Аудит кассовых операций на примере ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2010 г

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1 Аудит кассовых операций на примере

ООО НПФ ДатаКрат-Е» за 2009 г……………………………………..………7

1.1 Краткая торгово-организационная и экономическая  

      характеристика предприятия………………………………….….……….…7

1.2 Аудиторская проверка кассовых операций за 2009 год………….…...……9

1.3 Оформление результатов аудита кассовых

операций за 2009 год….………………………………………………..…….….12

1.4 Аудиторское заключение за 2009 год………………………………………14

Глава 2 Аудит кассовых операций на примере

ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2010 г……………………………….….………17

2.1 Аудиторская проверка кассовых операций за 2010 год………….…...…..17

2.2 Аудиторское заключение за 2010 год………………………………………19

Заключение…………………………………...…………………………………21

Список литературы…………………………………………………………….24

Приложение А. Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств

 в ООО НПФ «ДатаКрат-Е»………………………………….….………………26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности предприятия и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушения, особенно в период экономического кризиса.

Рыночная экономика  уже не мыслима без использования  денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

ООО НПФ ДатаКрат-Е первая в Екатеринбурге, кто практически занялся внедрением системы Автоматической Идентификации (АИ) на территории Урала и Сибири, для этого необходимо поддерживать свои прочные позиции и быть конкурентоспособным длительное время. 

В деятельности предприятия  ООО НПФ ДатаКрат-Е наличные деньги имеют меньшую подвижность, в отличие от безналичного расчета. Тем не менее, проверка правильности ведения кассовых операций на предприятии необходима. Именно поэтому данная работа имеет практическую значимость для бухгалтера (т.е. для автора), кассира и прочих специалистов, которые будут руководствоваться ей для проведения аудита кассовых операций.

Изложенные в работе материалы можно использовать в  повседневной профессиональной деятельности любого предприятия, осуществляющего наличные расчеты.

Степень изучаемости  темы. В настоящее время данной теме посвящено много различных трудов ученых, экономистов, и специалистов, разрабатываются и дополняются учебные пособия, издаются рекомендации и т.д. В труде такого автора, как Коваль И. Г. «Аудит» кратко и ясно изложены основы аудита в нынешних российских условиях и на основании нового Плана счетов и международного стандарта по аудиту.

Особое внимание уделено  аудиту учредительных документов, учетной политики предприятий, денежных средств и денежных документов, операций с основными средствами и нематериальными активами, производственными запасами, расчетов на предприятиях, учета затрат и калькулирования себестоимости, готовой продукции, бартерных операций, учета финансовых результатов, фондов и резервов, а также отдельных видов деятельности предприятий.

В работе Арабяна К.К. «Организация и проведение аудиторской  проверки» рассматривается порядок организации аудиторской проверки от этапа сбора информации о деятельности экономического субъекта и до проведения внутреннего контроля качества аудита. Излагаются вопросы систематизации аудиторской проверки, оптимизации этапа планирования, повышения эффективности проведения процедур по существу. Обобщены подходы к оценке системы внутреннего контроля, аудиторского риска, расчета уровня существенности, формирования аудиторской выборки. Анализируются причины модификации аудиторского заключения с учетом интересов всех заинтересованных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особое внимание уделено процессу документирования аудита. Приводятся образцы документов аудитора, необходимые для проведения проверки, практические примеры; анализируются спорные ситуации.

Однако авторы не затронули в своих работах аудит кассовых операций детально, на примере конкретно взятого предприятия. Также, авторы обошли стороной пути повышения эффективности работы предприятия именно через аудит кассовых операций.

Объект исследования: Общество ограниченной ответственностью научно-производственная фирма ДатаКрат – Е (ООО «НПФ ДатаКрат-Е»)

Предмет исследования: аудит кассовых операций в ООО «НПФ ДатаКрат-Е» за 2009-2010 гг.

Цель исследования: рассмотреть динамику аудита кассовых операций в ООО «НПФ ДатаКрат-Е » за 2009-2010 гг.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• провести аудит кассовых операций и сделать выводы;
• разработка комплексной программы мер, направленной на улучшение работы;
• делать экономический расчет предложенной программы мер.

Методология исследования. В данной работе были использованы следующие методы:

- Метод сравнения (необходим для сопоставления результатов аудита за период исследования);

- Метод прогнозирования (необходим для разработки программы мер на будущее применение с целью улучшения работы предприятия);

- Метод анализа и синтеза (необходим для соединения исследуемых показателей в единое целое: при аудите кассовых операций за 2009-2010 годы поможет в объединении выводов и результатов по каждому году в общий вывод на конец проверяемого периода).

Теоретическая новизна работы. На основании аудита кассовых операций и выявления ряда нарушений, разработана комплексная программа мер по их устранению и совершенствованию работы.

Практическая  значимость работы. Прежде чем внедрять сформированную программу мер для улучшения работы, необходимо разработать ее финансовую составляющую. Данное экономическое обоснование представить на ознакомление руководителю предприятия.

Структура экзаменационной работы включает: введение, две главы, заключение, список литературы (29).

Во введении отражены цели и задачи исследования с учетом предмета и  объекта исследования.

В разделе 1 «Организация проведения аудита кассовых операций ООО НПФ «ДатаКрат-Е»» отражен аудит кассовых операций за 2009-2010 гг., формирование вывода по аудиторской проверке, разработка комплексной программы мер по улучшению работы с ее экономическим обоснованием. 

В заключении отражены основные выводы по работе.

Список литературы включает нормативно-правовые документы, научную литературу, учебную литературу и внутренние нормативные акты ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Аудит кассовых операций на примере

ООО НПФ ДатаКрат-Е» за 2009 год

1.1 Краткая торгово-организационная и экономическая   характеристика предприятия

 

 

 Полное фирменное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью научно-производственная фирма ДатаКрат-Е.

Сокращенное фирменное  наименование: ООО НПФ ДатаКрат-Е.

Форма собственности: частная.

Организационно-правовая форма предприятия: Общество с ограниченной ответственностью.

Основной вид деятельности: оптовая торговля, разработка программного обеспечения.

Специализация по товарному  признаку: оборудование для автоматизации торговли,  промышленности, склада, услуг.

Адрес предприятия: 620083, г.Екатеринбург, пр.Космонавтов,18, корпус 101

Номера контактных телефонов  и адрес электронной почты:

тел./факс 365-13-40, 365-13-52

адрес электронной почты: www.datakrat.ru

Сведения о банковских счетах:

Р/счет   40702810000010010894

К/счет   30101810100000000854

ОАО Банк “Северная Казна” г. Екатеринбург

БИК - 046551854

ОГРН – 1026605621459

ИНН - 6663041348     КПП - 667301001

ОКВЭД   51.65.6   45.33   51.70   74.20   29.56.9    74.13.1     70.20.2     73.10

ОКПО – 44656032

Основная деятельность: автоматическая идентификация в промышленности,

торговле и сфере  услуг.

Направления деятельности: 
Автоматизация торговли; 
Автоматизация в здравоохранении;

Автоматизация промышленности; 
Автоматизация складов; 
Защита от краж в торговле; 
Учет реализации алкогольной продукции; 
Система безналичного расчета; 
Автоматизация баров и ресторанов; 
Автоматизация развлекательных центров; 
Инвентаризация основных средств; 
Платежно-пропускные системы; 
Системы контроля доступа; 
Собственные программные разработки: dklink, s-market .

     Научно-производственная  фирма ООО НПФ ДатаКрат-Е начала свою деятельность 12 марта 1992 г. в г. Екатеринбурге на базе лаборатории математико-механического факультета Уральского государственного университета, занимавшейся технологией автоматической идеентификации (штрих-кодированием).

     У ООО НПФ ДатаКрат-Е насчитывается уже более тысячи клиентов в области АИ. Среди них - более 200 магазинов, около 60 ресторанов, крупные акцизные склады алкогольной продукции и не только в Свердловской области, но и Челябинской, Пермской, Курганской, Новосибирской, Омской, Томской, Иркутской.

         Сегодня корпорация ООО НПФ ДатаКрат-Е - крупная многопрофильная компания. Один из ведущих системных интеграторов в области автоматической идентификации в России, крупнейшая региональная компания в сфере автоматизации торговли. Почти во всех значимых городах регионов у фирмы есть филиалы, представительства или дочерние компании.

ДатаКрат-Екатеринбург имеет офисы в Екатеринбурге, Челябинске, Тюмени, Уфе, Перми, Кургане, Тольятти и Самаре, а также сеть магазинов ДомКлимат

          ООО НПФ ДатаКрат-Е является юридическим лицом, представляет собой вид хозяйственного общества, это коммерческая организация, которая преследует цель - извлечение прибыли.

 

1.2 Аудиторская проверка кассовых операций за 2009 год

 

В целях проведения аудиторской  проверки кассовых операций необходимо проверить и проанализировать следующие документы:

Кассовая книга.

Отчеты кассира.

Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО).

Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц.

Выписки банка.

Справка банка об установленном  лимите остатка денег в кассе.

Чековые книжки.

Хозяйственные договоры (в том числе  с банками).

Договоры о материальной ответственности.

Документы по ККМ.

Книги кассира-операциониста.

Журнал (книга) регистрации ПКО  и РКО.

Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей.

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм.

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей.

Приказы руководящего органа.

Акты ревизии кассы, акты инвентаризации.

Учетная политика в части документооборота.

В первую очередь проведена проверка наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром в  соответствии с п.32 [26]. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. Исходя из этого, произведена проверка замены кассира другим лицом в течение проверяемого периода. На предприятии ООО НПФ «ДатаКрат-Е» замена кассира в течение проверяемого периода не производилась.

Вся первичная учетная документация по учету кассовых операций на предприятии ООО НПФ «ДатаКрат-Е» составляется по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ[29].

Согласно Порядка ведения кассовых операций [26] установлено, что ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете и хранятся у главного бухгалтера, что является нарушением. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

Согласно п. 2.5 Положения Банка России [28] в кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для проверки соблюдения лимита остатка  денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, необходимо провести сплошную проверку кассовых отчетов таблица 1.1.

Таблица 1.1

Реестр кассовых документов с превышением  лимита наличных денег

№	Номер отчета	Дата	Фактический остаток, руб.	Лимит, руб.	Отклонение, руб.
1	1	02.12.08	16075-45	25000-00
2	2	03.12.08	11075-45
3	3	04.12.08	23529-95
4	4	05.12.08	22029-95
5	5	06.12.08	17029-95
6	6	09.12.08	16029-95
7	7	10.12.08	18034-95
8	8	11.12.08	12757-95
9	9	16.12.08	14643-20
10	10	17.12.08	12563-20
11	11	18.12.08	3028-20
12	12	19.12.08	7140-20
13	13	20.12.08	5595-20
14	14	21.12.08	4095-20
15	15	23.12.08	6197-20
16	16	24.12.08	757-20
17	17	25.12.08	5157-20
18	18	26.12.08	2222-80
19	19	27.12.08	9017-94
20	20	28.12.08	3829-94

 

В ходе аудита проведена проверка на предмет соответствия расходования наличных средств из выручки, поступившей  в кассу, предусмотренного расчётом на установление лимита остатка кассы, установленным Банком, и выявлены нарушения в части несоответствия расходования денежных средств.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств отражены в Приложении А.

 в ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

Аудиторская программа проверки средств  контроля кассовых операций и аудиторских процедур отражена в Приложении В.

Внутрихозяйственный контроль сохранности  и использования денежных средств  в кассе ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации [26] с некоторыми отклонениями.

 

1.3 Оформление результатов аудита кассовых операций

 

Документирование аудита является одним из важнейших условий его  квалифицированного проведения. На основе рабочей документации аудитор может  отстаивать свои интересы в суде в  случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

Составляем перечень вопросов для  определения качества внутреннего  контроля на предприятии ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2009 год.

По данным таблицы 1.2 можно сказать, что в целом ведение кассовых операций ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ [26]. Отрицательным в данном случае является, слабый внутренний контроль на предприятии.

 

 

Таблица 1.2

Ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров

№ докум.	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция		Характер и сущность нарушения
			Д-т	К-т
ПКО №91	Плата за наконечники	157-50	50.1	62.1	Отсутствует подпись кассира
РКО №110	В подотчет на бензин	1000-00	-	50.1	Отсутствует корреспонденция
РКО № 118	В подотчет	1200-00	71.1	50.1	Не указано на какие цели
РКО № 256	В подотчет	1035-00	71.1	50.1	Не указано на какие цели
РКО№270	В подотчет	5000-00	71.1	50.1	Не указано на какие цели
ПКО №332	За замки	1260-00	50.1	62.1	Не указано название организации
ПКО №422	За продукцию	2800-00	50.1	62.1	Не проставлена отметка «Погашено»
РКО №572	В подотчет	1545-00	71.1	50.1	Не указано на какие цели

 

Не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года

Таблица 1.3

Ошибки при заполнении кассовой книги

№	Дата записи в кассовой книге	Замечание
1.	31.01.2009.	Запись сделана за январь-месяц
2.	12.02.2009.	Не указан остаток на начало дня
3.	15.07.2009.	Неверно подсчитана итоговая сумма
4.	06.10.2009.	Не указана корреспонденция  счетов
5.	29.12.2009.	Отсутствует подпись главного бухгалтера

 

По результатам проверки оформляем отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса «Денежные средства в  кассе», строке 262 баланса «Денежные  средства на расчетных счетах», строке 263 баланса «Денежные средства на валютных счетах», строке 264 баланса «Прочие денежные средства» бухгалтерского баланса.

 

1.4  Аудиторское заключение за 2009 год

Аудиторское заключение состоит из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, должна включать:

название документа в целом – «Аудиторское заключение»;

фамилию, имя, отчество и стаж работы в качестве аудитора;

номер, дату выдачи и наименование органа, выдавшего аудитору лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии;

номер регистрационного свидетельства  аудитора;

номер банковского счета аудитора.

Аналитическая часть представляет собой отчет аудитора экономическому субъекту.

 

Отчет по аудиту кассовых операций

ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2009 год

16.03.2010 г.

Аудиторская проверка кассовых операций ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  за 2009 год проведена на основание договора № 128 от 26 января 2010 г.

1. В данной работе проведен аудит кассовых операции ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  за 2009 год.

2. При планировании и проведении  аудита кассовых операций рассмотрено  состояние внутреннего контроля предприятия ООО НПФ «ДатаКрат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет предприятие ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

3. Мною рассмотрено состояние  внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем  работ, необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

4. В процессе аудита кассовых  операций мною были обнаружены  некоторые факты, из которых  можно сделать вывод о низком  уровне системы внутреннего контроля  на аудируемом предприятии.

5. Мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности приведено в следующей части аудиторского заключения. Мною не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита кассовых операций ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  мною рассмотрено соблюдение предприятием применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет предприятие ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  .

7. Результаты проведенной проверки  показывают, что проведенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись, во всех  существующих отношениях, в соответствии  с законодательством.

Заключение аудитора о бухгалтерской  отчетности ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2009 год

1. Мною проведен аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  за 2009 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО НПФ «ДатаКрат-Е» согласно нормативных документов [5].

Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

Мною проведен аудит в соответствии с законодательными актами [6]. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Полагаю, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

4. По моему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  по состоянию на 1 января 2010 года и финансовых результатов его деятельности за 2008 год согласно нормативным актам.

 

Руководитель  аудиторской фирмы ________________ Шаяхметова Н.М.

 Аудитор                                           ________________ Скоробогатова С.Р.

Печать аудитора  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                

Глава 2 Аудит кассовых операций на примере

ООО НПФ ДатаКрат-Е» за 2010 год

 

2.1 Аудиторская проверка кассовых операций за 2009 год

Особое внимание при проведение аудита, я уделила правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Проверила наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

Все поступления и  выдача наличных денег предприятиями  учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в ООО «НПФ ДатаКрат-Е» пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются правильно; записи ведутся ежедневно.

Выводы по найденным  нарушениям оформлены в таблице.

Таблица. Реестр кассовых документов, заполненных с нарушениями

Расходый кассовый ордер		Получатель		Выявленные  нарушения	Примечания
№	Дата	ФИО	Документ
11	30.03.10	Кузнецов П.В.	Паспорт	Отсутствие  подписи руководителя	Нарушение п.14 Порядка  ведения кассовых операций
7	09.02.10	Каткова Л.М.	Паспорт	Отсутствие штампа «погашено»	Нарушение п.20 Порядка  ведения кассовых операций
2	15.01.10	Каткова Л.М.		Нет документа, удостоверяющего личность получателя	Нарушение п.15 Порядка  ведения кассовых операций

 

Чековая книжка, корешки  использованных чеков, а также неиспользованные чеки в ООО «НПФ ДатаКрат-Е» хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Во время последовательного просмотра чековой книжки фирмы я выяснила, что количество корешков и незаполненных чеков совпадает с количеством, указанным на обложке чековой книжки.

Следует отметить, что имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.