Аудит труда и расчетов с персоналом

Содержание

Введение

Актуальность исследования. Несмотря на автоматизацию многих процессов, работники в организации остаются одним из основных элементов достижения поставленной перед организацией цели – изготовление определенного продукта, и, в конечном счёте, – получения прибыли. И именно от организации труда зависит во многом эффективность производственного процесса.

Работодатель и работник вступают в договорные отношения, основанные на использовании способностей, навыков и свободного времен работника за определённое вознаграждение. Понятие материального вознаграждения за оказание услуг рассматривается как заработная плата.

Понятия заработная плата охватывает все виды, начисленных в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные работником в соответствии с законодательством за непроработанное время.

Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.

Одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтерии является учет заработной платы. Контроль за правильностью начисления оплаты труда персоналу предприятий и организаций должен осуществляться постоянно и в полном объеме с целью своевременного выявления ошибок в начислении и удержаний и предупреждения халатности и приписок.

Поэтому, аудит расчетов с персоналом по оплате труда на сегодняшний день является наиболее актуальной и значимой.

Предметом исследования данной курсовой работы является процесс аудита труда и расчетов с персоналом по заработной плате.

Объектом исследования являются трудовые отношения и начисление заработной платы персоналу на предприятии ООО «Компания «Колесо Фортуны».

Целью курсовой работы заключается в том, чтобы изучить процесс аудита труда и расчетов с персоналом по заработной плате. В соответствии с заявленной целью, были изучены следующие задачи:

• изучить значение, задачи и источник аудита труда и расчетов с персоналом по его оплате;
• дать организационно-экономическую характеристику предприятию ООО «Компания «Колесо Фортуны»;
• провести проверку соблюдения трудового законодательства при оформлении трудовых отношений;
• изучить методику аудита труда и начислений по его оплате;
• изучить аудит правильности удержания из заработной платы и ее выплаты;
• рассмотреть пути совершенствования методики аудита труда и расчетов с персоналом по его оплате.

Теоретическую и методологическую основу работы составили работы отечественных исследователей основ аудита труда на предприятии, научные статьи и информация в сети Интернет.

Период исследования: 2011– 2013 гг.

Структура работы. Работа состоит из введения, шести глав основной части, заключения, списка использованных источников, приложения.

1. Значение, задачи и источник аудита труда и расчетов с персоналом по его оплате

Целью аудита расчетов с персоналом, является проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из неё, правильность оформления заработной платы и отражения в учёте всех видов расчетов между работодателем и его работниками [21, с.112].

К числу основных комплексов проверяемых задач, ставящихся перед аудитором, при достижении поставленной цели, относятся:

1. соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
2. учёт и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам;
3. учёт и начисление повремённых и прочих видов оплат;
4. расчёты удержаний из заработной платы физических лиц;
5. аналитический учёт работающих (по видам начислений и удержаний);
6. сводные расчёты по заработной плате;
7. расчёт налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учёт налогов и платежей с фонда оплаты труда;
8. расчёты по депонированной заработной плате.

Представленные комплексы задач охватывают типовые учётные задачи, а также общие принципы организации расчётов по соблюдению трудового обязательства.

Основными законодательными и нормативными документами аудита расчетов с персоналом по оплате труда являются [16, с.256]:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (чч. 1 и 2)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации чч. 1,2
3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера
4. Трудовой кодекс Российской Федерации
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
8. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

Проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонды оплаты труда (ФОТ) и выплат социального характера.

В качестве основной нормативной базы используются Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс и Налоговый кодекс Российской Федерации.

Источниками информации служат документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичиых документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИПИ-статинформом Госкомстата России.

Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства. Так, по учету личного состава используются: приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. №Т-1), личная карточка (ф. №Т-2), учетная карточка работника (ф. №Т-4), приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. №Т – 5), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. №Т-6), приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. №Т-8) [21, с.112].

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. №Т-12), расчетно-платежная ведомость (ф. №Т-49), расчетная ведомость (ф. №Т-53), лицевой счет (ф. №Т-54).

Кроме того, применяются первичные документы по учету выработки и сдельной заработанной платы, наряды, рапорты, маршрутные листы и другие документы.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработанной плате, журнала-ордера ф. №№8 и 10 (при журнально-ордерной форме учета), Главная книга, баланс (ф. №1).

К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить, относятся [7, с.255]:

• соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
• учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;
• учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
• расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
• аналитический учет по работающим (по видам начисления и удержаний);
• сводные расчеты по заработанной плате;
• расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ;
• расчеты по депонированной заработанной плате.

Предоставленные комплексы задач охватывают типовые учетные задачи, а также общие принципы организации расчетов по соблюдению трудового обязательства. Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем выделенным комплексам задач.

По данным заполненного справочника (вопросника) можно сделать выводы об организации внутреннего контроля (низкий уровень, высокий уровень и т.д.), бухгалтерского учета раздела (отвечает или не отвечает требованиям оперативности, достоверности) [16, с.256].

Выводы, сделанные на основании информации справочника, позволяют аудитору назначить соответствующие процедуры для сбора аудиторских доказательств, обратить внимание на те или иные моменты при выполнении проверки отдельных расчетов.

В качестве первичных документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИПИ – статформом Госкомстата РФ. Ведение первичного учёта по унифицированным формам распространяется на юридические лица всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства.

Так, по учёту личного состава используются: приказ (распоряжение) по приёму на работу, личная карточка, учётная карточка научного работника, приказ (распоряжение) по переводу на другую работу, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта), штатное расписание [21, с.112].

По учёта использования рабочего времени и расчётов с персоналом используются: табель учёта рабочего времени и расчетов по заработной плате, расчетно-платёжная ведомость, расчётная ведомость, лицевой счёт.

Кроме того, применяются первичные документы по учёту выработки и сдельной заработной платы: наряды, рапорты, маршрутные листы и другие документы.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), расчёты по счёту 76 в части расчётов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журналы – ордера ф. №8 и 10 (при журнально – ордерной форме счетоводства) и иные учетные регистры по счетам 68, 69, 70, 71, 73, 76, 88 и др., Главная книга, баланс (ф. №1) [7, с.255].

Основными направлениями проверки расчетов с персоналом по оплате труда являются [5]:

• проверка соблюдения трудового законодательства по приему, перемещению и увольнению работников;
• проверка обоснованности начисления заработной платы в связи с используемыми в организации формами и системами оплаты труда;
• проверка обоснованности выплат и доплат стимулирующего и компенсирующего характера;
• проверка правильности и обоснованности удержаний их заработной платы;
• проверка обоснованности и правильности исчисления и выплаты трудовых и социальных отпусков;
• проверка своевременности осуществления расчетов с персоналом по срокам, формам и суммам;
• проверка реальности задолженности по расчетам с персоналом.

Для выполнения поставленных задач используются следующие источники информации [21, с.112]:

1. первичные документы: контракты, договоры гражданско-правового характера, приказы по личному составу, табели учета рабочего времени, договоры с материально ответственными лицами о материальной ответственности, договоры подряда с физическими лицами на выполнение разовых работ, лицевые счета по заработной плате, наряды, рапорты, маршрутные листы, трудовые книжки, личные дела и др.; штатное расписание, положение по оплате труда;
2. регистры аналитического и синтетического учета: расчетные и платежные ведомости, личные карточки, кассовая книга; учетные регистры (машинограммы) по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; главная книга и др.;
3. финансовая (бухгалтерская отчетность): бухгалтерский баланс (форма №1); приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительная записка к отчету.

Таким образом, главными задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда являются контроль соблюдения действующего законодательства, правильность начисления заработной платы и правильность произведенных удержаний. Главными источниками аудита расчетов с персоналом по оплате труда являются первичные документы по учету труда, регистры аналитического и синтетического учета по счетам 70, 68, 69 и др. и финансовая отчетность.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Компания «Колесо Фортуны»

ООО «Компания «Колесо Фортуны» является оптово-розничной торговой фирмой. Свою деятельность предприятия начало с 07 марта 2005 года и за 8 лет своей деятельности зарекомендовало себя как продавец качественной продукции, выпускаемой международным химическим концерном ХАDО – единственный в мире производителем предлагающим полный ассортимент высокотехнологичных продуктов на базе инновационной технологии REVITALIZANT INNOTECH.

REVITALIZANT INNOTECH – уникальная ресурсосберегающая и экологически рациональная технология безразборного восстановления и увеличения ресурса машин, узлов и механизмов. Сущностью и ключевым звеном новой технологии стало открытие процесса ревитализации. Многолетние исследования в области трибологии смазочных материалов и процессов ревитализации позволили нам создать для потребительского рынка уникальные продукты – ревитализанты ХАDО.

Сегодня, эффективность ревитализантов подтверждена сертификационными испытаниями в 35 странах мира. Открытие находится под защитой патентов Австралии, Германии, Китая, России, США, Украины, ЮАР и других стран. Разработаны комплексные программы применения ревитализантов по штатному уходу за механизмами, профилактике износа, безразборному ремонту, тюнингу и др. Мы имеем развитую диллерскую сеть и официальные представительства на различных континентах, поставляем свою продукцию заказчикам из более чем 15 стран мира.

В ассортименте более 300 видов продукции для применения в различных отраслях машиностроения – полная палитра масел XADO ATOMIC OIL, автохимия VERYLUBE, присадки VITAFLUSH и смазочные материалы для любой техники.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Компания «Колесо Фортуны» являясь торговым предприятием, в соответствии с уставом общества основными видами деятельности предприятия являются – оптово-розничная торговля атомаслами, автохимией, присадками и смазочными материалами для любой техники.

Кроме того, ООО «Компания «Колесо Фортуны» вправе осуществлять другие виды деятельности, соответствующие производственным и иным возможностям не запрещенным действующим законодательством.

Ассортимент предлагаемой продукции включает следующие наименования:

• ревитализанты, в том числе для дизельного двигателя, для автоматических трансмиссий, для топливной аппаратуры бензиновых двигателей и т.д.;
• масла, в том числе минеральные моторные масла, полусинтетические и синтетические моторные масла, масля для механический, автоматической трансмиссии, мототехники, гидравлических систем, компрессорные мала;
• смазки проникающие, общего назначения, специальные;
• автомобильная химия – кондиционеры металла, очистители различных систем автомобиля, промывки, средства для двигателя, для замков, для кузова, для ухода за салоном, за стеклами, топливные присадки;
• тормозные жидкости;
• различные виды фреонов/рефрижератов;
• антифризы;
• средства для оружия – пена для чистки стволов, смазка оружейная чистящая, консервационная и прочее.

ООО «Компания «Колесо Фортуны» было создано как официальный дилер по реализации продукции производимой под маркой ХADO.

Для наиболее эффективного продвижения товара в 2006 году был открыт магазин расположенный по адресу 308007 г. Белгород, ул. Студенческая, д. 1к (территория авторынка).

ООО «Компания «Колесо Фортуны» является юридическим лицом, имеет в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Уставный капитал ООО «Компания «Колесо Фортуны» составляет 10 000 рублей, он состоит из долей принадлежащим собственникам предприятия. Увеличение и уменьшение уставного капитала ООО «Компания «Колесо Фортуны» осуществляется в законодательном порядке.

Стоимость чистых активов ООО «Компания «Колесо Фортуны» оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном нормативно-правовыми актами РФ.

Если по окончании финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом и результатам аудиторской проверки стоимость чистых активов оказывается меньше 1 000 МРОТ, Общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Высшим органом управления ООО «Компания «Колесо Фортуны» является общее собрание участников.

ООО «Компания «Колесо Фортуны» является частной собственностью участников. Во главе его стоит директор. Организационная структура приведена в приложении 1.

Руководство текущей деятельностью ООО «Компания «Колесо Фортуны» осуществляется директором, который подотчетен общему собранию участников.

К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью. В соответствии организационной структурой, которая носит линейный характер, все ключевые вопросы решает директор.

В его непосредственном подчинении находится коммерческий директор, который координирует деятельность отделов в рамках следующих подразделений: служба сбыта, служба снабжения, транспортный отдел, магазин.

Непосредственный контроль директор осуществляет в отношении главного бухгалтера, которому подчиняется отдел по бухгалтерскому учету и отчетности, а также в отношении своего коммерческого директора.

В соответствии со штатным расписанием работу на предприятии осуществляют 17 человек сотрудников.

Перечисленные отделы выполняют основные производственно-сбытовые функции и обеспечивают работу предприятие и его экономическую эффективность. Рассмотри основные функциональные обязанности подробнее.

Коммерческий директор отвечает перед директором за наличие стратегии развития предприятия и методов ее реализации, разрабатывает конкретные мероприятия по достижению стратегии, изучению рынка, конкурентов, появления новинок и несет ответственность за своевременность внесения предложения на рассмотрение руководства предприятия, а также контролирует своевременность приема заказов и их распределения.

В непосредственном подчинении начальника коммерческого отдела находятся отдел снабжения, сбыта и транспортный отдел.

Отдел снабжения занимается закупкой сырья для предприятия, прорабатывает информацию о потенциальных поставщиках сырья с целью заключения взаимовыгодных договоров поставки, разрабатывает оптимальные направления доставки продукции конечному получателю с минимальными затратами.

Служба сбыта включают следующие направления – оптовая и розничная реализация продукции.

Розничная реализация – работа с населением и информировании его о предлагаемом ассортименте.

Оптовая реализация предполагает работу с предприятиями расположенными в г. Белгороде и Белгородской области и заключении долгосрочных договоров с ними, также в сферу интересов предприятия включаются авторемонтные предприятия и автомастерские и предложение им приобретение продукции мелким оптом.

Предприятие предлагает бесплатную доставку и оптовых заказах, которая осуществляется собственным транспортом предприятия. Своевременности доставки возложена на транспортный отдел предприятия.

Административно-финансовый отдел состоит из бухгалтерии, во главе которой – главный бухгалтер. Бухгалтерия организует финансовый, налоговый и управленческий учет. Главная задача состоит в достоверном и своевременном учете.

На данном предприятии была выбрана линейно – функциональная организационная структура. Многолетний опыт использования данных структур показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходиться выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и предприятия в целом. Строится и система материального поощрения, ориентированная, прежде всего, на достижение высоких показателей каждой службы. При этом конечный результат работы организации в целом становиться как бы второстепенным, ибо считается, что все службы в той или иной мере работают на его достижение.

Линейно-функциональная структура является одной из наиболее распространенной, она широко используется компаниями всего мира.

Основной целью общества является получение прибыли.

Таким образом, ООО «Компания «Колесо Фортуны» является официальным дилером автомасел и автохимии производимой под маркой XADO.

Стратегия развития ООО «Компания «Колесо Фортуны» как сформулированная и оформленная пока еще не существует. Администрация предприятия ООО «Компания «Колесо Фортуны» осуществляет целенаправленную деятельность по формированию ситуации, в которой ценности фирмы и коллектива, работающего в ней (или, хотя бы, кадрового ядра коллектива), совпадают.

Кадровое ядро предприятия стало и сообществом «неформальных лидеров», а именно референтной группой, задающей тон в поведении, работе, культуре. Дух единой команды предполагает наличие благоприятного внутреннего климата в коллективе.

Можно выделить следующие элементы корпоративной культуры, проявляющиеся в ООО «Компания «Колесо Фортуны»:

• прием руководством фирмы своих сотрудников независимо от ранга, для этого выделено определенное время, причем сотрудник может обратиться на подобном приеме с любым предложением или вопросом, как служебным, так и личным;
• вполне допустим разговор руководителя с подчиненными за чашкой чая или кофе;
• работники получают благодарность за успешную работу: хвалят – прилюдно, выговор – только с глазу на глаз.

В фирме идет процесс вовлечения сотрудников в управление фирмой, дополнение формальных служебных отношений неформальными контактами. Совершенствованию неформальных контактов должно предшествует изучение существующих каналов неофициальной коммуникации внутри фирмы. В фирме проводятся анонимные опросы, руководители ведут непосредственные наблюдения, беседуют с линейными руководителями и специалистами.

Можно считать, что в коллективе сложился благожелательный внутренний климат существует доверие между сотрудниками, с одной стороны, между сотрудниками и руководством – с другой; в фирме идет свободное движение информации «по горизонтали» и «по вертикали»; для магазина характерно постоянное сотрудничество в работе, уверенность сотрудников в своем статусе; восприятие каждым сотрудником задач организации осуществляется как «своих, непосредственно его касающихся, проблем».

Были выделены следующие сильные стороны корпоративной культуры ООО «Компания «Колесо Фортуны»:

• сотрудников объединяет чувство, что все они работают ради одной ясно определенной цели;
• каждый человек знает, какая конкретная цель поставлена перед ним и имеет представление о целях, стоящих перед другими сотрудниками и отделами;
• каждый сотрудник исходит из того, что его коллеги относятся к своим участкам работы так же ответственно, как и он сам – к своему;
• сотрудники не опасаются того, что коллеги будут обсуждать их за их спинами;
• люди искренне желают друг другу успеха, если один из сотрудников замечает, что его коллега делает что-то неправильно, он укажет на это сразу и не будет дожидаться, когда ошибка будет совершена, чтобы потом вдоволь позлорадствовать;
• в компании царит взаимное доверие, а именно все исходят из того, что никто из коллег не злоупотребляет своим положением и возможностями;
• есть общее ощущение стремления к успеху. Каждый понимает, что повседневные мелкие дела их коллег – составление документов, телефонные звонки, встречи – имеют значение для общего результата;
• все знают, что могут попросить коллегу о помощи и работа организована так, что никто не обязан делать все в одиночку;
• люди могут пересекать границы отделов, помогая друг другу;
• люди приходят на работу с удовольствием, а не только за тем, чтобы прокормить себя и семью;
• при желании каждый может внести предложение или поучаствовать в работе, которая не входит в его компетенцию;
• каждый знает, что может поговорить с кем угодно из высшего начальства в компании, не рискуя навлечь на себя гнев непосредственного менеджера.

С целью проведения анализа деятельности предприятия ООО «Компания «Колесо Фортуны» рассмотрим основные организационно-экономические показатели работы предприятия (Приложение 2-4) представлены в таблице 1.

Таблица 1

Динамика основных показателей деятельности ООО «Компания «Колесо Фортуны»