Аудит финансовых результатов и распределения прибыли предприятия

  Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ  СООБЩЕНИЯ 
 
 
 

Кафедра « Бухгалтерский учет, анализ и статистика» 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Аудит» 

     Тема:    Аудит финансовых результатов и распределения прибыли предприятия 
 
 
 
 

                                                                                  Выполнил: студент гр. 3161

                                                                                                        Марченко Т.В. 

                                                                                    Проверил: Тарасова Т.М. 
 
 
 
 
 
 

Самара, 2010. 

                Содержание:

 

Введение                                                                                                                   3                                                                                                   1.Место аудита в системе финансового контроля                                                5

  • 1.1.Сущность аудита и аудиторской деятельности                                         5

    •             1.1.1. Понятие, цели и экономическая обусловленность аудита            5

        1. Виды аудита                                                                                       6

         1.2. Отличие аудита от ревизии финансово-хозяйственной деятельности 11

                 и судебно-бухгалтерской экспертизы                                                   

         1.3. Квалификационные требования к аудиторам и порядок их                   13

                аттестации

         1.4. Этические принципы аудиторской деятельности                                   15

    2. Организация  внутреннего аудита финансовых результатов и

         распределения прибыли на предприятии                                                        20

         2.1. Основные цели и задачи аудита финансовых результатов и

                 распределения прибыли                                                                            20

      2.2. Перечень  основных нормативных документов, используемых при 

             аудите финансовых результатов и распределения прибыли                 20

         2.3. Перечень наиболее часто встречающихся нарушений, выявленных

                при аудите финансовых результатов и распределения прибыли          21

    3. Методика  аудиторской проверки финансовых  результатов и                       22

        распределения прибыли

         3.1. Этапы проведения аудита финансовых результатов и распределения

                Прибыли                                                                                                      22

         3.2. Приемы документарного и фактического контроля, необходимые для

                получения доказательств в процессе проведения аудита финансовых

                результатов и распределения прибыли                                                    27

         3.3. Составление и виды аудиторских заключений                                       30

         3.4. Применение теоретических знаний на практике                                     32

    Заключение                                                                                                             34                   

    Библиографический список                                                                                   35

    Приложение 1                                                                                                        36

    Приложение 2                                                                                                         38

    Приложение 3                                                                                                         39

    Приложение 4                                                                                                         43

    Приложение 5                                                                                                        48

    Приложение 6                                                                                                         49

     Приложение 7                                                                                                        50

                                                                        
     
     

    Введение 
     
     

             В связи с развитием предпринимательства и рынка капитала возникает потребность в независимом профессиональном аудите. В развитии аудита заинтересованы не только собственники и управленцы, но и государство, поскольку такой профессиональный контроль позволяет более строго определять достоверность финансовой отчетности организаций и на этой основе принимать правильное решение.

             Аудит приобретает сегодня системно-ориентированный  подход, основанный на повышении  эффективности системы управления  предприятием, системы внутреннего контроля. Итоговая информация о результатах деятельности предприятия за определенный период в форме отчета о прибылях и убытках служит интересам, с одной стороны, внутренним пользователям, которые управляют фирмой, а с другой стороны, интересам всех заинтересованных пользователей, находящихся за пределами фирмы, а также нуждающимися в информации о фирме.

             Эффективность производства, объем  и качество произведенной продукции,  состояние производительности труда  и уровень себестоимости наиболее полно отражены в финансовом результате деятельности организации. Показатели прибыли в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития фирмы.

             Актуальность выбранной темы  характеризуется объективной необходимостью  исследования аудита финансовых результатов деятельности предприятия и распределения прибыли, полезностью ее для удовлетворения научных, экономических и социальных потребностей общества.

             Аудит финансовых результатов  предприятия позволяет не только  оценить результативность экономической деятельности компании, но и точнее определить ее рентабельность и принять правильные управленческие решения в отношении дальнейших действий по работе фирмы и ее реорганизации.

             До настоящего времени в России  по проблемам формирования отчетности о финансовых результатах деятельности предприятия, организации аудиторской проверки и методики проведения аудита финансовых результатов и распределения прибыли в комплексе посвящено еще достаточно мало научных работ, хотя отдельные аспекты данной сферы уже исследованы отечественной наукой.

             Цель курсовой работы – научиться  методам  и приемам проведения  аудита финансовых результатов  и распределения прибыли предприятия  применительно, провести анализ  полученных результатов аудиторской проверки.

             В ходе курсовой работы определим  место аудита в системе финансового  контроля, рассмотрим его сущность  и виды, выявим отличия аудита  от других видов проверок. Также  изучим квалификационные требования, предъявляемые к аудиторам, и порядок их аттестации, ознакомимся с этическими принципами аудиторской деятельности. Углубленно изучим законодательные и другие нормативные акты по вопросам аудита финансовых результатов и распределения прибыли предприятия. Определим основные цели и задачи аудита финансовых результатов, рассмотрим методику проведения аудиторской проверки и приемы документального и фактического контроля, необходимые для получения доказательств в процессе проведения аудита финансовых результатов и распределения прибыли предприятия. И в заключении, применим полученные теоретические знания для решения практических заданий. 
     
     

             
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    1. Место  аудита в системе финансового  контроля 

    1.1. Сущность аудита и аудиторской деятельности 

    1.1.1. Понятие, цели и экономическая обусловленность аудита 

             Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.

            Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

           Основная цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

           Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственного аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг:

          • проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций, помощь в организации бухгалтерского учета;

          • помощь в налоговом планировании и расчете налогов;

          • консультирование по отдельным вопросам ведения учета и составления отчетности;

         • экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной деятельности;

          • консультирование по широкому кругу экономических, финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое и экологическое консультирование и др.;

         • разработка учредительных документов и др.;

         • предоставление информации о будущих партнерах;

         • информационное обслуживание клиентов;

         • оценочная деятельность;

         • разработка и анализ инвестиционных проектов и составление бизнес-планов;

         • проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

         • другие услуги. 

            Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. Аудит и аудиторская деятельность также различаются и по результатам. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финансовой отчетности - реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских услуг - возможное состояние объектов в будущем, т.е. прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры управления, системы учета и контроля.

             Экономическая обусловленность аудита объясняется возросшей потребностью пользователей финансовой отчетности в экспертной оценке ее достоверности, так как показатели финансовой отчетности используются для принятия управленческих решений. Все те, кто желал взаимодействовать с экономическим субъектом, а также уже принимал участие в его деятельности, были заинтересованы в получении качественной информации. Пользователи финансовой отчетности самостоятельно не могут проверить достоверность ее показателей в связи с отсутствием доступа к соответствующим сведениям, специальных знаний, однако зависимость последствий принятых решений от качества используемой информации может быть значительна. Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов.

              Независимость аудитора определяется:

    • свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом;
    • договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственного органа;
    • возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;
    • невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;
    • запрещением аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

              Аудит - это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку «добавочная стоимость» консультаций, осуществляемых специалистами по видению бизнеса, и их советов в конечном счете способствуют экономическому успеху клиента.  
     

    1.1.2. Виды аудита 
     

            Основными видами аудита являются  внешний и внутренний аудит.

            Внешний аудит осуществляют независимые специализированные аудиторские фирмы либо внешние аудиторы, не имеющие на проверяемом предприятии никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета, отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике и цели деятельности предприятия.

            Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Необходимость во внутреннем аудите обусловлена:

      • усложнением организационной структуры предприятий;
      • разнообразием видов деятельности и возможностью их кооперирования;
      • удаленностью подразделений, филиалов от головного предприятия; 
      • стремлением администрации экономического субъекта получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управление;
      • повышением степени доверия к предприятию со стороны деловых партнеров.

             Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

             Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире и включают в себя:

    1) контроль  за состоянием активов и недопущение убытков;

    2) подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений;

    3) подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

    4) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

    5)оценку качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

              Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

             Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различаются (табл. 1).

             Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим, или производственным аудитом.

            Основными задачами данного аудита являются проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономии.

                                                                                                                        Таблица 1 

    Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита 

    Факторы Внутренний  аудит Внешний аудит
    Постановка  задач Определяется  руководством исходя из потребностей управления как подразделениями

    предприятия, так  и предприятием в целом

    		 Определяется договором                                                                                          между независимыми                                                                                                                               сторонами: предприятием                                                                и аудиторской фирмой (аудитором)
    Объект Решение отдельных  функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия Главным образом  система учета и отчетности предприятия
    Цель Определяется  руководством предприятия Определяется  законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства
    Средства Выбираются  самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита) Определяются  общепринятыми аудиторскими стандартами
    Вид деятельности Исполнительская деятельность    Предпринимательская деятельность
    Организация работы Выполнение  конкретных заданий руководства Определяется  аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки
    Взаимоотношения Подчиненность руководству предприятия, зависимость  от него Равноправное  партнерство, независимость
    Субъекты Сотрудники, подчиненные  руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства
    Квалифика-ция Определяется  по усмотрению руководства предприятия Регламентируется  государством
    Оплата Начисление  заработной платы по штатному расписанию Оплата предоставленных  услуг по договору
    Ответствен-ность Перед руководством за выполнение обязанностей Перед клиентом и перед третьими лицами,

    установленная законодательными и нормативными актами

    Методы Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например оценка достоверности информации) Имеются различия в степени точности и детальности
    Отчетность Перед руководством Итоговая часть  аудиторского заключения может быть

    опубликована, аналитическая  часть передается клиенту

                                                

            Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей.

           Довольно близок к управленческому аудиту аудит хозяйственной деятельности, то есть систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимый для определенных целей. Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности работы или административного управления и организации. При аудите хозяйственной деятельности предполагаются объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности. Этот вид аудита преследует следующие три цели:

    • оценка эффективности управления;
    • выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности;
    • внесение рекомендаций, касающихся улучшения деятельности или дальнейших действий.

            Аудит хозяйственной деятельности может быть проведен как по заказу администрации, так и по требованию третьей стороны, в том числе и государственных органов.

            Аудит на соответствие требованиям заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Если такие условия, например внутренние правила контроля, установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляется сотрудниками предприятия, которые выполняют функцию внутренних аудиторов. Если же условия установлены кредиторами (например, требование поддержания определенного соотношения между оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами), то поскольку выполнение этих условий часто находят отражение в финансовых отчетах компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом финансовых отчетов. Результаты аудита докладываются соответствующему государственному органу.

             Аудит финансовой отчетности и специальный аудит представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета. Этот аудит проводится аудиторами сторонней компанией, приглашенной предприятием, отчеты которой проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей – владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования и др.

            Специальный аудит – это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил, обычно имеющая целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования социальных фондов и др.

            По законодательству различают  обязательный и инициативный  аудит. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению государственных органов, а именно:

    • организация имеет организационно-правовую форму ОАО;
    • организация является кредитной, страховой, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, либо фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
    • объем выручки от продажи продукции организации, за исключением сельскохозяйственных кооперативов, за предшествующий отчетному год превышает 50 млн.руб., либо сумма активов баланса на конец года, предшествующему отчетному, превышает 20 млн.руб.;
    • в иных случаях, установленных федеральными законами.

             Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируются законодательными нормами.

             Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта, на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

             По частоте проведения различают  первоначальный и согласованный  аудит. Первоначальный аудит проводится аудитором (аудиторской фирмой) для конкретного клиента впервые. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и других особенностях деятельности.

            Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором (аудиторской фирмой) повторно или регулярно и поэтому основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и другие виды услуг).

    Аудит финансовых результатов и распределения прибыли предприятия 📙 Курсовая → 🆔 32883

    Аудит финансовых результатов и распределения прибыли предприятия 📙 Курсовая → 🆔 32883

    Аудит финансовых результатов и распределения прибыли предприятия