Аудит отчета о прибылях и убытках

Содержание:

1. Необходимость и сущность денег………………………………………...3
2. Функции и роль денег……………………………………………………...9
3. Активные операции коммерческих банков. Операции межбанковского кредитования...……………………………………………………………14
4. Практическая часть……………………………………………………….19
5. Список использованной литературы…………………………………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Необходимость и сущность денег

Необходимость и предпосылки возникновения и применения денег

Современный мир без денег представить просто невозможно, с ними связаны все успехи мировой цивилизации. Они создали общество таким, каким мы его видим с его достоинствами и противоречием. На каждом крупном историческом этапе формировалось особое мнение о деньгах, как важнейшем элементе общественной жизни. Упоминание о деньгах, изображение денег встречается во всех памятниках культуры, начиная с древнейших времен.

Что же такое деньги? Начиная с глубокой древности, люди пытались дать научный ответ на этот вопрос. С этой целью Аристотель науку о богатстве делил на экономию, к ней он относил вопросы искусства обретения ценных вещей, и хрематистику, в которую включал искусство накопления денег. При значительном разнообразии ответов на вопрос - что такое деньги, все сходятся в одном: деньги чрезвычайно облегчают обмен товаров и платежи в обществе, основанном на разделении труда. Появление денег в таких условиях есть общественная необходимость. Чаще всего происхождение денег объясняется объективными причинами, к ним относят: экономический рост, разделение общественного труда и выделение особого товара в качестве посредника. Субъективный подход объясняет происхождение денег - как результат соглашения между людьми об использовании денег в качестве инструмента обмена.

Деньги - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Их необходимость вызвана наличием товарного производства и товарного обращения. Все производимые материальные ценности приобретет форму товара, обмен материальными ценностями может происходить на основе эквивалентного обмена товарами, исходя из их стоимости. Деньги являются средством осуществления расчетов при обмене.

Товарообменные отношения с момента их зарождения тяготели к поискам удобного, приемлемого для всех товара, способного выступать всеобщим эквивалентом на рынке. Деньги стихийно выделились из массы товаров, в результате развития товарообмена. На различных этапах исторического развития роль денег выполняли сначала товары - скот, меха, затем благородные металлы - бронза, железо, медь, серебро, золото. Они использовались в виде украшений, оружия, орудий труда и кусков металла в форме брусков, прутьев, пластин и слитков. Для расчетов их приходилось взвешивать, делить на более мелкие части, а это было не удобно. Потребность в универсальном расчетном эквиваленте привела к появлению уже в 8 веке до н.э. стандартизированных слитков с гарантированным весом и составом, в более позднем периоде они снабжались зарубками, по которым было удобно делить их на части.

Золото оказалось наиболее подходящим товаром на роль денег, не только благодаря относительной редкости как сырьевого товара, портативности (высокой стоимости на единицу веса), но и по причине однородности, износостойкости (долговечности), делимости, узнаваемости, транспортабельности, удобству хранения, превращения без потери веса из монетарной формы в слитки и обратно - все это сделало его естественным материалом для денег.

Рост товарного производства и расширение товарообмена способствовали дальнейшей стандартизации металлических денег и приведению их размеров к потребностям розничной торговли. Примерно в 12 веке до н.э. в Китае, а в 7 веке до н.э. в государстве Средиземноморья - Лидии появились металлические деньги, одинаковые по весу, размеру и составу сплавов. Постепенно они приобрели круглую форму. Деньги сегодня предстают как в виде чувственно-осязаемых монет и банкнот, так и в виде конфиденциальной информации, скрытой на пластиковых карточках.

При определенных условиях экономические субъекты могут обходиться без денег. Имеются 2 вида экономических систем: бартерная и денежная. Однако прямой товарообмен неэффективен, так как необходимо двойное совпадение интересов, которое чаще всего бывает случайным. Поэтому в качестве промежуточного товара (посредника) и стали использовать деньги, что привело к снижению издержек обращения и развитию торговли.

Сущность и свойства денег. Спрос на деньги

С философской точки зрения сущность денег - это внутреннее содержание предмета (денег), выражающееся в единстве всех многообразных  и противоречивых форм его бытия.

Сущность денег как исторической категории проявляется в существовании различных концепций происхождения денег. История денег и денежного обращения содержит в себе совокупность объективных (посредничество в обмене товаров) и субъективных (действия правительств) эволюционных моментов. Поэтому она определяется с двух позиций: филогенетической и онтогенетической.

Филогенез - отражает действительное историческое развитие явления, характеризует те конкретные виды товаров, которые в разное время, у разных народов являются посредниками в обмене и подлинные пропорции между ними.

Онтогенез - представляет собой исследование развития сущности реальных явлений. Он позволяет вести обобщенное изложение полученных научных результатов от простейших, абстрактных категорий, к сложным категориям. Онтогенез предполагает разные подходы в определении сущности денег: через функции, (здесь раскрытие сущности денег не имеет большого значения - важны функции, которые они выполняют, и роль, которую они играют в современной экономике); и через общие свойства, характеризующие их внутреннее содержание независимо от всего разнообразия форм и видов.

И современных условиях филогенетические и онтогенетические подходы не образуют единого целого, придерживаясь либо одной, либо другой концепции ряд исследователей считают их не совместимыми. В действительности оба подхода взаимно дополняют друг друга, и способны сформировать единую непротиворечивую систему научных представлений о сути и формах денег в денежном обращении.

Сущность денег как экономической категории заключается в том, что они служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Деньги - один из наиболее важных элементов любой экономической системы, содействующих работе экономики. Если действующая денежная система работает хорошо и слажено, то она вкладывает силу во все стадии процесса производства, в кругооборот доходов и расходов, способствует полному использованию имеющихся производственных мощностей и трудовых ресурсов. Если денежная система работает плохо, то это может стать причиной снижения или резких колебаний уровня производства, занятости, роста цен и снижения доходов населения.

Сущность денег характеризуется их участием в:

- осуществлении различных видов общественных отношений; сущность денег не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;

- распределении валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление денег не одинаково, так как различные возможности денег объясняются разными социально-экономическими условиями;

- определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая складывается из совокупного объема перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости.

Кроме того, сущность денег характеризуется тем, что они:

Служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др. ;

Улучшают условия сохранения стоимости. При сохранении стоимости в деньгах, а не в товарах уменьшаются издержки хранения, и предотвращается порча.

Деньги - это особый товар. Ему присущи такие свойства, которых нет у других товаров, поэтому они играют роль всеобщего эквивалента.

1. Обычный товар - это воплощение потребительской стоимости. Стоимость, или воплощенный в товарах труд, находится в них в скрытом виде, и, чтобы ее обнаружить, необходимо приравнять товар к всеобщему эквиваленту - деньгам. Таким образом, деньги не являются обычным товаром, они выступают в качестве всеобщего и непосредственного воплощения потребительской стоимости.
2. В деньгах, как и в других товарах, заключен конкретный и абстрактный труд. Абстрактный труд заключается в товарах в скрытом виде, и проявляется вследствие приравнивания их к деньгам. Таким образом, деньги - это всеобщее и непосредственное воплощение абстрактного труда (чего нет у других товаров)…
3. Произведенные товары лишь при обмене на деньги получают всеобщее признание. Деньги же могут обмениваться друг на друга. Таким образом, деньги обладают свойством всеобщей обмениваемости.
4. Для отдельно взятого производителя его собственный товар служит меновой стоимостью (т.е. способен обмениваться и другой товар), а для других товаропроизводителей - потребительской стоимостью (т.е. способностью удовлетворять свои потребности - например - в пище - хлеб). Однако все товары не могут служить одновременно и меновой и потребительской стоимостями, а деньги совмещают данные свойства. Таким образом, деньги не являются обычным товаром, они выступают в качестве всеобщего и непосредственного воплощения меновой и потребительской стоимости.
5. Если товары производителя обществу не нужны, он не сможет продать их, превратить в деньги, и его частный труд не получит общественного признания. Если же он продаст товар за деньги, значит, его труд нужен обществу. Таким образом, деньги, в товарном хозяйстве служат механизмом стихийного учета общественного труда частных производителей.

Деньги - это своеобразный актив общества, то есть нечто, имеющее собственную ценность. Актив любого хозяйствующего субъекта есть принадлежащее собственнику материальное и нематериальное богатство в различных его формах (запасы, сырье, недвижимость, ценные бумаги и т.д.). В данном качестве деньги представляются также экономическим благом, частью богатства в форме наличных и безналичных денежных средств.

Кроме того деньги - это высоколиквидный актив, позволяющий без всяких преобразований погашать обязательства. Обычно между ликвидностью и деньгами ставится знак равенства.

Деньги, как высоколиквидный актив имеют фиксированную номинальную стоимость и им присуща всеобщность, которая обеспечивается законодательно и доверием населения к деньгам (полезность), и другие свойства денег: стандартизированность (взаимозаменяемость), делимость, транспортабельность, узнаваемость и пригодность для хранения, портативность и защита от подделок.

Спрос на деньги.

Определены следующие мотивы, определяющие спрос на деньги:

Трансакционный (использование для обычных покупок);

Предосторожности (как определенный запас для снижения рисков);

Спекулятивный (для приобретения финансовых активов, приносящих доход).

Спрос на деньги формируется под воздействием:

1. спроса на деньги как средство обращения (для совершения сделок). Определяется уровнем ВНП, чем он выше, тем больше совершается сделок, выше уровень цен и больше потребуется денег для совершения сделок в рамках национальной экономики;
2. спроса на деньги как сохранения стоимости (спекулятивный спрос). Зависит от номинальной ставки процента (изменяется обратно пропорционально), то есть чем выше ставка процента на финансовые активы, тем ниже курс ценных бумаг, выше спрос на них и ниже спрос на наличные деньги. (Таким образом, при высоких процентных ставках все сбережения вкладываются в ценные бумаги, а спрос на деньги низок).
3. Таким образом, мы рассмотрели специфические особенности денег, которые выделяют их из всей массы товаров. Деньги - это стихийно выделивший особый привилегированный товар, играющий роль всеобщего эквивалента.

Функции и роль денег

Сущность денег также проявляется в их функциях, которые отражают возможности и особенности их использования, а также в роли денег, состоящей в достижении с их помощью определенных результатов.

Деньги выступают в качестве:

1. Меры стоимости (мера ценности, масштаб цен, счетные деньги);
2. Средства обращения;
3. Средства накопления;
4. Средства платежа;
5. Мировых денег.
1. Существуют разные подходы к раскрытию этой функции. Первый подход: Деньги сами имеют внутреннюю стоимость и поэтому представляют ценность, стоимость других товаров, то есть они являются кристаллизацией меновой стоимости всех других товаров. Второй подход: Деньги выступают как некий общий заменитель (счетные деньги) с помощью которого выражается соотношение цен различных товаров. Можно отметить, что современные деньги не измеряют, а соизмеряют стоимость отдельных товаров и услуг.

Таким образом, как всеобщий эквивалент деньги определяют стоимость всех товаров через установление их цен, но так как различные товары обладают не одинаковой стоимостью, для их сопоставления необходимо применять масштаб цен.

Масштаб цен - это определенное весовое количество денежного металла, принятое в стране за денежную единицу и служащее для измерения цен всех товаров.

Однако масштаб цен и мера стоимости - разные понятия. Например: как мера стоимости золото относится к прочим товарам, выражая и измеряя их стоимость. А в качестве масштаба цен единицей измерения выступает определенное количество золота и этими единицами можно измерить любое количество золота.

Как мера стоимости деньги функционирует стихийно, масштаб цен устанавливается государством в законодательном порядке.

2. Продажа товара на деньги дает возможность товаропроизводителю покупать другие товары. Процесс товарного обращения можно представить следующим образом: Т - Д - Т, то есть продажа товара (Т - Д) осуществляется для последующей покупки другого товара (Д - Т). В этом процессе деньги выполняют роль посредника в обмене товарами.

Товарное обращение с участием денег имеет преимущества по сравнению с обменом товара на товар.

Во-первых, не требуется взаимного соответствия потребностей двух обменивающихся товаропроизводителей (несоответствие стоимости товаров).

Во-вторых, не требуется совпадения по времени актов купли - продажи товаров (один товар продается в одно время, а другой товар в другое время).

В - третьих, не требуется совпадения актов купли - продажи товаров в пространстве (обмен возможен в разных местах).

3. Деньги являются всеобщим воплощением общественного богатства, этим и объясняется стремление к их накоплению. Этому способствует продажа товара (Т-Д), без последующей покупки (Д-Т). Таким образом, деньги вступают в функции образования сокровищ, накоплений и сбережений, когда они временно извлекаются из оборота и оседают в руках товаропроизводителей.

Накопление денег - это необходимое условия постоянного развития товарного производства, то есть для покупки сырья, оборудования, для осуществления расширенного воспроизводства товаропроизводитель должен часть прибыли изымать из оборота (накапливать). Этот процесс может осуществляться в банковской форме и в форме наличных денег (тезаврация).

4. К моменту появления на рынке товара какого-то одного товаропроизводителя покупатели могут не иметь наличных денег по разным причинам (не одинаковая продолжительность периодов производства и реализации продукции и др.). Поэтому возникает необходимость купли - продажи товаров в кредит, то есть с отсрочкой платежа. И тогда средством обращения служат не сами деньги, а выраженные в них долговые обязательства. При погашении этих долговых обязательств деньги и выполняют функцию средства платежа. Данный процесс можно представить следующим образом:

О-Т Т-Д Д-О

Кроме того, деньги как средство платежа функционируют не только при покупке товара в кредит, но и при погашении денежных суд, внесение арендной платы, уплаты налогов и др.

При отсутствии официальных денег (или их неспособности выполнять свои функции) в оборот могут поступать самые разнообразные суррогатные деньги (ценные бумаги - векселя, иностранная валюта, золото, разного рода талоны и другие, которые принимают партнеры по бизнесу). Они не являются законными платежными средствами на территории страны.

5. Развитие международных политических, экономических и культурных связей обусловило функционирование денег на международном рынке. Мировые деньги могут выступать в виде слитков благородных металлов (золото, серебро) и других видов мировых денег. В этой роли деньги функционируют как:

Международное платежное средство - при регулировании платежного баланса стран, когда платежи из страны за заграницу могут превышать размеры поступлений из - за границы.

Международные покупательное средство - при чрезвычайных обстоятельствах (при не урожаях - покупка зерна).

Всеобщее воплощение общественного богатства - при предоставлении займов и субсидий одной страной другой (в этом случае происходит перелив капитала между странами).

Данная функция денег претерпевает изменения. Золото уже не используется в расчетах между странами. Валюты различных стран мира такие, как - доллар США, стали функционировать как международное платежное, покупательное и резервное средство. Кроме того, были созданы новые формы мировых денег в виде денежных заменителей, например: СДР (специальные права заимствования), ЭКЮ - ЭТО европейская валютная единица, используемая странами европейской валютной системы. С 1 января 1999 года в рамках европейского союза был создан европейский экономический и валютный союз, и введена единая валюта для стран членов этого союза - ЕВРО. Эта валюта призвана заменить национальные валюты в соответствующих странах. Создана европейская система центральных банков во главе с европейским центральным банком, который осуществляет политику единого экономического и валютного союза.

Результаты применения и воздействия денег на различные стороны деятельности и развития общества характеризуют их роль.

Роль денег проявляется в установлении цены товара, в их использовании в процессе денежного оборота (при выполнении функций средства обращения и средства платежа), в усилении заинтересованности в улучшении работы предприятий (при сопоставлении выручки от реализации продукции с издержками на ее производство и оценке выгодности производства продукции), в экономических взаимоотношениях между странами (при расчетных, кредитных операциях) и др.

Деньги как важнейшая экономическая категория связывает всех субъектов рынка в единый воспроизводственный процесс. Выпускаемая продукция принимает форму товара, а между участниками процесса производства и реализации товаров складываются товарно - денежные отношения. На основе денежных потоков в форме финансовых и денежно-кредитных отношений происходит перелив ресурсов, капиталов, достигается макроэкономическое равновесие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Активные операции коммерческих банков. Операции межбанковского кредитования

Активные операции - это операции посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания ликвидности.

Активные операции по экономическому содержанию подразделяют:

-Ссудные (Учетно-ссудные - это  покупка (учет) векселей, либо принятие их в залог);

-расчетные - операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в т. ч. для оплаты их обязательств перед контрагентами;

-кассовые - операции по приему и выдаче наличных денежных средств;

-инвестиционные и фондовые - это операции по инвестированию банком своих средств в ценные бумаги, размещение средств в виде срочных вкладов в других кредитных учреждениях и т.д.

-валютные - операции по купле-продаже иностранной валюты, драгоценных металлов в монетах и слитках;

-гарантийные - это операции по выдаче банком гарантий(поручительств) третьим лицам, приносят доход в виде комиссионных.

 Основной активных операций коммерческого банка следует считать операции кредитования. Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозяйствующие субъекты, население, государство и сами банки.

Банковские кредиты подразделяются на ряд видов по различным критериям или признакам. В целом можно предложить классификацию кредитных операций банков по следующим критериям:

по группам заёмщиков:

• государственные и негосударственные предприятия и организации,
• население,
• государственные органы, совместные предприятия международные объединения и организации,
• другие банки;

по экономическому назначению кредита:

• связанные (целевые):

- платежные (под оплату  платежных документов, авансовых  платежей, конкретную коммерческую  сделку; приобретение ценных бумаг, платежи в бюджет),

- на финансирование производственных затрат,

- на финансирование инвестиционных затрат,

- потребительские (кредиты физическим лицам),

- промежуточные (кредиты под лизинг);

• несвязанные (без указания объекта кредитования в кредитном соглашении);

по регионам размещения:

• внутренние (в пределах своей страны),
• внешние (международные);

по роли банка (кредитор или заёмщик):

• активные (банк - кредитор),
• пассивные (банк - заёмщик);

 по срокам погашения:

до востребования (онкольные),

• срочные

 - краткосрочные,

- среднесрочные,

- долгосрочные;

 по формам предоставления:

• в налично-денежной форме (кредитование физических лиц),
• в безналичном порядке:

- зачисление безналичных  денег на соответствующий счёт  заёмщика,

- кредитование векселями  банка,

- в смешанной форме;

 по степени риска:

- с наименьшим риском,

- с повышенным риском,

- с предельным риском,

- нестандартные;

по виду валютной ставки:

• с фиксированной ставкой,
• с плавающей ставкой,
• со смешанной ставкой;

по способам предоставления:

• одной суммой,
• открытая кредитная линия:

- простая (не возобновляемая) кредитная линия,

- возобновляемая (револьверная) кредитная линия,

- онкольная (до востребования);

• кредиты овердрафт,
• комбинированные варианты;

по числу кредиторов:

• индивидуальный (предоставляется заёмщику одним банком),
• синдицированный (кредитором является синдикат, объединение банков);

по видам обеспечения:

• обеспеченные:

- залоговые,

- гарантированные,

-застрахованные;

       - необеспеченные (бланковые),

по ряду погашения:

• погашаемые одной суммой,
• погашаемые через равные промежутки времени и одинаковыми долями,
• погашаемые неравномерными долями.

Приведенная классификация условна, т.к. постоянно возникают новые виды и формы банковских кредитов.

Активные операции банка разнородны как по экономическому содержанию, так и с точки зрения их доходности и качества. Часть активных операций банка представляет собой безальтернативное размещение его средств (в фонд обязательного резервирования, на корсчёт в РКЦ и т.п.), которое позволяет банку стабильно работать, но не приносит доходов. Другие виды размещения могут оказаться высокодоходными, но и рискованными. Поэтому каждый коммерческий банк должен точно определять свои рыночные приоритеты и  специализацию в любой временной период своей деятельности.

 Кроме кредитования клиентов коммерческие банки кредитуют друг друга, выдавая и получая межбанковские кредиты (МБК).

Рынок МБК имеет ряд особенностей:

- участниками рынка являются все без исключения работающие банки;

- ориентирован на использование встречных платежей;

- тесно связан с рынками других финансовых активов;

- отличается высокой ликвидностью;

- мобилен и предполагает оперативное принятие решений контрагентами каждой сделки;

- на рынке представлены кредиты в основном на 1-3 дня, «длинные» МБК практически не предоставляются;

- не стабильность рынка и др.

Основные задачи, решаемые на рынке рублевых МБК: обеспечение текущей ликвидности; привлечение ресурсов для реализации кратко и среднесрочных проектов банка; получение прибыли за счет размещения временно свободных денежных средств; получение спекулятивной прибыли - одновременно купля и продажа МБК; создание и поддержание положительного имиджа (участники МБК - платежеспособные банки); установление партнерских отношений с другими банками; сбор информации о их деятельности и др.

Наиболее тесно рынок МБК взаимодействует с межбанковским рынком  купли-продажи валюты, где в отличие от рынка МБК относительно присутствует ЦБР, который проводит здесь при необходимости крупно масштабные интервенции, и полностью контролирует ситуацию на рынке МБК. МБК также тесно взаимодействует и с рынком государственных краткосрочных облигаций (ГКО), когда «полугосударственные» банки привлекают рубли для участия в аукционах по размещению ГКО.

Рынок МБК сильно зависит от политики государства (выплата внешних долгов, смена правительства и др.), поэтому под выданные МБK также создаются резервы на возможные потери по ссудам, которые призваны упрочить стабильность банка, повысить его ликвидность, предотвратить возможное банкротство, обеспечить выполнение обязательств перед клиентами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Задача 1. На основании данных таблицы рассчитать:

а) количество денег в обращении (агрегат М0);

б) денежную массу (агрегат М2);

в) количество мировых денег (агрегат М2х);

г) удельный вес наличных денег в денежной массе, %;

д) денежную базу.

Таблица 1

Резервные деньги, тыс. руб.	164.9
в т. ч. деньги вне банков	103.8
Депозиты до востребования	87.3
Срочные вклады в комбанках	97.2
Депозиты в иностранной валюте	69.4