Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками

    2.Аудит  учета расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

    2.1 Краткая характеристика  субъектов и условий  аудиторской проверки.

    Краткая характеристика аудируемого  лица

    Наименование  аудируемого лица – Потребительское  Общество «Иглинский хлебокомбинат».

    Местоположение – 452411, РБ, с. Иглино, ул. Ворошилова, 10.

    Юридический адрес: 452410, Республика Башкортостан, Иглинский  район, село Иглино, ул. Ленина 1а.

    Тел. 8 ( 34795) 2 – 11 – 40, 2 – 10 – 44.

    Форма собственности – частная собственность (ОКФС 16)

    Организационно - правовая форма: Потребительский кооператив (ОКОПФ 85).

    Руководитель  – Председатель Совета Имамутдинов Рустем Ахтямович,

Председатель  Правления Хайдарова Зайнаб Мухаметхановна.

    Данное  предприятие находится в селе Иглино Иглинского района, в выгодном экономическом положении. Предприятие основано в 1994 году на базе Иглинского районного потребобщества (РайПО).

    ПО  «Иглинский хлебокомбинат» является юридическим  лицом, некоммерческой организацией, имеющей  самостоятельный баланс, расчетные  и иные банковские счета, одну печать, бланки с фирменными наименованиями и другие реквизиты

    ПО  «Иглинский хлебокомбинат» - является добровольным объединением граждан  и юридических лиц, созданное  по территориальному признаку на основе добровольного членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для ведения производственной, торговой и других видов деятельности, в целях удовлетворения материальных и иных потребностей пайщиков.

    Основным  видом деятельности является осуществление  процесса  производства, выпуска и реализации готовых изделий  и полуфабрикатов:

    - хлеба и хлебобулочных изделий;

    - кондитерских и макаронных изделий. 

    Коды  по ОКВЭД – 15.81, 15.82, 51.38.25., 52.24.1 и т.д. (Приложение 1).

    Таблица 1

    Структура бухгалтерского отдела ПО «Иглинский хлебокомбинат»

Таблица2

Отчетный документ аудитора «Качественный анализ кредитной  истории организации»

Таблица3

Отчетный документ аудитора «Характеристика организации»

Таблица4

Отчетный  документ «Описание компьютерной системы»

      Краткая характеристика аудиторской организации.

    Аудиторская организация – Общество с ограниченной ответственностью Аудиторское агентство «Аудит – Профи».

      Местоположение – РБ, г.Уфа, ул. Ленина, 145, оф. 20, 

    тел.: 8 (347) 275-61-31, e-mail: [email protected]

    Основные  виды деятельности: лицензия на проведение общего аудита № 00012102 от 22.01.00 г., выданная Министерством Финансов РФ на осуществление  адуторкой деятельности.

    Директор - Николаев Игорь Владимирович.                                                                                                                                                                   

    ООО Аудиторское агентство «Аудит-Профи» – агентство, предоставляющее широкий спектр услуг в области аудита, права, налогообложения, бухгалтерского, управленческого учета и IT-технологий. Наша организация занимается оказанием консультационных и аудиторских услуг, а также проведением практических семинаров.

    Цель  проверки: выявить нарушения законодательства и дать рекомендаций по их устранению и недопущению в будущем до того как эти нарушения будут выявлены контролирующими органами. ООО Аудиторское агентство «Аудит-Профи» работает с марта 2000 года и ориентировано на предприятия и организации всех форм собственности и различных отраслей экономики, в том числе бюджетных учреждений. «Аудит-Профи» предлагает оказание широкого спектра профессиональных услуг в области аудита и финансового консалтинга, методологической поддержки в подготовке бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности, а также текущем ведении бухгалтерского и налогового учета в рамках законодательства Российской Федерации.

    Конкурентным  преимуществом данного предложения  на российском рынке аудита и консалтинга  являются комплексное обслуживание клиентов и неизменно высокое качество всех предоставляемых услуг.

    Главный принцип работы «Аудит-Профи» —  комплексный подход к проблемам  клиентов с минимизацией затрат на их решение.

    Успешно проведен комплекс аудиторских услуг в области производственного и бухгалтерского учета.

    Таблица 5

    Структура аудиторской организации

      В настоящее время аудиторская  деятельность в РФ регулируется правовыми актами:

- Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ);

- Налоговым кодексом РФ - часть 1 (в редакции Федерального закона от 17.05.2007г. № 84-ФЗ и часть 2 (в редакции Федерального закона от 04.12.2007г. № 183-ФЗ);

-  Бюджетным кодексом РФ от 31.07.1998г. № 145-ФЗ (с последними изменениями -Федеральным законом от 09.02.2009г. № 17-ФЗ);

-Трудовым кодексом РФ от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (с последними изменениями Федеральным законом от 07.05.2009г. № 80-ФЗ);

- ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.11.2006г. № 183-ФЗ);

- Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863);

- Постановлением Правительства РФ от 30.07.2005 № 706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита";

- Приказом Минфина от 30.12.2008г. № 148Н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету";

- Приказом Минфина от 13.06.1995г. № 49 "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";

- Приказом Минфина от 23.09.2005г. "Об утверждении форм регистров бюджетного учета";

- Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997г. № 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации";

- Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств";

- Внутрифирменными Правилами (стандартами) по аудиту;

- Внутрифирменными методиками по аудиту;

- Другими нормативными документами.

       Краткая характеристика аудиторской проверки.

     Описание  основных параметров аудиторской проверки расчетов с поставщиками.

     Вид аудита– внешний, инициативный аудит.

     Форма проверки - первоначальная форма аудита, выборочная форма проверки расчетов с поставщиками.

     Период  аудита – это период времени, за который будет осуществляться аудиторская проверка: 01.01.09 – 31.12.09.

     Расчет. В течении месяца на предприятии  проводиться 25 операций расчета с поставщиками: 15 раз – оприходавание сырья от поставщиков, 10 раз – оплата поставщикам. В год оформляется – 300 операций. На предприятии бухучет автоматизирован и поиск подтверждающих достоверность одной учетной записи времени потребует – Т _ДВ = 1 мин. Тогда основное время, затраченное на проверку одной учетной записи, составит Т_n = 25 х 1 = 25 минут (0,42 часа).

     Совокупное  время, необходимое для проверки всех учетных записей (300), составит:

     ∑ Т_n = Т_n х КД = 0,42 часа х 300 документов = 126 часов

     Время на планирование, документирование и оформление аудиторского заключения² - 30 % от основного времени, необходимое для аудита расчетов с поставщиками.

     Это время составит: ∑ Т_доп = (126 часов х 30 %) / 100% = 47,63 часов

     Планируемое общее время на аудит составит:

     Т = ∑ Т_n + ∑ Т_доп = 126 + 47,63 = 173,63 ч

     Длительность  рабочего дня – 8-часовой рабочий день.

     При 8-часовом рабочем дне на проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками потребуется – 173,63 ч/ 8 ч = 21,7 дней ≈ 22 дня.

     Состав  аудиторской  группы – проверку будут проводить 2 сотрудника  данной аудиторской организации:

    - старший аудитор Васильева Елена Павловна;

    - ассистент аудитора Идрисова  Альбина Маратовна.

    Проведение  аудита расчетов с поставщиками по согласованию с заказчиком планируется осуществить в начале февраля 2010 года.

     Сроки проведения аудиторской проверки с учетом рассчитанного часового объема проверки составят: 2.02.10-  03.03.10.

     На  основе установленного объема работ  разработаем график проведения аудита и сформируем проект бюджета.

     Таблица 6

     График  проведения аудита

     Для расчета бюджета используется два  показателя.

     - время, планируемое для выполнения работ;

     - часовая тарифная ставка каждого участника проекта.

     Бюджет  составляется руководителем проекта. Утверждается бюджет руководителем  аудиторской организации. За его исполнение несет ответственность каждый специалист, включенный в бюджет по своему участку. Все отчеты по окончании работ собирается руководитель проекта и составляет сводный отчет. На основе этого производиться оценка работы специалистов. Данный документ выступает инструментом контроля за работой аудиторов.

     Таблица 7

     Бюджет  аудиторской проверки объекта исследования

     2.2 Предварительное планирование аудита расчетов с поставщиками

     Процесс предварительного планирования включает в себя порядок взаимоотношений аудиторского агентства «Аудит-Профи»  и аудируемого лица ПО «Иглинский хлебокомбинат» на этапе подписания договора о проведение аудита.

     ПО  «Иглинский хлебокомбинат» перед проведением  аудита извещает выбранную им ООО АА «Аудит-Профи» о желании воспользоваться ее услугами в форме оферты (Приложение). Оферта³ содержит существенные условия договора – полное наименование предприятия, его основные характеристики (ИНН, расчетный счет), основные условия проверки.

     При получении оферты «Аудит-Профи»   оценивает возможности выполнения предлагаемой работы и соглашается  с принятием на себя обязательств по ее выполнению направляет своему потенциальному клиенту ПО «Иглинский хлебокомбинат» письмо-обязательство (Приложение) о согласии на проведение аудита в 2-х экземпрярах.

     Цель  данного письма – установление основных обязательств ООО АА «Аудит-Профи»   и  аудируемого лица ПО «Иглинский хлебокомбинат» на этапе заключения договора о проведении аудита расчетов с поставщиками.

     Письмо - обязательство направляется Председателю Совета Имамутдинову Р.А. После получения письма заказчик письменно подтверждает согласие на условия аудита, предложенные данной аудиторской организацией – на одном экземпляров руководитель ставит подпись и фраза «С условиями письма обязательства согласны».

     После этого заключается договор на проведение аудита (Приложение), который  является официальным документом, регламентирующим отношения аудитора и клиента. Договор заключается на инициативный аудит.

     Порядок оформления договора на оказание услуг  представлен в правиле АД РФ «Согласование  условий проведения аудита».

     Данный  договор на оказание услуг  данной  аудиторской фирмой ПО «Иглинский хлебокомбинат»   носит разовый, краткосрочный характер, и заключается в соответствии с требованиями гл. 28 и иными нормами ГК РФ 

     2.3 Планирование аудита  расчетов с поставщиками

     Планирование  аудита предполагает разработку общей  стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

   Получение информации о деятельности ПО «Иглинский хлебокомбинат» является важной частью планирования работы, помогает аудиторам выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. В процессе получения информации аудитор собирает сведения о хозяйственной деятельности клиента, организации учета и внутреннего контроля. Анализ полученной информации позволяет ему определить стратегию проверки и составить программу тестов, которые должны быть выполнены.

   Общее планирование принято делить на 2 этапа.

   На  первом этапе проводится изучение и  описание ПО «Иглинский хлебокомбинат», определение основных параметров будущей проверки:

   - описание бизнеса организации;

   - описание системы бухгалтерского учета;

   - описание компьютерной системы бухгалтерского учета и внутреннего 
контроля;

   -  описание системы внутреннего контроля;

   - краткий анализ финансовой отчетности  ПО «Иглинский хлебокомбинат».

   На  втором — разрабатывается стратегия  проверки и составляется подробное описание всех предстоящих работ.

    Описание  бизнеса аудируемого  лица ПО «Иглинский хлебокомбинат»

    При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская  организация ООО «Аудит-Профи» знакомиться с деятельностью аудируемого лица ПО «Иглинский хлебокомбинат» в достаточной степени чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.

    Приобретение  знаний о деятельности аудируемого  лица представляет собой  непрерывный  процесс сбора и обработки  информации на всех стадиях проведения аудита. При этом информация, получаемая на последующих стадиях, дополняет и уточняет данные, полученные на предыдущих стадиях.

    Общую информацию об аудируемом лице ПО «Иглинский хлебокомбинат» представлена в таблицах.

    Описание  системы бухгалтерского учета ПО «Иглинский хлебокомбинат»

    Знакомство  с системой бухгалтерского учета должно включать в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности ПО «Иглинский хлебокомбинат»:

• учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
• организационная структура бухгалтерского подразделения;
• распределение обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерии;
• организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
• порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
• порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
• роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
• критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;