Аудит оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации

Муниципальное образовательное  учреждение

Южно-уральский  профессиональный институт

Кафедра Бухгалтерского учета  и финансов 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине: Аудит

на тему: «Аудит оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации»                                                                             

Студент гр. ЭЗ-01-08                                    ___________ Н.М. Воронина

Факультет Финансово-экономический     «___»____________2010г. 

Руководитель                                               ____________

Старший преподаватель                            «___»____________2010г. 

Рецензент                                                    ____________

                                                                    «___»____________2010г. 
 
 

Челябинск 2010г. 

Содержание: 

Введение ……………………  …………………………………………………….3                                                                                                           

Глава 1 Теоретические основы оплаты счетов поставщиков и подрядчиков

в целях налогообложения  организации…………………………………….........5

1.1 Нормативно - правовое  регулирование организации  учета с                          поставщиками и подрядчиками…………………………………………………..5

2. Учет оплаты счетов с поставщиками и подрядчиками в целях                                           налогообложения организации………………………………………………..7

Глава 2 Проведение аудита оплаты счетов поставщиков и подрядчиков…..11

2.1  Организация  и ведение учета в организации ООО “Европолимер ” …….11    

2.2   Организация проведения аудита оплаты счетов с поставщиками и            подрядчиками в ООО «Европолимер»………………………………………….14

Глава 3. Совершенствование оплаты счетов поставщиков и подрядчиков     

в целях налогообложения организации…………………………………………22                                 

3.1 Рекомендации  по совершенствованию учета с  поставщиками и                                  подрядчиками……………………………………………………………………..22

Заключение ……………………………………………………………………….24                                                                                                              

Литература ………………………………………………………………………..27                                                                                                               

Приложение  ……………………………………………………………………...31                                                         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

            Введение 

     Переход к рыночной экономике требует  от организации повышения конкурентоспособности  продукции, эффективности производства и услуг на основе внедрения достижения научно-технического прогресса и внедрения эффективных форм хозяйствования, мобилизации неиспользованных резервов  и активизации предпринимательства. Комплексной организации бухгалтерского учета отводится важная роль в решении этой задачи. Оперативная информация об организациях и источниках его формирования, имуществе формируется с его помощью. Правильно составленный бухгалтерский учет в организациях является одной из самых главных задач.

     Бухгалтерский учет в организациях должен осуществляться по определенным правилам.

Заключается проблема в установлении такой совокупности правил реализация которых от ведения  учета обеспечила бы эффект максимальный. Для широкого круга заинтересованных пользователей под эффектом в  этом случае понимается своевременное формирование управленческой и финансовой информации, а так же ее полезность и достоверность. Состояние расчетов по организации в целом зависит во многом от того, насколько эффективно организован учет поставщиков и подрядчиков, а так же учет поставщиков и подрядчиков занимает не последнее место в учетном процессе по важности и объему учетных процедур.

     Целью курсовой работы является исследование оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации.

     Предметом исследования является методология оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации.

     Объект  исследования является система внутреннего  контроля  в организации. 
 

     Для решения цели решены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации.
2. Организация ведения и проведения аудита оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации.
3. Рассмотреть пути совершенствования оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации.

Глава 1. Теоретические  основы оплаты счетов поставщиков и  подрядчиков в  целях налогообложения  организации.

     1.1 Нормативно - правовое  регулирование  организации учета с поставщиками  и подрядчиками.

      Министерством финансов РФ и Правительством РФ осуществляется в России методологическое и общее  правовое руководство бухгалтерским  учетом. Нормативно – правовое регулирование  в России представлено четырьмя уровнями.

      К основным документам, регулирующим оплату счетов поставщиков и подрядчиков можно отнести:

         Уровень первый:

1. Гражданский кодекс РФ, части 1-2 – в части регулирования договоров: аренды, поставки, подряда (ст. 410, 414, 415, 419).

     Гражданский Кодекс РФ - это систематизированный  единый законодательный акт, определяющий правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирующий договорные и иные обязательства. А также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников (физических и юридических лиц, а в некоторых случаях - также государства и муниципальных образований).

2. Части 1 и 2 Налогового кодекса РФ

     Налоговый кодекс РФ (НК РФ) - это свод законодательных  актов о налогообложении, объединенных в один целостный документ.

     3.     Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» №129 – ФЗ

Второй  уровень:

1. По ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета положения в Российской Федерации
2. По бухгалтерскому учету «Учет обязательств и активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/26)
3. По бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

Уровень третий

1. Методические указания «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, организации»
2. Методические указания «По инвентаризации финансовых обязательств и имущества»
3. «О порядке отражения в отчетности операций с векселями и в бухгалтерском учете, применяемые при расчетах между организациями за оказанные услуги, выполненные работы и поставку товаров»
4. Финансово хозяйственной деятельности предприятия план счетов бухгалтерского учета.

Уровень четвертый

1. Учетная политика организации

     Учетная политика - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика формируется  главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с ПБУ 1/08"Учетная политика организации" и требованиями Налогового кодекса РФ.

2. Устав организации

Устав - зарегистрированный и утвержденный в установленном законом порядке  свод правил, регулирующий основные виды деятельности организации. 
 
 

1.2. Учет оплаты счетов с поставщиками и подрядчиками в целях налогообложения организации.

К одному из видов расчетов в зависимости от субъектов участников

отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной  деятельности, относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками.

       Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками направлен на обобщение и сбор за полученные покупателем товарно-материальные ценности.  Информацию о сборах, принятые заказчиком, потребленные услуги и выполненные работы, расчетные документы по которым акцептованы и через кредитную организацию подлежат оплате.

       Поставщиками  и подрядчиками являются организации  оказывающие услуги (обеспечение  связи, транспортные перевозки, коммунальные и прочие услуги) выполняющие работы погрузочно-разгрузочные работы и т. д.).  поставляющие товарные – материальные ценности (товары, сырье и другие материалы). К учету обязательств организации по оплате услуг, работ, товаров, возникающих в связи с их приобретением, у сторонних организаций относится направление учета расчетов. Основаниями прекращения обязательств, в ст. 407-419 Гражданского кодекса Российской Федерации:

1. надлежащее исполнение
2. зачет
3. новация
4. прощение долга
5. Ликвидация юридического лица, являющегося кредитором или должником в обязательстве, кроме случаев, когда правовыми актами или законом ликвидированного юридического лица исполнение обязательства возлагается на другое лицо.

       Используется  счет 60 “Расчеты с подрядчиками и  поставщиками” для бухгалтерского учета, на котором отражаются следующая информация:

• о выполненных, принятых работах   и потребленных услугах, о полученных товарно-материальных ценностях, расчетные документы на которые акцептованы;
• о товарно-материальных услугах, ценностях, работах на которые расчетные документы не поступили от подрядчиков и поставщиков (поставки неотфактурованные)
• об излишках выявленных при приемке товарно-материальных ценностей
• о выданных авансах подрядчикам и поставщикам
• о курсовых ризницах.

     Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету работ, товарно-материальных ценностей, услуг в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат, либо в корреспонденции со счетами учета этих затрат. Производятся в корреспонденции со счетами учета товаров, производственных запасов, расходов на продажу и производство и т. д. по кредиту счета 60 за услуги по доставке материальных ценностей и переработке материалов на стороне записи.

     Поставщикам или подрядчикам подлежащие оплате на суммы НДС производится запись по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам (МПЗ)» в соответствии с кредитом счета 60, если НДС подлежит вычету.

     Для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация в отношении аналогичных ценностей определяет, цену в том случае если цена не указана и не может быть установлена исходя из условий договора. 
 
 
 

Рис. 1 Расчеты организации

В таблице 1.1 приведены основные факты  оплаты счетов поставщиков и подрядчиков  и корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

№п/п          Хозяйственная  операция                    Документооснование      Дебет           Кредит                    1.                          За поставленные                          Выписка банка                60                 51, 52

            товарно-материальные  ценности 

             произведена оплата

2.      Поставщику товарно-материальных 

           ценностей перчислен аванс                       Выписка банка                60                 51, 52     3.      Отражен НДС по приобретенным          Счет-фактура                субсч.19-3           60

Ценностям

  Начислены возникающие при                  Выписка банка,             60              полож.

         расчете в иностранной валюте              бухгалтерская справка                               91

         курсовые разницы                                                                                               субсчет 91-1

                                                                                                                             60             отрицат.

                                                                                                                                              Субсчет 5.         Зачтена задолжность                               счета-фактуры,                  60                    62

            товарно-материальных ценностей      счета поставщиков,

            в счет поставки в адрес  поставщика    акт взаимозачета

            товаров, услуг, продукции, работ    

6.       Приняты к зачету НДС по                         расчет НДС,                     60                  19

оплаченным и по оприходованным          выписка банка,                            субсчет 19-3

товарно-материальным ценностям          приходный ордер 

                                                                                 (форма № М-4)

7.       Между Российскими организациями         Выписка банка             полож.        полож.

         за материальные ценности в  расчетах        счет  поставщика              10                60

         начислены  суммовые разницы                                                               10                60

     Отражают  по дебету счетов учета денежных средств  и кредиту счета 60 неиспользованные суммы аванса, возвращенные поставщиком. Не востребованные авансы, ранее выданные, но не использованные списывают на убытки организации.

     По  отдельным договорам поставки по каждому поставщику и подрядчику в аналитическом учете по счету 60 введется учет с целью группировки  и обобщения информации в разрезе:

• Срок оплаты акцептованных расчетных документов не наступил;
• В срок неоплаченных расчетных документов;
• Неотфактурованных поставок;
• Выданных авансов
• Срок оплаты выданных векселей не наступил
• Векселей просроченных оплатой
• Полученных коммерческих кредитов
• Других признаков.

     Отражаются  в журнале-ордере №6, по предъявленным счетам отражаются формы учета работы с поставщиками и подрядчиками при использовании в организации журнально-ордерной формы учета.

Ведется в ведомости №5 в порядке плановых платежей при расчетах аналитический  учет расчетов с поставщиками. Включают в журнал ордер №6 по корреспондирующим счетам общими итогами в конце месяца данные этой ведомости.  
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Проведение аудита оплаты счетов поставщиков  и подрядчиков. 

     2.1  Организация и ведение учета  в организации: ООО «Европолимер»

     Перед составлением плана и программы  проверки расчетов с поставщиками и  подрядчиками, прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету операций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников организации. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службой предприятия).

Предприятие «Европолимер»  ООО зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации e Челябинской области. Свидетельство о госрегистрации:  № 005896285 от 16.10.2000 года. Учредителем предприятия «Европолимер» ООО является физическое лицо - гражданин РФ, Вербитский Михаил Викторович. Целью деятельности e общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей.

Общество является e юридическим e лицом, правовое положение которого определяется  законодательством РФ, и имеет e в собственности обособленное имущество, отражаемое e на его самостоятельном e балансе, имеет расчетные и иные рублевые счета в банках, имеет e печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени t приобретатьe и реализовывать имущественные и личные e неимущественные права, нести e обязанности, быть e истцом и ответчиком e в e суде.

Предприятие «Европолимер»  ООО по организационно-правовой форме  является обществом с ограниченной e ответственностью. Предприятие самостоятельно e распоряжается  имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам e в пределах e этого имущества, на которое по существующим eзаконам e может быть eобращено e взыскание.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который создаст e всю работу предприятия и несет полную e ответственность e за его e состояния и деятельность. Генеральный директор представляет e предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом e предприятия, заключает договора,e издает приказы по e предприятию, в соответствии с трудовым eзаконодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает eвзыскания на eработников предприятия, открывает в e банках e счета eпредприятия.

Бухгалтер, осуществляет учет средств, предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной e деятельности e предприятия и др.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и e бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной e программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

Предприятием  разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения e бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями e бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка eпроизводственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие eспособы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской eотчетности невозможнаe достоверная оценка имущественного и eфинансового состояния, денежного выражения и результатов e деятельности e предприятия.

Бухгалтер занимается, eсоставлениемe первичных e учетных документов, кассовой книги, авансовых e отчетов, e ведение e банковскихe операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, e рассчитываетe заработнуюe плату работников, e заполняет e книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученнуюe прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского e учета несет e руководитель,e предприятия.