на добавленную стоимость (НДС) для лизинговых платежей стимулируют развитие производства. Льгота по налогу на покрытие убытка за прошлый год способствует выходу нерентабельных предприятий из кризисного состояния. Налоговые льготы малым предприятиям стимулируют расширение рынка товаров и свободной конкуренции через увеличение числа предпринимателей, имеющих небольшой капитал с перспективой их роста. Поэтому законные способы снижения налогового бремени, как правило, основываются на выборе хозяйственной тактики и стратегии, стимулируемых государством через снижение налогов и отчислений; выполнении правил бухгалтерского учёта, позволяющих сократить налогооблагаемые статьи расходов; соблюдении нормативов, участвующих в уменьшении налогооблагаемой прибыли.

     При осуществлении мероприятий по снижению налогового бремени следует иметь в виду, что уменьшение налоговых платежей – не цель, а способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации. Особенно для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью чистая прибыль является главным критерием инвестиционной привлекательности. От чистой прибыли таких организаций напрямую зависят возможные выплаты инвесторам и уровень котировки их акций на фондовых биржах. Поэтому принимать меры к снижению налогов целесообразно только в том случае, если расчёты показывают, что это даёт прирост чистой прибыли. Недопустимо уменьшение налогов ценой ухудшения финансового состояния.

     Общим показателем тяжести налогового бремени (уровня налоговых изъятий) принято считать процентное соотношение всех уплачиваемых налогов к выручке от продаж. Использование этого показателя предложено Департаментом налоговых реформ Министерства финансов России для юридических лиц. 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ финансового  состояния предприятия на примере ООО «ХХХ»

     2.1 Характеристика предприятия ООО «ХХХ»

     ООО «ХХХ» был создан на основании приказа  директора от 27 февраля 2004г. № 1783/К. В дальнейшем организация, пройдя государственную регистрацию, было поставлено на учет с присвоением следующих реквизитов:

ОРГН 1046601222601

ИНН 006623015775

КПП 662301001

      В начале работы предприятия и затем  в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые  органы, ведающие его регистрацией, так называемую учетную политику предприятия на текущий год.

      При формировании учетной политики предприятия предполагается имущественная независимость и непрерывность деятельности организации, а также последовательность применения выбранной учетной политики.

      Учетная политика организации формируется  ее руководителем и подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) организации.

Приказом об утверждении учетной политике по налоговому учету за 2008 г. определяется: 

  2.2 Анализ  финансового состояния предприятия.

           Для анализа деятельности предприятия проанализируем активную часть Бухгалтерского баланса (Форма №1) на 31 декабря  2008 года и 31 декабря 2009 года, для этого составим следующую аналитическую таблицу (табл. 1)

Таблица 1

     Анализ  актива баланса показал, что валюта баланса на 31 декабря 2009 года составила 6830 тыс.руб, что на 4066 тыс.руб или на 147,11 % больше валюты баланса но конец 2008 года. Это произошло по ряду причин.

     Остаточная  стоимость основных средств на 31 декабря  2009 года составила 613 тыс. руб., что на 229 тыс.руб. или на 37,63 % меньше показателя 2008 года. Это говорит о том, что за 2009 год предприятие не приобретало основные средства, доказательством того служат данные Приложения к бухгалтерскому балансу.

     Анализ  динамики запасов предприятия показал, что общие запасы 2009 года составили 208 тыс. руб., что на 212 тыс. руб. или 50,43 %  меньше  показателя 2008 года. Из них сырье, материалы и другие ценности увеличились на 46 тыс. руб. или 31,74 %; готовая продукция и товары для перепродажи, составившие в 2008 году 240 тыс. руб., на 31 декабря 2009 года отсутствуют на балансе предприятия; расходы будущих периодов снизились на 9 тыс.руб. или  34.62 %. Определяющим фактором снижения запасов предприятия стало отсутствие на балансе готовой продукции и товаров для перепродажи.

  Дебиторская задолженность, сроком более 12 месяцев, в 2009 году составила 5739 тыс. руб., что на 4679 тыс. руб. или 440,90 % больше показателя 2008 года. Это является отрицательным фактором работы предприятия. Чего нельзя сказать о дебиторской задолженности, сроком менее 12 месяцев, которая в 2009 году составила 282 тыс.руб., что на 204 тыс. руб. или 41,68 % меньше, чем дебиторская задолженность в 2008 году. В целом, наблюдается повышение дебиторской задолженности на конец 2009 года, что отрицательно влияет на формирование активов предприятия.

     Положительное влияние на деятельность предприятия оказало повышение денежных средств в 2009 году на 22 тыс. руб. или 35,48 %  и рост прочих оборотных  активов в 2009 году  на 11 тыс. руб. или 9,02 %.

     Показатели  пассива Бухгалтерского баланса  не менее наглядно отражают общую картину работы предприятия (Табл. 2).   

Таблица 2