Аренда и лизинга их значение для деятельности предприятия

Аренда и лизинг; их значение для деятельности предприятия.

Содержание 

Введение

1. Понятие аренды и  лизинга

1.1. Понятие и сущность аренды

1.2. Функции и виды аренды

1.3. Понятие лизинга

1.4. Функции и виды лизинга

1.5. Организация управления лизинговыми операциями

2. Анализ деятельности «ЗАО Сбербанк Лизинг»

Заключение

Список литературы 

Введение

В условиях рыночной экономики  широкое распространение в хозяйственной  деятельности предприятий получила аренда основных средств. В практике существует аренда текущая (краткосрочная) и финансовая, или долгосрочная аренда. Текущая аренда означает передачу в аренду отдельных объектов основных средств, жилых и производственных помещений чаще всего без права выкупа имущества. Долгосрочная, финансовая, аренда предприятий, цехов, оборудования, транспортных средств предполагает передачу имущества арендодателем во владение арендатору с последующим выкупом по остаточной (выкупной) стоимости основных средств или передачу основных средств без выкупа для создания арендных предприятий на базе государственных предприятий. К сведению, в зарубежной практике по срокам действия аренда делится на краткосрочную (рейтинг) - до 1 года; среднесрочную (хайринг) - от 1 года до 3 лет; долгосрочную (лизинг) - свыше 3 лет.

Широкое распространение  и в нашей экономике получила финансовая аренда - лизинг, когда арендодатель за счет своих средств приобретает  для арендатора по заявке последнего необходимое для его производственных целей оборудование у определенного  поставщика и передает во временное  владение и пользование, сохраняя за собой право собственности. Аренда допускается во всех отраслях народного хозяйства и в отношении движимого и недвижимого имущества: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, земельные участки, обособленные природные объекты.

Передача имущества во временное владение и пользование  оформляется договором аренды (имущественного займа), в котором указываются  необходимые данные об имуществе, передаваемом в аренду (наименование, состав, себестоимость), срок аренды, сумма арендной платы, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей сторон (начисление амортизации основных средств, проведение ремонтов, уплата земельного налога, уплата коммунальных услуг по зданиям и др.).

Лизинг относится к  наиболее распространённому виду деятельности, масштабы его ежегодно возрастают. Это объясняется, прежде всего, тем, что в условиях быстрого развития новых видов технологий, смены её поколений использование потенциальных возможностей лизинговых сделок позволяет оперативно обновлять техническую базу производства, систематически осуществлять инвестиции.

 Как универсальная ценность, как величайшее достижение человеческого разума лизинг обладает определённой социальной нейтральностью, индифферентностью по отношению к способу производства вообще и к формам общественного хозяйства. Поэтому он в одинаковой мере оказывается не просто приемлемым, а крайне необходимым при любом общественном устройстве и особенно при многоукладной экономике.

Целью данной работы является изучение основных аспектов аренды и  лизинговой деятельности, а также  выявление значения аренды и лизинга  для коммерческих предприятий.

1. Понятие аренды  и лизинга

Согласно гражданскому законодательству в аренду могут быть переданы земельные  участки, предприятия и другие имущественные  комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных  свойств в процессе их использования.

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное  владение и пользование. Договор аренды должен быть заключен в письменной форме. Договор аренды здания или сооружения сроком не менее года подлежит государственной регистрации.

Существует несколько  вариантов классификации видов  аренды. По экономическому смыслу рассматривают два типа аренды:

1) Текущая аренда 

Имущество передается в аренду по соответствующему договору, согласно которому арендодатель передает в пользование  арендатору имущество и начисляет  арендную плату, при этом право собственности  остается у арендодателя.

Арендодатель начисляет  амортизацию, по переданному имуществу, и производит его ремонт на условиях, прописанных в договоре.

2) Финансовая аренда (лизинг)

Согласно закону N 164-ФЗ "О  финансовой аренде (лизинге)" по договору лизинга лизингодатель обязуется  приобрести в собственность указанное  лизингополучателем имущество и  предоставить его лизингополучателю  за плату во временное владение и  пользование.

Лизинг бывает финансовым (прямой) и операционным.

Финансовый лизинг предусматривает  погашение договорной стоимости  имущества в течение срока  действия договора, а также уплату процентов за пользование имуществом. В зависимости от характера операций финансовый лизинг подразделяется на:

Прямой - после окончания  договора, объект лизинга переходит  в собственность к лизингополучателю 

Возвратный - организация  продает свое имущество лизингодателю  и сразу же как лизингополучатель  берет его обратно в долгосрочную аренду (удобен в случае, когда необходимо получить свободные денежные средства)

Смешанный - основан на долевом  участии лизингодателя и лизингополучателя  при приобретении объекта лизинга.

Операционный лизинг подразумевает, что после окончания договора, имущество возвращается лизингодателю.

В обмен на право владения и пользования лизингополучатель  уплачивает в пользу лизингодателя  лизинговые платежи.

Лизинговые платежи - общая  сумма платежей по договору лизинга  за весь срок действия договора, в которую  входит:

• возмещение затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю,
• возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг,
• доход лизингодателя.

В общую сумму может  включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход  права собственности к лизингополучателю.

Аренда (лат. arrendare - отдавать взаймы) представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование землей, иными природными ресурсами, предприятиями (объединениями) и другими имущественными комплексами, а также иным имуществом, необходимым  арендатору для самостоятельного осуществления  хозяйственной или иной деятельности.

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ) определяет аренду как договор, в силу которого арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное  владение и пользование или в  пользование (ст. 606). Цель такого договора состоит в том, чтобы обеспечить передачу имущества во временное пользование. При этом то, что в п. 1 ст. 606 ГК РФ указывается "не только на временное пользование, но и на владение имуществом, не может изменить цели договора, поскольку далеко не всякий арендатор может быть признан владельцем, пользователем же он является всегда". Арендатор, как правило, нуждается в имуществе либо временно, либо же не имеет возможности приобрести его в собственность.

1.2. Функции и  виды аренды

Практическая  реализация арендных отношений опосредуется взаимодействием системы заинтересованных субъектов, включая государственные (муниципальные) органы управления, физических и юридических лиц.

Аренда является организационной  формой производства, выражающей отношения  собственности, особую систему хозяйствования. Однако, как и всякое самостоятельное явление, как рыночная экономическая категория она имеет свое собственное и различные формы проявления, которые можно представить с разной степенью конкретности.

Виды и форма  арендной деятельности во многом определяются также местом объекта аренды в  системе разделения труда в обществе или в отдельном предприятии.

Арендные отношения  развиваются в общем на двух уровнях:

1.      Формируется на основе разделения труда внутри предприятия, между собственником, администрацией хозяйства и первичными трудовыми коллективами, семьями или отдельными работниками. Этивнутрипроизводственные отношения можно рассматриватькак преимущественно горизонтальные. Они ведут к качественному изменению существующих предприятий, превращают их в ассоциации или объединения арендаторов;

2.      Складываются между предприятиями, объединениями, определенными территориями и местными или государственными органами власти по вертикали, что соответствует разделению труда в обществе.

Таким образом, в  зависимости от степени экономической  самостоятельности и особенностей производственных взаимосвязей в арендных отношениях можно выделить следующие виды аренды (табл. 1).

Таблица 1

Классификация видов аренды

Особенности построения арендной системы хозяйствования зависят  от многих условий, но наиболее существенным признаком, определяющим вид аренды выступает степень хозяйственной и экономической самостоятельности предпринимателей в решении всех основных производственных функций - планирования, организации производственных и трудовых процессов реализации продукции, оплаты труда, управления и т.д. 

1.3. Понятие лизинга

В настоящее время в  условиях отсутствия у многих предприятий  начальных и свободных денежных средств, сложностей с получением банковского  кредита и повышенного риска  прямых денежных инвестиций – финансовый лизинг является идеальной формой эффективной  и целенаправленной поддержки развития предприятий.

Лизинг – одна из важнейших  составляющих инвестиционной политики во многих государствах. Темпы роста лизинговых операций, как правило, опережают темпы роста основных макроэкономических показателей. Это не случайно, так как насыщенность и разветвленность лизинговых операций являются своеобразным индикатором развитости всей экономики страны.

Быстрое и широкое распространение  лизинга в деловой практике обусловлено, прежде всего, выгодами его применения для участников хозяйственного оборота. Вот уже несколько десятков лет во многих развитых странах с помощью налоговых и амортизационных льгот создается благоприятный режим для лизинговых фирм, а последние действуют как в интересах поставщиков, которые получают дополнительные каналы сбыта и широкую рекламу продукции, так и в интересах пользователей, которым фактически предоставляется кредит.

Лизинг - это вид инвестиционной деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных заемных средств, когда по договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Объектом (предметом) лизинга  может быть любое непотребляемое имущество, используемое в предпринимательских  целях, кроме земельных участков и других природных объектов, а  также объектов, запрещенных к  свободному обращению на рынке.

Относительно экономической  сущности лизинга нет единого  мнения. Содержание и роль его в теории и практике трактуются по-разному. Одни рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования предпринимательской деятельности; другие полностью отождествляют его с долгосрочной арендой или с одной из ее форм, которая в свою очередь сводится к наемным или подрядным отношениям; третьи считают лизинг завуалированным способом купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом, а четвертые интерпретируют лизинг как действия за чужой счет, т. е. управление чужим имуществом по поручению доверителя.

Современное понимание лизинга  восходит к классическим принципам  римского права о разграничении  понятий собственник и пользователь имущества. Возникновение и само существование его в качестве особого вида бизнеса основаны именно на возможности разделения компонентов собственности на два важнейших правомочия - пользования вещью, т. е. применения ее в соответствии с назначением с целью извлечения дохода и других выгод, и само право собственности как правовое господство лица над объектом собственности. Многовековым опытом доказано, что богатство в конечном счете заключается не просто в обладании собственностью непосредственно, а в эффективном ее использовании.

Отсюда, прежде всего, следует, что лизинг - это способ реализации отношений собственности. Особенность лизинговой деятельности состоит в том, что, с одной стороны, она способствует становлению частной собственности на средства производства, а с другой - ведет к преодолению ее, смене владельца и распорядителя. Вкладывая свои средства и труд в улучшение и количественное умножение основных средств производства, лизингополучатели становятся не только владельцами, но и собственниками таких приращений.

Лизинг в широком смысле также является организационной  формой предпринимательской деятельности, выражающей отношения собственности, особую систему хозяйствования. Однако, как и всякое самостоятельное явление, как экономическая категория, он имеет свое собственное содержание и различные формы проявления, которые можно представить с разной степенью конкретности.

Поскольку лизинг выражает определенное взаимодействие элементов  производительных сил и производственных отношений, то он имеет материально-вещественную основу и социально-экономическую  форму.

Социально-экономическое  содержание лизинга определяется отношениями  собственности и совместной экономической  деятельности по вертикали и горизонтали (с собственником, обществом и  т.д.), а также условиями трансформации  собственности. Материально-вещественная сторона лизинга характеризуется организационно-правовыми формами производства, наймом всех или части вещественных элементов предпринимательской деятельности, куплей-продажей имущества и условиями кредитования.

Считается общепризнанным, что лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, но в деловом  обороте он имеет более широкую, сложную тройственную основу и содержит в себе одновременно существенные свойства кредитной сделки, инвестиционной и  арендной деятельности, которые тесно  сочетаются и взаимопроникают друг в друга, образуя новую организационно-правовую форму бизнеса. В нем реализуется комплекс имущественных отношений, связанных с передачей средств производства во временное пользование путем их купли и последующей сдачи в аренду.

Лизинг относится к  предпринимательской деятельности более высокого уровня по сравнению  с арендной, банковской или коммерческой, так как он предполагает и требует  широкого диапазона знаний и финансового  бизнеса, и положения в производстве, на рынках оборудования и недвижимости, а также изменяющихся потребностей клиентов и особенностей аренды.

Следовательно, лизинг - это особый вид предпринимательской деятельности, включающий три формы организационно-экономических отношений: арендные, кредитные и торговые, содержание каждого из которых в отдельности полностью не исчерпывает сущности таких специфических имущественно-финансовых операций.

1.4. Функции и  виды лизинга

Функции лизинга.

Из многочисленных функций  лизинга в числе основных можно  выделить четыре: финансовую, производственно-инвестиционную, снабженческую и использования  налоговых льгот.

Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителя  от единовременной оплаты полной стоимости  необходимых средств производства и в предоставлении ему фактически долгосрочного кредита.

Производственно-инвестиционная функция лизинга заключается  в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и  морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно-технического прогресса. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться разнообразным сервисом: техническое обслуживание, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой и т.д.

Сбытовая функция- это расширение круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или другое имущество.

Функция использования налоговых  и амортизационных льгот имеет  некоторые особенности.

взятое по лизингу имущество  отражается на балансе пользователя или лизингодателя по согласованию между ними;

арендная плата относится  на себестоимость производимой продукции (услуг) и соответственно уменьшает  налогооблагаемую прибыль;

применение ускоренной амортизации, которая исчисляется исходя из срока  контракта, что уменьшает облагаемую прибыль и ускоряет обновление материально-технической  базы. В результате лизинг способствует диверсификации предложений, вовлекая новые объекты в свою сферу; развивает и диверсифицирует рынок средств производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники.

Виды лизинга.

Основными видами лизинга, признанными  во всем мире, являются финансовый лизинг и оперативный лизинг, а критериями для такого разграничения служат срок использования оборудования и  объем обязанностей лизингодателя.

Оперативный лизинг характеризуется  тем, что срок лизинга короче, чем  нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают  полной стоимости имущества. Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, так как для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга. В связи с этим, при прочих равных условиях размеры лизинговых платежей в случае оперативного лизинга выше, чем при финансовом лизинге.

Финансовый лизинг – хозяйственная  операция, предусматривающая приобретение лизингодателем (арендодателем) по заказу лизингополучателя (арендатора) основных средств с дальнейшей передачей  их в пользование арендатора на срок, не превышающий периода полной их амортизации с обязательной последующей  передачей права собственности  на эти основные средства арендатору.

По составу участников лизинговой операции выделяют:

• прямой лизинг – сделка осуществляется напрямую между поставщиком объекта лизинга и лизингополучателем без участия посредников и третьих лиц. Разновидность прямого лизинга является возвратный лизинг, который заключается в том, что собственник имущества сначала продает его будущему лизингодателю, а затем сам арендует этот же объект у покупателя, т.е. одно и то же лицо (первоначальный собственник) выступает и в качестве поставщика, и в качестве лизингополучателя.
• косвенный лизинг характеризует лизинговую операцию, при которой передача арендуемого имущества происходит через посредников (например, лизинговую компанию). В виде косвенного лизинга осуществляется в настоящее время преобладающая часть операция финансового лизинга.

По региональной принадлежности участников лизинговой операции выделяют внутренний и внешний (международный) лизинг.

• внутренний лизинг характеризует лизинговую операцию, все участники которой являются резидентами данной страны.
• внешний (международный) лизинг связан с лизинговыми операциями, осуществляемыми участниками из разных стран. На современном этапе внешний финансовый лизинг используется, как правило, при совершении лизинговых операций совместными предприятиями с участием иностранного капитала.

По лизингуемому объекту  выделяют лизинг движимого и недвижимого  имущества:

• лизинг движимого имущества, как правило, предполагает, что объектом являются машины и оборудование, входящее в состав операционных основных средств.
• лизинг недвижимого имущества заключается в покупке или строительстве по поручению лизингополучателя отдельных объектов недвижимости производственного, специального или другого назначения с их передачей ему на условиях финансового лизинга.

В зависимости от объема обслуживания лизинг делится на:

• чистый, когда все расходы по обслуживанию имущества принимает на себя лизингополучатель. При этом он переводит лизингодателю чистые, или нетто, платежи. Большая часть услуг на отечественном лизинговом рынке оборудования являются чистыми;
• полный лизинг, когда лизингодатель принимает на себя все расходы по обслуживанию имущества. Его используют, как правило, изготовители оборудования. По стоимости полный лизинг один из самых дорогих, так как у лизингодателя увеличиваются расходы на техническое обслуживание, сопровождение квалифицированным персоналом, ремонт, поставку необходимого сырья и комплектующих изделий и др.;
• частичный лизинг, когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

По формам лизинговых платежей различают денежный, компенсационный  и смешанный виды лизинга:

• денежный лизинг характеризует платежи по лизинговому соглашению исключительно в денежной форме. Этот вид лизинга является наиболее распространенным в системе осуществления предприятием финансового лизинга.
• компенсационный лизинг предусматривает возможность осуществления лизинговых платежей предприятием в форме поставок продукции (товаров, услуг), производимой при использовании лизингуемых активов.
• смешанный лизинг характеризуется сочетанием платежей по лизинговому соглашению как в денежной, так и в товарной форме (форме встречных услуг).

Лизинг может осуществлять как продавцом имущества, так  и специальными компаниями, банками, страховыми компаниями, а иногда, при  большой стоимости оборудования, и консорциумами банков.

1.5. Организация  управления лизинговыми операциями

При формировании инфраструктуры отечественного лизингового механизма  необходимо учитывать зарубежный опыт. Так, управление лизингом осуществляется в основном путем создания специализирующихся на проведении лизинговых операций компаний, которые сосредоточивают воедино  все операции, связанные с предоставлением  имущества в лизинг. Конечно, в  зависимости от стадии развития лизинга, его вида, размера, типа коммерческих организаций и сложившейся практики может иметь место производственный метод управления лизинговым процессом, где вся работа по подготовке и  реализации лизинговых операций выполняется  производственным подразделением предприятия - изготовителя имущества. Это позволяет  более оперативно обеспечивать сбыт новой техники, организовывать ее качественный ремонт и обслуживание у лизингополучателя, поскольку предприятие располагает  как квалифицированными кадрами, так  и техническими возможностями. Однако с увеличением лизинговой доли в  объеме выпускаемой продукции такая  организационная форма может  не отвечать экономическим интересам  участников, поэтому на определенном этапе возникает необходимость  использования более высокого уровня управления.

Как правило, обеспечить такой  уровень управления лизинговыми  операциями под силу самостоятельным  подразделениям, которые могут входить  в состав маркетинговых служб  предприятий, организаций (банков), а  также особой специализированной отрасли, представленной различного рода лизинговыми  компаниями, что позволяет уже  с большей долей профессионализма управлять процессом лизинга. Для  решения комплекса вопросов по созданию лизинговой компании необходимо в первую очередь определиться с ее статусом. В указе Президента РФ "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности" от 17 сентября 1994 г. № 1929 предусмотрено "установить, что  лизинговые предприятия создаются  в форме акционерных обществ, главным образом открытого типа". Однако в дальнейшем в нормативных  актах это требование не выдвигалось  как обязательное, поэтому ряд  российских лизинговых компаний зарегистрировались как товарищества с ограниченной ответственностью, а также как  акционерные общества закрытого  типа. В соответствии с конкретными  условиями управления лизинговыми  операциями существуют во времени и  пространстве, одновременно образуя  различные комбинации применительно  к конкретному виду лизинга. Другими  словами, развитие организационных  форм управления лизинговыми операциями может обуславливаться тенденциями, связанными с законами кооперации и  концентрации производства.

Так, например, кооперация крупных  финансодержателей в лице банков и страховых компаний с предприятиями - производителями имущества, а также  ремонтных предприятий с непосредственными  потребителями позволяет избежать трудностей развития лизинга в условиях формирования рынка. Создание лизинговых компаний, как правило, обеспечивается заинтересованными в получении прибыли участниками пропорционально вложенному капиталу. Поскольку повышенный спрос на технические средства увеличивает объем лизинговых сделок, то в этом случае возможно и укрупнение лизинговых компаний, их специализация, создание юридически самостоятельных структур, в которых данное акционерное общество может иметь контрольный пакет акций, т.е. возможен вариант лизинговых компаний холдингового типа. При этом функциональный принцип построения лизинговых компаний на основе компаний холдингового типа позволяет существенно сократить расходы по проведению лизинговых операций. Так, например, вопросы рекламы и издательской деятельности могут осуществляться холдинговой компанией - держателем контрольного пакета акций. При этом она может иметь общую службу изучения клиентуры, решать вопросы страхования лизинговых сделок на уровне холдинга при условии контракта со страховой компанией.