Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание

Введение1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Ирмос»

1.1 Организационно – правовая  характеристика 

1.2 Экономическая характеристика  предприятия 

2. Аудиторская проверка расчетов  с поставщиками и подрядчиками в            ООО «Ирмос» 

2.1 Оценка состояния первичного  учета и внутреннего контроля 

2.2 Аудиторская проверка заключения  договоров и их отражения в  учете 2.3 Оформление результатов аудиторской проверки 

Заключение 

Список использованной литературы 

Приложения 

Приложение 1 

Приложение 2 

Приложение 3 

Приложение 4 

Приложение 5 

Введение

Расчеты — это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу производственных запасов, услуг, готовой продукции, товаров и т. п. Нетоварные операции связаны с расчетами с научно-исследовательскими и учебными организациями и заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате, с клиентурой по претензиям и т. д. Нетоварные операции учитывают на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

1) своевременный учет первичных  документов;

2) приемка товаров, работ, услуг  от поставщиков по количеству и качеству;

3) в случае обнаружения расхождения  с товарно - транспортными документами  — выставление претензии поставщику  с целью корректировки суммы  оплаты или количества полученных  товаров или услуг;

4) своевременная оплата счетов  поставщиков.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем обобщается информация о расчетах за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные  документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

• полученные услуги по перевозкам, в  том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60.

В ходе аудиторской проверки осуществляется проверка правильности заполнения первичных документов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками и их отражению в учете.

Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.

Целью курсовой работы является проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставленная в работе цель обуславливает решение следующих задач:

— изучить теоретический материал из различных источников на тему «Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» и на основании изученного материала составить теоретическую часть курсовой работы;

— дать экономическую характеристику исследуемой организации;

— провести аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками в исследуемой организации.

Информационной базой при написании  курсовой работы служили: материалы  научных и периодических изданий, бухгалтерская отчетность исследуемой организации.

Предметом исследования является организация  расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Объектом исследования — ООО «Ирмос».

2. Организационно – экономическая характеристика ООО «Ирмос»

2.1 Организационно – правовая  характеристика

Общество с ограниченной ответственностью «Ирмос», в дальнейшем «Общество» создано на основании протокола №1 общего собрания участников, от 18.01.2005г. в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г., Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ от 08.08.2001г. и правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Ирмос».

Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО «Ирмос».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Омская область, г. Омск, ул. Седова 55.

Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им своим обязательствам.

Общество имеет самостоятельный баланс, обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установлении цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли, может быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском и английском языках, регистрационным номером и местом нахождения штампы, бланки, удостоверения, товарный знак (знак обслуживания) и другие необходимые реквизиты.

Общество является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. В предусмотренных законом случаях Общество может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников.

Общество создается на неопределенный срок.

Учредительным документом Общества является Устав, все последующие изменения в котором регистрируются в установленном законом порядке.

Общество является субъектом малого предпринимательства и пользуется льготами, установленными действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме. Средняя численность работников за отчетный период не превышает 50 человек, установленных статьей 3 Федерального закона Российской Федерации «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

Общество создается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.

Для реализации целей и задач Обществом осуществляются следующие виды деятельности:

— торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовые и розничные поставки автозапчастей предприятиям, организациям и частным лицам;

— организация автосервиса.

Организационная структура ООО  «Ирмос» представлена на рисунке 1.

Рис. 1 Организационная структура  ООО «Ирмос»

Всего в штате ООО «Ирмос»  для осуществления деятельности организации на 31 декабря 2012 года состоит 10 человек.

2.2 Экономическая характеристика  предприятия

Рассмотрим основные технико-экономические показатели по итогам работы ООО «Ирмос» за 3 года, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Ирмос» за 2010 – 2012 гг.

Продолжение таблицы 1

Данные, представленные в таблице 1, характеризуют работу ООО «Ирмос» за 2010 – 2012 годы следующим образом:

1) судя по показателям выручки  от реализации продукции, предприятие  наращивает объемы деятельности. Выручка от реализации продукции в 2011 году составила 281,45 % от выручки от реализации продукции и услуг в 2010 г., то есть 44489 тыс. руб. В 2012 году предприятие реализует еще большее количество продукции, выручка от реализации растет по сравнению с 2011 годом на 54,98 % и составляет 68948 тыс. руб.;

2) так как ООО «Ирмос» в  основном занимается посреднической торгово-закупочной деятельностью, аналогично выручке от продажи меняется и себестоимость реализованной продукции, то есть себестоимость продукции в 2011 году увеличивается в связи с увеличением объема реализации и составляет 215,87 % от показателя 2010 года, что соответствует величине 30313 тыс. руб. В 2007 году себестоимость продукции еще больше увеличивается в связи с ростом объема реализации и составляет 58532 тыс. руб. или 193,09 % от величины 2011 года;

3) необходимо отметить, что темп роста выручки от реализации продукции опережает темп роста себестоимости продукции в 2011 году (2% - темп роста выручки, 215,87% - темп роста себестоимости), в 2012 году складывается противоположная ситуация (154,98% - темп роста выручки, 193,09% - темп роста себестоимости). Это привело к тому, что предприятие в 2012 году получило 5176 тыс. руб. валовой прибыли, что является значительно меньшей величиной по сравнению с 2011 годом. В 2011 году этот показатель составил 10416 тыс. руб., что в 5,9 раз больше, чем в 2010 году;

4) тем не менее, учитывая коммерческие  расходы, прибыль от продаж  имеет положительную, но значительно  меньшую величину на протяжении  всего рассматриваемого периода: в 2012 году прибыль составила 1912 тыс. руб. В 2010 и в 2011 году наблюдался прибыль в размере 23 тыс. руб. и 1030 тыс. руб. соответственно. Такая динамика говорит о значительном улучшении работы предприятия;

5) в ООО «Ирмос», чистая прибыль,  остающаяся в распоряжении предприятия,  является положительной величиной  и претерпевает довольно сильные изменения: в 2010 году ее величина составляла 12 тыс. руб., в 2011 году она возросла в 66,75 раза и составила 801 тыс. руб., в 2012 году она увеличилась до величины 1439 тыс. руб., что составляет 179,65% от показателя 2011 года;

6) в ООО «Ирмос» работает стабильный коллектив сотрудников, его численность составляет 8 человек в 2010 году, в 2011 году – 9человек и увеличивается на 1 человека в 2012 году;

7) среднемесячная заработная плата  постепенно увеличивается. Ее рост составил в 2011 году 116,83% по отношению к 2010 году, величина же соответственно – 7330 руб., в 2012 году – 118,96% с величиной 8720 руб.;

8) увеличивается и общий фонд  заработной платы, при чем его  рост опережает рост среднемесячной заработной платы: в 2011 году он составил 131,44% при величине абсолютного показателя 791,640 тыс. руб., в 2012 – 132,18% при величине абсолютного показателя 1 046,4 тыс. руб.;

9) можно отметить увеличение  дебиторской и кредиторской задолженности в 2011 и 2012 году, что говорит об увеличении величины предоставляемого товарного кредита предприятием. При этом, в соответствии с законами финансового менеджмента, кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, то есть ООО «Ирмос» больше «живет в долг», чем отвлекает свои средства из оборота, что также является положительным моментом в работе предприятия.

В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении рассматриваемого периода как положительную. Предприятие  является стабильно прибыльным с  заметным увеличением объема деятельности в 2011 и 2012 году и увеличением величины прибыли.

Для общей оценки средств изучается  их наличие, состав и структура, а также происходящие в них изменения. По данным баланса составим аналитическую таблицу 2, в которой отражаются данные балансов предприятия за 2010 – 2012 гг.

Таблица 2

Структура активов баланса ООО «Ирмос» в 2010 – 2012 гг.

К текущим активам в сфере  производства относятся сырье и материалы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. Остальные текущие активы относятся к сфере обращения.

По данным, представленным в таблице 2, хорошо видно, что основную долю в активах предприятия составляют текущие активы в сфере обращения: в 2010 году их доля составляет 98,2% при валюте баланса предприятия 2956 тыс. руб., в 2011 — 98,6% при валюте баланса предприятия 12088 тыс. руб., в 2012 — 99,4% при валюте баланса предприятия 26071 тыс. руб. Долгосрочные активы составляют очень небольшую долю: в 2010 году — 1,8% или 52 тыс. руб., в 2011 — 1,4% или 169 тыс. руб., в 2012 — 0,6% или 161 тыс. руб.

Таким образом, хорошо видно, что ООО  «Ирмос» расширяет торгово-закупочную деятельность и не занимается производственной деятельностью. При этом наблюдается значительный рост имущества предприятия как раз за счет роста текущих активов.

Для анализа состава и структуры  источников собственных и заемных  средств, вложенных в имущество  предприятия, составим аналитическую таблицу 3.

Таблица 3

Структура пассивов баланса ООО «Ирмос» в 2010 – 2012 гг.

По данным, приведенным в таблице 3 видно, что у ООО «Ирмос» заметно увеличиваются собственные средства и уменьшаются заемные (представленные краткосрочными обязательствами, в частности — кредиторской задолженностью) при значительном увеличении валюты баланса. Это говорит об уменьшении финансового левериджа и повышении финансовой устойчивости предприятия.

Для того чтобы рассчитать потребность  в собственных оборотных средствах, необходимо из суммарной величины запасов и дебиторской задолженности вычесть сумму кредиторской задолженности.

В 2010 году:

(2278 тыс. руб. + 444 тыс. руб.) - 2250 тыс. руб. = 472 тыс. руб.

В 2011 году:

(5967 тыс. руб. + 5638 тыс. руб.) – 11333 тыс. руб. = 272 тыс. руб.

В 2012 году:

(13941 тыс. руб. + 7330 тыс. руб.) – 21898 тыс. руб. = - 627 тыс. руб.

Полученная в данном случае величина показывает, сколько оборотных активов, числящихся на балансе, нуждаются в покрытии собственными оборотными средствами. В нашем случае в 2010 и 2011 годах собственных оборотных средств больше, чем рассчитанных на 472 тыс. руб. и 272 тыс. руб. В 2012 году наблюдается противоположная ситуация: собственных оборотных средств меньше, чем рассчитанных, на 627 тыс. руб.

Рассмотрим соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности.

Таблица 4

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Анализируя таблицу соотношения  кредиторской и дебиторской задолженности  видно, что кредиторская задолженность на начало периода, в 2010 году, в 5,068 раза выше дебиторской, в 2011 году – в 2,01 раза, а на конец периода превышает ее в 3,26 раза. Это говорит об улучшении расчетной дисциплины.

Выделяют пять признаков хорошего баланса:

1. Валюта баланса на конец года увеличилась по сравнению с началом.
2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.
3. Собственный капитал больше заемного и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.
4. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы.
5. Доля собственных средств в оборотных активах составляет более 10%.

На данном анализируемом предприятии  сложилась следующая ситуация в 2012 году:

1. Валюта баланса на конец года увеличилась с 12088 тысяч рублей до 26071 тысяч рублей.
2. Темп прироста оборотных активов (117,4%) выше, чем внеоборотных (-4,7%).
3. В 2011 и 2012 году собственный капитал (755 тыс. руб. и 2155 тыс. руб. соответственно) меньше заемного (11333 тыс. руб. и 23916 тыс. руб. соответственно), но темпы его роста выше (285.4%), чем темпы роста заемного капитала (211,0%).
4. Темп прироста дебиторской задолженности приметно на 71% ниже темпа прироста кредиторской задолженности.
5. Доля собственных средств в оборотных активах на протяжении периода 2010-2011 года значительно выше 10%, в 2012 году — ниже.

Из пяти признаков хорошего баланса  выполняется полностью п.1, п.2, частично п.3 и п.5, что говорит о том, что баланс предприятия нельзя назвать хорошим даже в 2012 году (не смотря на заметное улучшение). Предприятию следует сократить кредиторскую задолженность, то есть брать меньше денег и увеличить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Охарактеризуем общее финансовое состояние ООО «Ирмос». Для этого  составим аналитический баланс по данным годовых балансов предприятия за 2010, 2011 и 2012 годы.

Таблица 5

Аналитический баланс ООО «Ирмос»                                                                                        

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как не совпадает первое и третье неравенство с требованиями абсолютной ликвидности баланса:

А1 < П1,   А2 > П2,   А3 > П3,  А4 < П4 как в 2010, так и в 2011 и 2012 годах.

Таким образом, в приведенном аналитическом балансе ООО «Ирмос» за 2010 – 2012 годы хорошо видно, что предприятие испытывает большие сложности с оплатой текущих обязательств.

Проанализируем платежеспособность ООО «Ирмос». Для этого рассчитаем коэффициенты платежеспособности.

Таблица 6

Оценка платежеспособности ООО  «Ирмос» за 2010-2012гг.

На основании полученных расчетов можно сделать вывод о том, что у предприятия в 2010 и 2011 годах наблюдаются проблемы с платежеспособностью, но постепенно коэффициент текущей ликвидности приближается к необходимому значению (1,5) и в 2012 году достигает значения 1,482, что говорит об улучшении платежеспособности ООО «Ирмос».

Доля оборотных средств в активах в 2010 году составила 98,2%, в 2011 году она возросла на 0,4%, в 2007 году увеличилась еще на 0,8%.

В 2010 году собственных оборотных средств было недостаточно для финансовой устойчивости предприятия, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имел отрицательное значение, но в 2011 и 2012 году положение несколько изменилось, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,059 и 0,028 соответственно, но его величина все равно не достигла 10%.

Для анализа финансовой устойчивости ООО «Ирмос» рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости и сравним  их значения с нормативными ограничениями.

Таблица 7

Оценка финансовой устойчивости ООО  «Ирмос» за 2010-2012 годы