Аудит учета денежных средств в кассах организаций

Университет  Российской Академии Образования

Нижегородский филиал

Факультет экономики и  бизнеса

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине аудит

 

 

тема: Аудит учета денежных средств в кассах организаций.

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студент

                      группа № Б 54

Варешина И. И.

                 № зачетн. кн. 0500261/04

                                                                                          Проверила:    Палий С. Е.

 

 

 

 

 

г. Нижний Новгород

2008 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. ВВЕДЕНИЕ

 

2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

3. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

4. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО КАССЕ

 

5. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПРАВИЛ РАБОТЫ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

 

6. ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ, ВЫЯВЛЯЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

7. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ И ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

8. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ВЕДЕНИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

9. АУДИТ УЧЕТА ДАНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ МУП «ВОДОКАНАЛ»

 

10.  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

11.  СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.ВВЕДЕНИЕ

 

Аудиторская деятельность является органическим элементом инфраструктуры рыночной экономики. Федеральный закон  от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» положило начало новому этапу в развитии российского  аудита. Большое влияние на его  становление оказали Международные  нормативы (стандарты) аудита бухгалтерской финансовой отчетности, которые, в свою очередь, основаны на указаниях Директив Европейского сообщества по корпоративному законодательству.

Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения  расчетов и  кредитования, в укреплении платежной  дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и  расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе.

Целью аудита кассовых операций является выражение мнения о достоверности  ведения кассовых операций в аудируемой организации и соответствии их действующему законодательству.

Для достижения данной цели, которая является конкретной практической целью аудита, необходимо в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными  постановлениями Правительства  РФ, внутренними стандартами аккредитованного профессионального объединения, членом которого является аудиторская организация, и собственными стандартами установить уровень существенности, составить  общий план аудита и программу  аудита в части кассовых операций. Все действия аудиторов и участвующих  в процессе проведения проверки ассистентов  должны быть документированы в соответствии со стандартами.

2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ:

 

• Гражданский  кодекс    Российской Федерации;
• Трудовой кодекс Российской Федерации;
• Налоговый Кодекс Российской Федерации;
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;
• Федеральный   закон   «О   бухгалтерском   учете»   №   129-ФЗ    от 21  ноября  1996  года. 
• Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
• Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением” (в редакции от 25.07.2000 г.)

 

• Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями).
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000, утвержденное приказом  Минфина  РФ  от  10.01. 2000 года   №2н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33 н;
• Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. № 14 – П;
• Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 г. № 1050 – У;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н (с изм. и доп.);
• Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный приказом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40;
• Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (формы № 1,4,5);
• Приказ по учетной политике;
• Главная книга;
• Регистры синтетического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• Кассовая книга и отчет кассира;
• Первичные учетные документы;
• Договор о материальной ответственности кассира;
• Договоры с юридическими лицами, в том числе договоры банковского счета, заключаемые предприятием с учреждениями банков;
• Кредитные договоры, договоры займа, договоры с поставщиками и подрядчиками;
• Приказы (распоряжения) руководителя организации.

3. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

Для изучения и оценки надежности системы внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности (с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). 

 Необходимо:

- установить, каким образом  ведется кассовая книга: традиционным  «вручную» или с использованием  систем автоматизации бухгалтерского  учета;

- установить, имели ли  место операции с наличной  валютой (при командировках за  рубеж);

- ознакомиться с порядком  документооборота в части кассовых  операций, отраженным в организационно-распорядительных  документах;

- провести тестирование  системы внутреннего контроля  в части соблюдения кассовой  дисциплины;

- изучить рабочий план  счетов (в части кассовых операций), установить его особенности и проверить соответствие применяемых на практике счетов и субсчетов рабочему плану счетов.

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации  предназначен счет  50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета 50-1 «Касса организаций», 50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы». Если аудируемое лицо осуществляет  операции с наличной иностранной  валютой, то в учете по счету  50 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты.

Аудитору необходимо сверить  остатки по счету 50 «Касса»  в  регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и балансе (с учетом данных, отраженных на субсчетах).

Кроме того, проверяется  соблюдение требований по обеспечению  сохранности денежных средств в  кассе. Подробный перечень требований Министерства внутренних дел РФ по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, технической защите помещения кассы и ее оборудованию средствами охранно-пожарной сигнализации содержится в приложениях 2 и 3 к Порядку ведения кассовых операций. Ответственность за оборудование кассы и обеспечение сохранности денег возложена на руководителя организации.

При планировании аудита конкретного  предприятия готовится перечень вопросов с целью определения  эффективности внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения  кассовых операций в бухгалтерском  учете:

- установлена ли сигнализация  в кассе?

- хранятся ли денежные  средства в несгораемом шкафу?

- заключен ли договор  на охрану?

- где и у кого хранятся  дубликаты ключей?

- инкассируется ли данная  организация?

- хранятся ли в кассе  денежные документы (бланки ценных  бумаг, путевки, билеты и т.д.)?

- кому предоставлено право  подписи приходных и расходных  кассовых ордеров?

- имеются ли распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?

- своевременно ли производятся  записи в отчете кассира? Каков  срок сдачи отчета?

- Сменялись ли кассиры  в проверяемом периоде?

- Была ли произведена  ревизия при смене кассира?

- Назначена ли приказом  руководителя организации комиссия  для производства ревизии кассы?

- Заключен ли договор  с кассиром о полной материальной  ответственности?

- В каком размере банком  установлен лимит остатка наличности  в кассе?

- Выдаются ли денежные  средства при наличии в расходном  кассовом ордере одной подписи  (руководителя, главного бухгалтера)?

- Проводятся ли внезапные  проверки кассы?

- Какова периодичность  плановых инвентаризаций кассы?

- Принимает ли участие  в инвентаризации кассы бухгалтер?

- Регистрируются ли кассовые  ордера в журналах регистрации?

- Ведется ли на предприятии  кассовая книга?

- Проверяются ли бухгалтером  отчеты кассира?

- Имеется ли на предприятии  список лиц, которым разрешено  выдавать деньги на хозяйственные  нужды, утвержденный приказом по предприятию? Установлен ли срок, на который они выдаются?

- Составляет ли кассир  реестр дополнительных сумм?

- Ведется ли на предприятии  журнал учета депонентов?

 

 

Для проверки правильности отражения операций в бухгалтерском  учете необходимо проводить проверки оборотов и сальдо по счету 50 «Касса»  и соблюдения требований законодательства и других нормативных документов.

 

 

 

4. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО КАССЕ

 

При тестировании системы внутреннего контроля проверяется правильность документального оформления операций по кассе.

Кассовые операции должны быть оформлены следующими типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998. г. № 88 (по согласованию с Минфином России):

- приходный кассовый ордер  (КО – 1);

- расходный кассовый ордер  (КО – 2);

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов (КО – 3);

- кассовая книга (КО  – 4);

- книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств (КО – 5) – для учета  денежных средств на предприятиях, где работают несколько кассиров.

Ассистенту аудитора поручают проведение тестов по проверке фактического их применения и правильности оформления:

- все реквизиты должны  быть заполнены, приходные кассовые  ордера должны быть подписаны главным бухгалтером и кассиром, а расходный кассовый ордер должен обязательно иметь разрешительную подпись руководителя организации, подписи получателя и паспортные данные и др.;

- все приложенные к  приходному кассовому ордеру  и расходному кассовому ордеру  первичные документы должны быть  погашены штампом «Получено», «Оплачено»;

- если денежные средства  выдаются по доверенности, то  фамилия, имя, отчество лица, которому  доверено получение денег, должны  быть указаны в расходных кассовых  документах;

- документы должны быть  заполнены чернилами или выписаны  на машинке;

- исправления в документах  не допускаются.

Кроме того, аудитор должен проверить, кто и на каких основаниях подписывал кассовые документы в  те дни, когда руководитель и главный  бухгалтер отсутствовали (отпуск, болезнь  и пр.), и зафиксирован ли факт отсутствия в документах организации.

При проверке журнала регистрации  необходимо обратить внимание, нет  ли пропусков номеров, чем вызваны  исправления и как они оформлены. Необходимо ознакомиться с порядком регистрации кассовых ордеров в  журнале (они должны регистрироваться сразу же после выписки документа).

При проверке кассовой книги  проверяется правильность ее оформления, ведения и осуществления бухгалтером  контрольных функций.

Важным аспектом при проведении аудиторской проверки является проверка отражения результатов использования  контрольно-кассовых машин. В первую очередь аудитору необходимо установить, обязана ли организация использовать контрольно-кассовые машины в соответствии с действующим в проверяемый  период законодательством. При применении в работе контрольно-кассовых машин  аудитор должен проверить правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста. В организациях, где имеется несколько  контрольно-кассовых машин, на каждую из них должна быть заведена отдельная  книга, в которой в обязательном порядке должны быть указаны показания  счетчика контрольно-кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Показатели счетчиков недействующих контрольно-кассовых машин, находящихся в запасе, ремонте, должны актироваться и заверяться подписями бригадира-механика и представителя администрации (см.Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин, утвержденные приказом Минфина РФ от 30.08.1993 г. № 104).

 

5. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПРАВИЛ РАБОТЫ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

 

При проверке приходных операций аудитор, прежде всего, проверяет полноту оприходования денежных средств в кассу.

 

Поступление денежных средств  в кассу возможно в следующих  случаях:

- из учреждений банка – при этом необходимо проверить сохранность чеков и корешков к ним в чековых книжках, сопоставить суммы на корешках чеков, приходно-кассовых ордерах, в отчетах кассира и кассовой книге, выписках банка, ведомости № 1 и журнале-ордере № 2 для исключения преднамеренных искажений данных бухгалтерского учета;

- от сотрудников своего  предприятия в соответствии с  приказом по учетной политике: неиспользованные подотчетные суммы  (в этом случае производится  сверка с авансовыми отчетами  и записями по счету 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»); плата родителей за содержание детей в детских садах или квартирная плата (в этом случае производится сверка с лицевыми счетами работника и записями по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»); прочие расчеты;

- в соответствии со  спецификой деятельности от других  физических и юридических лиц  в виде платы за поставленные  материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги.

 

Расходные операции осуществляются в соответствии с учетной политикой  и спецификой деятельности организации  и заключаются в следующем:

- выдача денежных средств  на хозяйственные и командировочные  расходы;

- возмещение израсходованных  сотрудниками личных денежных  средств на нужды предприятия;

- оплата поставщикам за  товары, работы, услуги.  Аудитор должен проверить соблюдение организацией предельных сумм расчетов наличными денежными средствами (в настоящее время 60 000 руб. по одной сделке).

 

При проверке кассовых операций аудитор проверяет соблюдение следующих  правил работы с наличными денежными  средствами:

- полноту оприходования  денежной наличности;

- полноту и своевременность  сдачи денег в кассу банка;

- соблюдение установленных  предельных сумм расчетов наличными  деньгами между юридическими  лицами;

- соблюдение лимита остатка  наличных денег в кассе;

- ведение кассовой книги  и кассовых документов в установленном  порядке.

 

6. ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ, ВЫЯВЛЯЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

К наиболее типичным ошибкам, выявляемым при проведении аудиторской проверки кассовых операций, относятся:

- нарушения в оформлении  первичных документов: отсутствуют  подписи директора, руководителя., главного бухгалтера; не указаны  дата, номер документа, код организации;  имеются подчистки, исправления;  не расшифрована «сумма прописью»  и т.д.;

- неоприходование и присвоение  поступивших денежных сумм (из  банка, от физических и юридических   лиц и т.д.);

- излишнее списание денег  по кассе, неоднократное использование  одних и тех же документов (чеков,  авансовых отчетов и пр.);

- списание сумм без  оснований и по подложным документам;

- искажение остатка по  кассе на начало дня и коней  дня путем неправильного подсчета  итогов в кассовых документах  и кассовых отчетах;

- некорректное отражение  кассовых операций в регистрах  синтетического и аналитического  учета;

- присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;

- присвоение депонированной  заработной платы и средств  по другим основаниям;

- ведение расчетов суммами  наличных денег, превышающими  предельную величину;

- расчеты с начислением  наличных денег без применения  контрольно-кассовых машин, нарушения  правил регистрации их в налоговых  органах, нарушения правил эксплуатации конторольно-кассовых машин;

- превышение лимита остатка  денежных средств в кассе;

- отсутствие подтверждения  банка об установленном лимите  кассы;

- отсутствие утвержденной  приказом руководителя предприятия  инвентаризационной комиссии для  проведения инвентаризации кассы;

- не проведение внезапных  ревизий кассы за проверяемый  период ;

- отсутствие второго комплекта  ключей от кассы и кассового  сейфа;

- не проводилась инвентаризация  при смене кассира;

- не проведена инвентаризация  при внезапной болезни кассира  и вынужденной замене;

- отсутствие договора  о полной материальной ответственности  с кассиром;

- отсутствие журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- несоблюдение правил  ведения кассовой книги;

- при закрытии платежных  ведомостей не составляется реестр  депонированных сумм.

 

7. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ И ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

Согласно ст. 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций Кодекса РФ об административных правонарушениях» нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании)  в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ.

На руководителей предприятий, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном размере МРОТ. Кроме того, ст. 7 Закона о конторольно-кассовых машинах за нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин при расчетах с населением установлены следующие санкции:

- за расчеты с населением  без применения контрольно-кассовых  машин – штраф в 50-100-кратном  размере МРОТ (согласно постановлению  Конституционного суда РФ от 12.05.1998 г. № 14-П);

- за использование неисправной  контрольно-кассовой машины –  штраф в 28,6-57,1-кратном размере  МРОТ (согласно определению Конституционного  суда РФ от 01.04.1999 г. № 29-О)  и  др. виды санкций.

Наложение административных штрафов за правонарушения, ответственность  за совершение которых до 1 июля 2002 г. была предусмотрена п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.1994 г. № 1006, осуществляется с  учетом требований ст. 17 КоАП РФ.

Учитывая, что нарушения, связанные с использованием контрольно-кассовых машин, весьма характерны, особенно для  торговых организаций, аудитор должен довести до сведения лиц, заключивших  договор на проведение аудиторской  проверки, порядок применения мер ответственности. В этом отношении важно хорошее владение аудиторами нормативными документами и знание арбитражной практики. В частности, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 31.9 КоАП РФ постановление о назначении административного наказания не подлежит исполнению, если оно не было приведено в исполнение в течение года со дня вступления в законную силу.

При проведении проверки необходимо учитывать положения Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт», согласно которому контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный  реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми  организациями и индивидуальными  предпринимателями при осуществлении  ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

 

 

 

8. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ВЕДЕНИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

Аудитор проверяет правильность составления бухгалтерских записей  в кассовых документах, кассовой книге, регистрах бухгалтерского учета. Особое внимание обращается на операции, которые  в бухгалтерском учете отражаются непосредственно на счетах затрат или  прибылей и убытков, минуя счета  расчетов.

9. АУДИТ УЧЕТА ДАНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ МУП «ВОДОКАНАЛ»

 

1. . Программа аудита

 

МУП «Водоканал»

с 01.01.2007 по 31.12.2007

2-16

Сидоров В.В.

Амурцева Е.И.

4%

3

 

Проверяемая организация 

Период аудита

Количество человеко-часов                   

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечание (рекомендуемые  приемы проверки)
1	Ознакомление с приказом по учетной политике	10.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Приказ по учетной политике	Ознакомление
2	Ознакомление с пояснительной  запиской к годовой финансовой отчетности	10.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Пояснительная записка к  годовой финансовой отчетности	Ознакомление
3	Ознакомление с учредительными документами	10.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Учредительные документы	Ознакомление
4	Ознакомление с формами  бухгалтерской отчетности	10.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Формы бухгалтерской отчетности	Ознакомление
5	Установление формы ведения  кассовой книги	11.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Кассовая книга	Подтверждение
6	Установить, имеют ли место  операции с наличной валютой (при  командировках за рубеж)	11.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Командировочные удостоверения	Прослеживание, подтверждение
7	Ознакомление с порядком документооборота в части кассовых операций	11.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Организационно-распорядительные документы	Ознакомление
8	Проведение тестирования системы  контроля денежных средств  в кассе	11.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Перечень тестов	Тестирование, Подтверждение
9	Проверка правильности документального  оформления операций	11.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	приходные, расходные кассовые ордера	Прослеживание, Подтверждение
10	Проверка полноты  и  своевременности опри-ходования  денежных средств	11.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	корешки чеков, выписки банка	Прослеживание, сверка
11	инвентаризация кассы  и обследование условий хранение денег	12.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	отчет кассира, акт инвентаризации	Прослеживание, подтверждение
12	проверка правильности отражения  операций на счетах бухгалтерского учета	12.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Аналитические данные к сч. 50 «Касса», регистры бухгалтерского учета	Сопоставление Подтверждение
13	Проверка полноты опри-ходования  материальных ценностей материально-ответственными лицами	12.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Счета, приходные акты, накладные	Выборочная проверка, сопоставление
14	проверка своевременно-сти  и правильности оп-латы за материальные ценности   (работы, услуги).	13.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	счета-фактуры, платежные  поручения	сопоставление,  прослеживание
15	правильность ведения  аналитического учета по счету 60 “Расчеты  с поставщиками и подрядчиками”	13.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	регистры аналитического учета по счету 60	сопоставление,  прослеживание
16	правильность составле-ния  бухгалтерских проводок по счету 60	13.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Регистры синтетического учета	сопоставление,  прослеживание
17	правильность ведения  аналитического учета по счету 71 “Расчеты  с подотчетными лицами”	13.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	регистры аналитического учета по счету 71	сопоставление,  прослеживание
18	правильность составле-ния  бухгалтерских проводок по счету 71	13.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Регистры синтетического учета	сопоставление,  прослеживание
19	правильность ведения  аналитического учета по счету 62 “Расчеты  с покупателями и заказчиками”	13.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	регистры аналитического учета по счету 62	сопоставление,  прослеживание
20	правильность составле-ния  бухгалтерских проводок по счету 62	13.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Регистры синтетического учета	сопоставление,  прослеживание
21	соответствие записей  аналитического учета по счету 62 записям  в журнале-ордере №11, главной книге  и балансе	13.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	журнал-ордер, баланс, главная  книга	сопоставление,  прослеживание
22	имеются ли приказы (распоряжения) о нап-равлении работников в командировку	14.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	приказы (распоря-жения) о  направле-нии работников в командировку	сопоставление,  прослеживание
23	правильность возме-щения  командировоч-ных расходов (суточ-ные, квартирные, стоимость проезда)	14.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	авансовые отчеты и приложенные  к ним документы	сопоставление,  прослеживание
24	имеется ли команди-ровочное удостовере-ние с отметкой в месте  пребывания в командировке	14.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	авансовые отчеты, командировочные  удостоверения	сопоставление,  прослеживание
25	правильность и своевременность  составления авансовых отчетов	14.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	авансовые отчеты, командировочные  удостоверения	сопоставление,  прослеживание
26	Сверка остатков по счету 50 в регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и балансе	14.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, баланс	Сопоставление, подтверждение
27	Проверка оборотов и сальдо по счету 50	14.01.2008	Сидоров В.В. Амурцева Е.И.	Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, баланс	Сопоставление, подтверждение

 

 

Руководитель аудиторской группы _______________ Сидоров В.В.

2. . Оценка системы внутреннего контроля.

 Предусматривает два этапа:

• общее знакомство с системой внутреннего контроля;
• оценку надежности системы внутреннего контроля.

На первом этапе аудитор  должен получить общее представление  о подходах руководства к организации  внутреннего контроля учете денежных средств и расчетов. А также  организационной структуре внутреннего  контроля, наличии и характере  внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций  и ответственности, процедурах внутреннего  контроля, доступе к документации, функциях внутренних аудиторов, возможных  видах ошибок.

В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля входит выяснение того, что предпринимается  в организации для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тестировании.

Программа тестов средств  контроля представляет собой программу  действий, предназначенных для подтверждения  достоверности оценки системы внутреннего  контроля.

Протестируем МУП «Водоканал»

9.3. Тест проверки контроля денежных средств в кассе

 

№ № п/п	Вопросы	ОТВЕТЫ			Примечания
		Нет ответа	Да	Нет
1	2	3	4	5	6
Осуществление контроля
1.	Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?		+
2.	Проводятся ли внезапные  проверки в кассе?		+
3.	Присутствует ли главный  бухгалтер при снятии остатков в  кассе?		+
4.	Проверяет ли отчеты кассира  главный бухгалтер?		+
5.	Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года?		+
Обеспечение сохранности
6.	Хранятся ли деньги в несгораемом  сейфе?		+
7.	Имеется ли сигнализация в  помещении кассы?		+
8.	Заключен ли договор с  вневедомственной охраной?		+
9.	Сопровождает ли охрана кассира  при получении им денег в банке?		+
10.	Имеются ли вторые ключи  от сейфа у руководителя предприятия?		+
Реальность
11.	Регистрируются ли приходные  документы в журналах?		+
12.	Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?		+
13.	Составляет ли кассир приходные  и расходные документы денежных средств?		+
14.	Производятся ли записи в  отчете кассира: а) ежедневно                                                                                                                               в) по мере накопления документов?		+	-
15.	Кроме денежных средств в  кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий?		+
16.	По движению валютных средств  в кассе составляются ли отдельные  отчеты?			-
ПОЛНОТА
17.	Вся ли сдается в банк выручка, поступившая в кассу?		+
18.	Практикуется ли получение  денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)?		+
РАЗРЕШЕНИЕ
19.	Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег  из кассы?		+
20.	Практикуется ли выдача денег  из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?			-
КЛАССИФИКАЦИЯ
21.	Разработана ли (по дебету, кредиту  счета 50) наиболее характерная корреспонденция  счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?		+
УЧЕТ
22.	Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными  денежных средств, поступившими в кассу?		+
23.	Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в  журнале регистрации по дате, указанных  в них?		+
24.	Сдает ли кассир в бухгалтерию  ежедневно кассовые отчеты?			-