Аудит и сохранность материально-производственных запасов

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение

высшего образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(СПбГЭУ)

Филиал в г. Кизляре

 

Факультет «Информатики и Финансов»

 

Кафедра «экономики и бухгалтерского учета»

 

Курсовая работа

 

Выполнил: _______Гусеновой Марьям Иманшапиевны___

(Фамилия И.О.)

студент ___4__ курса, срок обучения _______4 года______

                

                 группа     № 41СБ1     № зачетной книжки     11100б11     _

 

специальность      Бухгалтерский учет, анализ и аудит____

 

Подпись:__________________________________________

 

Преподаватель:     Коноплянник Татьяна Михайловна____

(Фамилия И.О.)

 

Должность: ________________________________________

 

Оценка: ________________ Дата:______________________

 

Подпись: __________________________________________

 

 

 

 

 

 

 

Кизляр

2015

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..

1. Саморегулируемые организации аудиторов………………………………….

1. Понятие саморегулирования и саморегулируемых организаций…………..
2. Характеристика деятельности саморегулируемых организаций аудиторов……………………………………………………………………….
3. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов……..

2. Аудиторская проверка операций по учету материалов на примере предприятия ОАО «Концерн «КЭМЗ»……………………………………………

2.1 Цель и задачи аудита операций по учету материалов……………………….

2.3 Основные законодательные и нормативные документы используемые при аудите операций по учету материалов …………………………………………

2.4 Источники информации используемых при аудиторской проверке учета материалов………………………………………………………………….............

2.5 План и программа аудита…………………………………………..………….

2.6 Типичные ошибки и нарушения в учете материалов ………………………

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В последние годы в экономике России происходят значительные перемены. Складывается современная система рыночной экономики, меняется характер и методы хозяйственно-финансовой деятельности организаций в рамках данной системы.

Одним из важнейших элементов рыночных отношений является контроль. Контроль может быть государственным и независимым. Независимый контроль носит название «аудит». Главная цель аудита – обеспечить контроль достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности.

Информация о финансовом состоянии и результатах хозяйственной деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных пользователей. Руководителям важно контролировать бизнес-процессы, эффективно управлять имуществом, своевременно выявлять и предупреждать негативные ситуации, увеличивать доходы, что обуславливает необходимость своевременного получения качественной информации. Поэтому существует объективная потребность в независимой оценке деятельности организации аудитором

Таким образом, можно сделать вывод, что в условиях глобализации экономических процессов роль аудиторской деятельности существенно возрастает, расширяются ее направления и области применения.

В процессе производства материально-производственные запасы перерабатываются и используются для производства и последующей продажи товаров, работ, услуг. Сырье и материалы являются важнейшим ресурсом, поскольку в случае их отсутствия становится невозможным сам процесс производства, а в случае их недостатка возникают простои, следствием которых является перерасход других видов ресурсов, срыв графика отгрузок готовой продукции и, соответственно, поступления платежей и т. п.

Кроме того, ошибки, допускаемые в учете по этому разделу, ведут к неправильности формирования себестоимости готовой продукции, искажению финансового результата и налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, для подтверждения степени достоверности финансовой отчетности в целом, в том числе и в отношении материально-производственных запасов проводится независимая аудиторская проверка.

Всеми перечисленными факторами обусловлена актуальность проблемы совершенствования методики аудита материально-производственных запасов.

Цель курсовой работы – углубленное изучение аудита и сохранности материально-производственных запасов.

Исходя из поставленной цели, в работе поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятие материально-производственных  запасов и их классификация;

- определить цель и задачи аудита материально-производственных запасов;

- изучить нормативно- правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов;

- рассмотреть методику аудиторской проверки материально-производственных запасов;

- рассмотреть все возможные ошибки и нарушения, оценена их существенность;

- определить направление совершенствования бухгалтерского учета материально-производственных запасов в условиях конкретного предприятия.

 Объектом исследования в  работе является открытое акционерное общество «Концерн «КЭМЗ».

 

 

 

 

 

1. САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ  АУДИТОРОВ

 

1. Понятие саморегулирования и саморегулируемых организаций

 

Происходящие в российском обществе структурные изменения социально-экономических процессов и общественных связей активизировали участие гражданского общества и его элементов в государственном управлении, что обусловило необходимость более активного внедрения элементов саморегулирования в разные области хозяйственной деятельности.

При реализации стратегии, ориентированной на оптимизацию государственного вмешательства в происходящие общественные процессы и прежде всего в экономику, развитие саморегулирования предпринимательской и профессиональной деятельности рассматривается как важнейший ее элемент.

Организации саморегулирования – институты гражданского общества, призванные бороться и с бюрократизмом, и с коррупцией. Они выступают альтернативой государственного регулирования, поэтому требуется определить условия, при которых их деятельность возможна и оправдана с точки зрения интересов участников рынка и общественных интересов.

Зарубежный и отечественный опыт свидетельствует о возрастании роли саморегулируемых организаций как субъектов права. Указанные обстоятельства должны учитываться законодателем в процессе правовой институционализации – создания правовых основ их формирования и деятельности, а также оснований ответственности за нарушения законодательства о саморегулируемых организациях.

Роль саморегулируемых организаций в жизни бизнес-сообществ и предпринимательских структур усиливает значение теоретических исследований правовых основ деятельности саморегулируемых организаций, анализа соответствующего законодательства в целях выявления содержания, особенностей и тенденций правового регулирования отношений в данной области, исследования историко-правовых аспектов функционирования саморегулируемых организаций. Последнее обусловлено тем, что без опоры на исторический опыт процессов саморегулирования невозможно выявить причинно-следственные связи, влияющие на правовую природу института саморегулируемых организаций, с целью его дальнейшего развития в системе права Российской Федерации.

Саморегулируемые организации возникают в различных областях предпринимательской и профессиональной деятельности, что позволяет вытеснить государство из тех сфер регулирования, где его присутствие представляется излишним и неоправданным. Саморегулирование должно привести к дебюрократизации российской экономики и формированию гражданско-правовых институтов, нацеленных на закрепление добросовестной практики ведения хозяйственной деятельности. Во многих развитых странах мира механизм саморегулирования профессиональной деятельности и соответствующие частные институты сложились естественным образом в ходе исторического развития и сегодня эффективно используются в качестве альтернативы государственному регулированию, осуществляемому в форме лицензирования.

В России основным элементом гражданского общества на современном этапе его формирования и развития являются общественные неправительственные организации, включая их новый тип – саморегулируемые организации.

Основная цель саморегулирования – регулирование отношений в отдельных сферах деятельности людей на основе самоорганизации, т.е. без непосредственного вмешательства государства. Оперативное вмешательство государства заменяется нормативным правовым регулированием и контролем за соблюдением законодательства саморегулируемыми организациями.

Являясь общественно значимой деятельностью, аудиторская деятельность, также подлежит регулированию. Для этого аудиторы объединяются в саморегулируемые профессиональные сообщества. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» в нашей стране введен институт аккредитованных профессиональных аудиторских организаций, которые играют значимую роль в процессе регулирования аудиторской деятельности, более эффективного осуществляя контроль за качеством аудиторских услуг и активизацию участия практикующих аудиторов в процессе регулирования.

 

1.2 Характеристика деятельности  саморегулируемых организаций аудиторов

 

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита в условиях и в порядке, предусмотренном Законом № 307-ФЗ

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, исключение составляет открытое акционерное общество.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, которая создана на условиях членства в целях для обеспечения различных условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация получает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является.

Некоммерческая организация может быть включена в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, если она соответствует следующим требованиям:

• объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;
• наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
• обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов, некоммерческие организации создают специализированные органы, которые осуществляют контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований Закона № 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Они  занимаются также рассмотрением дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает различные стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила касающиеся независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, а также участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  и организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Саморегулируемая организация аудиторов имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований настоящего Федерального закона.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с исполнением обязанностей, установленных Федеральным законом "О саморегулируемых организациях":

• участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии;
• сообщает в уполномоченный федеральный орган об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным частью 3 настоящей статьи, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;
• сообщает в уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору о получении заявления аудиторской организации, включенной в план внешних проверок качества работы организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, утвержденный уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанного заявления;
• сообщает в уполномоченный федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным международными стандартами аудита, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности.
• представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;
• подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;
• не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов;
• оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов.

Представители уполномоченного федерального органа и совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица или организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, то в деятельности органов управления такой организации должна быть обеспеченной независимостью аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими функций, которые непосредственно связанны с аудиторской деятельностью.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).

Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской финансовой отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, которая является членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

Формирование компенсационного фонда саморегулируемой организации аудиторов и размещение средств такого фонда осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом.

 

1.3 Требования к членству  в саморегулируемой организации  аудиторов

 

Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций.

Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1. коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением публичного акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
2. численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
3. доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
4. численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации должно быть аудитором. Полномочия исполнительного органа коммерческой организации не могут быть переданы по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему);
5. безупречная деловая репутация;
6. наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
7. уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
8. уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

• наличие квалификационного аттестата аудитора;
• безупречная деловая (профессиональная) репутация;
• уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
• уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов;
• наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для индивидуального аудитора.

Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:

• учредительные документы;
• документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;
• список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами;
• список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;
• список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации;
• письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней;
• один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
• иные документы, предусмотренные правилами приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы:

• квалификационный аттестат аудитора;
• письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;
• справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;
• документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;
• иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов.

В саморегулируемую организацию аудиторов представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии. Оригиналы учредительных документов, квалификационных аттестатов аудитора, документов, подтверждающих внесение записей о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц и об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, принимаются саморегулируемой организацией аудиторов для ознакомления и возвращаются представившему их лицу. В саморегулируемой организации аудиторов в этом случае сохраняются копии документов, заверенные уполномоченным лицом этой саморегулируемой организации аудиторов. Правилами приема в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть установлено требование о представлении надлежаще заверенных переводов на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

Саморегулируемая организация аудиторов в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных в настоящей статье документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

Решение саморегулируемой организации аудиторов о приеме в члены аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов.

В случае неуплаты взносов, указанных в части 9 настоящей статьи, в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, такое решение признается саморегулируемой организацией аудиторов недействительным.

Физическое лицо, в отношении которого решение о принятии в члены саморегулируемой организации аудиторов признано недействительным, вправе снова подать в установленном настоящей статьей порядке документы для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, не прошло одного года.

Основанием для принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов является:

1) несоответствие лица требованиям  настоящей статьи и требованиям  к членству, утвержденным саморегулируемой  организацией аудиторов;

2) представление документов, не  соответствующих требованиям, установленным  настоящей статьей;

3) установление недостоверности  сведений, содержащихся в документах, представленных в саморегулируемую  организацию аудиторов;

4) обнаружение после выдачи физическому лицу квалификационного аттестата аудитора обстоятельств, препятствовавших такой выдаче;

5) прекращение членства аудиторской  организации, аудитора в данной  или иной саморегулируемой организации  аудиторов (за исключением прекращения  членства по основаниям, если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об отказе в приеме в ее члены должно быть сообщено в письменной форме не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного решения.

Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.

Членство аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты ликвидации или реорганизации аудиторской организации либо с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.

В случае, если сведения о саморегулируемой организации аудиторов исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, членство аудиторской организации, аудитора в такой саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты исключения этих аудиторских организаций, аудитора уполномоченным федеральным органом из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.