МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 

    Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

    Курсовая  работа

    по  дисциплине «Аудит»

    на  тему «Аудит расчетов с подотчетными лицами» 
 
 
 
 

     Выполнила: студентка БУАзу-31

Ефремова Ольга Александровна,

№ зачетной книжки 1080423436

Проверил: ассистент кафедры бухгалтерского учета 

Леухина Татьяна Леонидовна 
 
 
 
 
 

    г. Йошкар-Ола

    2011

    Содержание

    Введение 3

    1. Характеристика организации 6

    1.1. Ознакомление с организацией 6

    1.2. Анализ учетной политики 16

    1.3. Общие вопросы организации учета расчетов с персоналом по оплате труда 20

    1.4. Финансовый анализ деятельности организации 24

    1.5. Оценка системы внутреннего контроля предприятия 28

    2. Методика аудита 38

    2.1. Нормативная база аудита 38

    2.2. План и программа аудита 39

    2.3. Оценка уровня существенности 44

    2.4. Общие методические приемы аудита 46

    3. Результаты аудита 50

    3.1 Описание выполненных процедур и их результатов 50

    «Результаты проведенного перечета начисленной заработной платы" 55

    Результаты проведенной проверки сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 57

    3.2 Выводы и рекомендации по результатам проведенной аудиторской проверки 61

    Список использованной литературы 62

    Приложения

     Введение

      Расчеты с подотчетными лицами имеют место  практически на каждом предприятии  и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого  ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

      Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с  подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими  другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с  поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей  и т.д., что обуславливает высокую  трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

     Практика  аудиторских проверок показывает, что  из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается  именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано  с низким уровнем системы внутреннего  контроля за использованием на предприятии денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

     Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения  полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете  расчетов с подотчетными лицами в  ОАО «Волжский электромеханический  завод» за 2009 год. Выбор  темы связан с актуальностью данной проблемы существующей в бухгалтерском учете. Своевременное выявление нарушений  в документальном оформлении и отражении  в учете всех видов расчетов с  подотчетными лицами обеспечивает действенный  контроль  и подтверждает достоверность  выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

     Для решения цели  работы мною были поставлены следующие задачи:

     1. Рассмотреть теоретические основы  организации учета и аудита  расчетов с подотчетными лицами.

     2. Изучить основные нарушения в  учете расчетов с подотчетными  лицами

     3. Изучить методику проведения  аудиторской проверки расчетов  с подотчетными лицами.

    1. Характеристика организации

      1.1. Ознакомление с организацией

     "Волжский  электромеханический завод" был  основан в 1968 г. в форме государственного  предприятия. В настоящее время  входит в состав крупнейшего  российского объединения ОАО  "Концерн ПВО "Алмаз-Антей"  и успешно сотрудничает со  многими отечественными предприятиями.

     За  время существования завода на его  базе сложился социально-производственный комплекс, позволяющий решать сложные  задачи по выпуску ТНП и специальной  техники. На заводе действует комплекс специализированных цехов: механообрабатывающего, механосборочного, штамповочного, гальванического, инструментального и цеха пластмасс. Наличие штата квалифицированных  специалистов, мощностей действующих  цехов позволяют решить задачу создания производства по серийному выпуску  различных видов продукции.

     Место нахождения: Российская Федерация, 425000, Республика Марий Эл, г. Волжск, ул. Фрунзе, д. 1.

     Целью деятельности завода является разработка и производство изделий производственно-технического назначения и товаров народного  потребления, качество которых удовлетворяет  требованиям потребителей, стандартов РФ и обеспечивает их конкурентоспособность, что определяет производственное и  социальное развитие предприятия.

           В  настоящее   время   приоритетными   направлениями  деятельности  ОАО  «ВЭМЗ»  являются:

    1. Холодильная тематика:

• расширение номенклатуры и объемов выпуска приборов и устройств пускозащитной аппаратуры (ПЗА) холодильных агрегатов;
• расширение номенклатуры и объемов выпуска микропроцессорных блоков управления холодильным оборудованием.

    2. Приборы учета электроэнергии:

• разработка и освоение серийного производства дешевых электронных счетчиков электрической энергии для замены в Республике Марий Эл счетчиков кл. 2,5 на более точные;
• разработка и организация серийного производства многотарифных электронных счетчиков электроэнергии с внешним и встроенным тарификатором.

    3. Медицинская тематика:

• освоение производства медицинского инструмента, в том числе:

• пневматического коронкоснимателя;
• электропривода для медицинских микромашин;
• наконечника турбинного стоматологического стерильного, одноразового применения;

• разработка и освоение производства аппаратов и устройств компрессорно-дистракционных для лечения переломов костных тканей (стыкующихся при применении с наиболее распространенными аппаратами Г.А. Илизарова);

• освоение производства комплектов устройств и деталей для лечения повреждений и заболеваний позвоночника;

    4. Производство военной техники. 

          Как и прежде основной задачей данного направления  является поиск государственных  и экспортных заказов для загрузки мощностей по основной специализации  завода – выпуску головок самонаведения. 
 
 
 
 
 
 

Краткая характеристика основных производств

    1. Механообрабатывающее  производство включает  в себя:

   1.1. Заготовительно – штамповочный участок состоит из ножниц гильотинных, комбинированных, угловых в количестве 10 единиц, прессов механических кривошипных усилием от 6,3 тс до 160 тс в количестве 43 единиц, прессавтоматов – 4 ед. На участке выполняются операции холодной листовой штамповки деталей из стали и сплавов цветных металлов. Для удаления заусенцев с деталей после штамповки используются галтовочные виброустановки.

   1.2. Токарный участок состоит из токарных универсальных станков и револьверных полуавтоматов, круглошлифовочных, плоскошлифовочных и бесцентровошлифовочных станков.

   1.3. Фрезерный участок включает в себя универсально–фрезерные горизонтально и вертикально–фрезерные станки, координатно–расточные и строгательные станки.

   1.4. Автоматный участок состоит из автоматов продольного и радиального точения различных марок в количестве 46 единиц, в том числе 3-х единиц шестишпиндельных автоматов 1Б-240-6. Оборудование позволяет изготавливать детали достаточно высокой точности.

   1.5. Участок станков ЧПУ включает в себя обрабатывающие центры, электроэррозионные, токарные и фрезерные станки.

   1.6. Участок пайки и сварки состоит из установки для пайки деталей из алюминиевых сплавов в солях модели КП-2612, сварочных машин точечной сварки МТ 1215, МТ 3201, аппаратов аргоннодуговой сварки УДГ-301 и других.

   1.7. Слесарный участок включает в себя рабочие места слесарей механо-сборочных работ, сверлильные станки различных моделей, заточные и зачистные станки, листогибочные машины, наждаки. Имеется пружинонавивочный автомат модели ЗИМ-430.

   1.8. Термический участок состоит из электропечей и вакуумных электропечей, что обеспечивает выполнение основных видов термообработки деталей и оснастки.

   1.9. Картонажный участок для изготовления картонной тары, состоящей из рабочих мест раскроя, станков для релевания картона, проволокошвейных машин и прессов.

   Механообрабатывающее  производство имеет в своем составе 256 ед. оборудования, из них 30 ед. станков  с ЧПУ.

    2. Гальваническое и  лакокрасочное производство:

   2.1. Гальваническое производство позволяет выполнять следующие виды покрытий:

• анодирование и оксидирование алюминиевых сплавов
• цинкование хроматное и блестящее
• никелирование блестящее и матовое
• химическое никелирование, хромирование, оксидирование стали
• химическая пассивация меди, латуни, олово-висмут

   2.2. Лакокрасочное производство

     Покраска  деталей и изделий производится в камерах покраски методом пульверизации. Имеются камеры сушки изделий, в  том числе механизированная туннельная камера.

   Максимальные  габариты окрашиваемых деталей:

      в печи 2100  х  900  х  900 (мм)

      на  воздухе  4000 х 1000 х 2000 (мм)

3. Производство деталей  из пластмасс и  резины

     В цехе изготовляются детали и изделия  из различных материалов: термопластов, реактопластов и резины как для изделий спецтехники, производственно-технического назначения, так и товаров народного потребления.

     Участок изготовления деталей из реактопластов  и резины состоит из прессов отечественного производства с усилием прессования  от 40 тс. до 250 тс в количестве 25 единиц.

     Участок изготовления деталей из термопластов состоит из литьевых машин-автоматов  отечественного производства и фирмы  КУАСИ (бывшей ГДР) в количестве 21 единиц, в том числе 2 ед. КУАСИ 5000. Данное оборудование позволяет получать детали высокого качества из любого типа термопластов. Для подготовки материала перед  прессованием установлены сушильные  камеры с автоматическим поддержанием температуры сушки.

     Для удаления облоя и литников используется различное оборудование как заводского изготовления, так и серийно выпускаемое.

    4. Сборочно – монтажное производство

     Сосредоточено в отдельном 3-х этажном корпусе  и оснащено поточными и конвейерными линиями для изготовления узлов  и блоков радиоэлектронной аппаратуры спецтехники и изделий бытовой  аппаратуры.

     Участки сборочно-монтажного производства оснащены комплексом механизированных приспособлений и автоматов для подготовки ЭРЭ  к монтажу и пайки.

     Внедрен комплекс оборудования для поверхностного монтажа ЭРЭ (безкорпусных ЧИП-элементов).

     Сборка  и настройка головок самонаведения  производится в специализированных экранированных помещениях, замкнутых  в едином технологическом цикле.

     Парк  испытательного оборудования лаборатории  периодических испытаний позволяет  производить испытания изделий  в объеме нормали «Мороз-5». Испытательная  лаборатория аттестована 22 ЦНИИИ  Министерства обороны Российской Федерации.

     5. Инструментальное  производство

     Инструментальный  цех изготовляет технологическую  оснастку, необходимую для оснащения  цехов основного производства прессформами, штампами, станочными приспособлениями и сборочной оснасткой.

     Цех оснащен основными видами заготовительного, механообрабатывающего, шлифовального  и термического оборудования.

     Инструментальное  производство имеет в своем наличии 84 единицы оборудования, из них 14 ед. станки с ЧПУ.

6. Технические службы

    7.1. Технический отдел включает подразделения главного конструктора и главного технолога. Состав технического отдела позволяет выполнить НИОКР несложных изделий, изготавливать опытные образцы, осуществлять конструкторскую и технологическую подготовку производства серийных изделий.

    7.2. Отдел главного метролога имеет аттестат аккредитации на право поверок средств измерений и лицензию на ремонт средств измерений выданные Госстандартом России.

    7.3. Отдел САПР – АСУТП занимается внедрением в производство и сопровождением автоматизированных систем управления, ремонтом и техническим обслуживанием вычислительной техники, а также подготовкой управляющих программ для станков с ЧПУ.

    7.4. Отдел главного энергетика имеет в своем составе ремонтный энергетический цех, котельную, компрессорную, скважины подачи воды и другое энергетическое оборудование, что обеспечивает полный цикл жизнеобеспечения общества. Загрузка мощностей энергетического оборудования (в том числе котельной) не более 30%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Табл.1. Объем выпуска  и реализации продукции 

    ООО ПСО «Стройтепломонтаж», тыс. руб.

    Как видно из данной таблицы, выпуск продукции ООО ПСО «Стройтепломонтаж» в стоимостном выражении в 2008 году упал на 981 тыс.руб., или 15,09 %. В 2009 году данный показатель вырос на 710 тыс.руб., или 12,86 % .Объем реализованной продукции в 2010 году также упал по сравнению с 2008 г. на 886 тыс.руб, или 13,33 %. В 2009 году данный показатель снова вырос на 429 тыс.руб., или 7,45 %.

    Стоит обратить внимание на состав и структуру  активов и пассивов организации.

    Анализ  актива баланса позволит дать оценку имущественного состояния предприятия. На основе данных  актива исходного баланса построен аналитический баланс, выделены в его составе внеоборотные и оборотные активы. Проведем анализ структуры и динамики имущества организации в таблице 1.

    Табл.3. Анализ структуры и динамики актива, тыс.руб.

    Из  таблицы видно, что валюта баланса ООО ПСО «Стройтепломонтаж» с каждым годом растет. С 2008 по 2010 год этот рост составил 1510 тыс.руб. Этот факт является положительным. Сравнивая 2008 и 2009 года следует отметить снижение доли оборотных активов на 7,38%, что является отрицательным фактором. Но  в 2010 году их доля увеличилась на 1,82% – это несомненно положительный фактор. Также следует отметить увеличение доли запасов с 2008 по 2010 год на 766 тыс.руб. или на 5,79%, что является положительной тенденцией. Также среди положительных моментов нельзя не заметить снижение за 2 года доли дебиторской задолженности на 6,52%. 

    Далее проведем анализ состава и структуры  пассива ООО ПСО «Стройтепломонтаж». 

    Табл.4. Анализ структуры и динамики пассива, тыс.руб.