Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

     Введение……………………...………………………………….…………2

     Глава 1. Общие теоретические положения трудового законодательства……………………………………………………………….....4

     1.1. Цели, задачи и принципы трудового  законодательства………….....4

     1.2. Источники трудового законодательства…………………………..…7

     Глава 2. Методика аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства…………………………………………………………….…..10

     2.1. Цели, задачи, объекты и источники  информации аудита трудового  законодательства…………………………………………………………..…….10

     2.2. Этапы аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства……………………………………………………………...…13

     2.3. Типичные ошибки……………………………………..……………..18

     Глава 3. Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства ООО «Магнит»…………………………………...………….21

     3.1. Оценка системы внутреннего контроля соблюдения трудового законодательства……………………………………………………...…………21

     3.2. План и программа проведения  аудиторской проверки соблюдения  трудового законодательства……………………………………….……………25

     3.3. Аудиторское заключение, выданное  ООО «Магнит» по результатам проверки соблюдения трудового законодательства………………..…………30

     Заключение…………………………...………………………………..…34

     Список  использованной литературы……………..........……………..37 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 
 

     В последнее десятилетие произошли  кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в трудовом законодательстве. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда: сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор.

     Конституция РФ (ст. 37) гарантирует право каждого на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а также право на защиту от безработицы. 

     Возросшее внимание общества к повышению эффективности защиты трудовых прав граждан нашло отражение в Федеральном законе от 30.06.2006 № 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации". В соответствии с этим Законом в нормах Трудового кодекса РФ конкретнее сформулированы цели и задачи трудового законодательства, особенно по правовому регулированию трудовых отношений, в том числе оплаты труда, и иных непосредственно связанных с ними отношений. 

     Тема данной курсовой работы актуальна, так как самой уязвимой сферой остаются конституционные права граждан в области трудовых правоотношений. Согласно статистическим данным нарушения трудового законодательства ежегодно составляют 60 - 70% от общего числа выявляемых прокурорами правонарушений социальной сферы. Из года в год сохраняется тенденция их роста.

     Целью данного исследования является контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства и документального оформления всех видов расчетов между организацией и работником.

     Достижение указанной цели возможно путем решения следующих задач: 

• определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита трудового законодательства;
• перечислить основные нормативные документы, регламентирующие трудовое законодательство и дать им характеристику;
• рассмотреть методику проверки соблюдения трудового законодательства.

Объектом  исследования данной курсовой работы является теория, методология и практика аудита трудового законодательства.

     Предметом исследования является методика аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства.

     Методика  исследования основывалась на анализе  отечественной теории и практике аудита в области соблюдения трудового  законодательства.

     При написании данной работы была использована специальная литература, которая  способствовала раскрытию теоретической  части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным и законодательным актам, регламентирующим порядок трудового законодательства действующего в настоящее время. 
 

     ГЛАВА 1: ОБЩИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 
 

     1.1 Цели, задачи и принципы трудового законодательства 

     Целями  трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и  работодателей.

     Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по:

• организации труда и управлению трудом;
• трудоустройству у работодателей;
• профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников;
• социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;
• участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;
• материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда;
• надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда) и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;
• разрешению трудовых споров;
• обязательному социальному страхованию в случаях, предусмотренных федеральными законами.

     Исходя  из общепризнанных принципов и норм международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации  основными принципами правового  регулирования трудовых отношений  и иных непосредственно связанных с ними отношений признаются:

• свобода труда, включая право на труд, который каждый свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род деятельности;
• запрещение принудительного труда и дискриминации в сфере труда;
• защита от безработицы и содействие в трудоустройстве;
• обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска;
• равенство прав и возможностей работников;
• обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование для него самого и его семьи, и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;
• обеспечение равенства возможностей работников без всякой дискриминации на продвижение по работе с учетом производительности труда, квалификации и стажа работы по специальности, а также на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации;
• обеспечение права работников и работодателей на объединение для защиты своих прав и интересов, включая право работников создавать профессиональные союзы и вступать в них;
• обеспечение права работников на участие в управлении организацией в предусмотренных законом формах;
• социальное партнерство, включающее право на участие работников, работодателей, их объединений в договорном регулировании трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений;
• обязательность возмещения вреда, причиненного работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
• установление государственных гарантий по обеспечению прав работников и работодателей, осуществление государственного надзора и контроля за их соблюдением;
• обеспечение права каждого на защиту государством его трудовых прав и свобод, включая судебную защиту;
• обеспечение права на разрешение индивидуальных и коллективных трудовых споров, а также права на забастовку в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
• обязанность сторон трудового договора соблюдать условия заключенного договора, включая право работодателя требовать от работников исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу работодателя и право работников требовать от работодателя соблюдения его обязанностей по отношению к работникам, трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права;
• обеспечение права представителей профессиональных союзов осуществлять профсоюзный контроль за соблюдением трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права;
• обеспечение права работников на защиту своего достоинства в период трудовой деятельности;
• обеспечение права на обязательное социальное страхование работников.

     1.2 Источники трудового законодательства 

     Основными источниками трудового законодательства являются следующие законодательные и нормативные документы:

1. Конституция Российской Федерации;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2;
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2;
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года №197-ФЗ;
6. О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности. Федеральный закон от 12 января 1996 года №10-ФЗ;
7. Об объединениях работодателей. Федеральный закон от 27 ноября 2002 года №156-ФЗ;
8. Об утверждении рекомендаций по заключению трудового договора (контракта) в письменной форме и примерной формы трудового договора (контракта). Постановление Министерства труда РФ от 14 июля 1993 г. №135;
9. О расторжении срочного трудового договора. Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28 декабря 2006 г. №2264-6-1;
10. О трудовых книжках. Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. №225 (с Приложением: Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей);
11. Об основах обязательного социального страхования. Федеральный закон от 16 июля 1999 года №165-ФЗ;
12. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Федеральный закон от 24 июля 1998 года №125-ФЗ;
13. О государственных пособиях гражданам, имеющим детей. Федеральный Закон от 19 мая 1995 года №81-ФЗ;
14. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ. Действует с 1 января 2007 года;
15. Порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности. Утвержден Приказом  Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 №514;
16. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922;
17. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. №1;
18. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 г. №85;
19. Об утверждении порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций. Постановление Минтруда России и Минобразования России от 13 января 2003 г. №1/29;
20. Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований). Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16 августа 2004 г. №83;
21. О занятости населения в Российской Федерации. Закон РФ от 19 апреля 1991 года №1032-1
22. Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих. Утвержден Постановлением Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. №37
23. и другие.

     Основным  документом законодательства о труде  является Трудовой кодекс Российской Федерации (далее – ТК РФ). Статья 56 ТК РФ рассматривает понятие и стороны трудового договора. Существенными условиями договора являются: место работы; дата начала работы; наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием; права и обязанности работника; право и обязанности работодателя; условия оплаты труда; режим труда и отдыха и т.д.

     В статье 59 ТК РФ оговорены случаи заключения срочного договора: замена отсутствующего работника; проведение срочных работ; работа в организациях – субъектах малого предпринимательства; работа за границей; работа творческих работников; с руководителями, заместителями руководителей, главными бухгалтерами организаций всех форм собственности. При этом срочный трудовой договор расторгается с истечением срока его действия с письменным уведомлением работника не менее чем за 3 дня до увольнения (ст. 79 ТК РФ). Другие случаи прекращения трудового договора предусматривает статья 13 ТК РФ.

     В статье 40 ТК РФ предусмотрен порядок  заключения коллективных договоров, которые должны регулировать социально-трудовые отношения в организации, заключаемые работниками и работодателями в лице их представителей.  
 
 

     ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 
 

     2.1 Цели, задачи, объекты и источники информации аудита соблюдения трудового законодательства 

     Особенности регулирования труда устанавливается  трудовым законодательством и иными  нормативными правовыми актами, содержащими  нормы трудового права, коллективными  договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

     Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора  проверку соблюдения положений законодательства о труде, состояния систем внутреннего контроля по трудовым отношениям, а также  консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям.

     Основными задачами аудита проверки соблюдения трудового законодательства являются:

• обеспечение соблюдения и защиты трудовых прав и свобод сотрудников предприятия, включая право на безопасные условия труда;
• обеспечение соблюдения работодателями трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;
• проверка состояния внутреннего контроля по трудовым отношениям;
• обеспечение выполнения условий коллективных договоров и соглашений;
• обеспечение информацией о наиболее эффективных средствах и методах соблюдения положений трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;
• доведение до сведения руководства о нарушениях, действиях (бездействиях) или злоупотреблениях, которые не подпадают под действие трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

     Проверка  носит комплексный характер и  включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности заключения и соблюдения трудовых коллективных и индивидуальных договоров.

     Главной целью проверки является подтверждение  соблюдения трудового законодательства проверяемой организацией.

     Объектами аудита соблюдения трудового законодательства являются:

• индивидуальные трудовые договора (могут определять цену и условия труда каждого конкретного работника);
• коллективные договора и соглашения (могут включать формы, системы и размеры оплаты труда, выплату пособий и компенсаций, механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором, устанавливают дополнительные льготы и компенсации работникам);
• локальные акты организаций, устанавливающие системы оплаты труда, размеры тарифных ставок и окладов, доплаты и надбавки к тарифным ставкам (окладам), системы премирования, повышенные размеры оплаты труда при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, нормы труда и др.;
• правила внутреннего трудового распорядка; 
• условия и охрана труда;
• обеспеченность работников необходимым оборудованием, инструментами, технической документацией и иными, необходимыми для исполнения трудовых обязанностей, средствами;
• профсоюзные организации, органы социального партнерства и др.;
• порядок расследования и учета несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• и другие.

     Выделяют следующий перечень исследуемых документов при проведении проверки:

1. учредительные документы;
2. штатное расписание;
3. правила внутреннего трудового распорядка;
4. коллективный договор;
5. трудовые договоры;
6. должностные инструкции, личные карточки формы Т-2;
7. заявления работников о приеме на работу, предоставлении отпусков, увольнении и т. п.;
8. приказы по личному составу и производственные приказы;
9. табели по использованию рабочего времени;
10. графики сменности;
11. графики отпусков;
12. положение об оплате труда;
13. расчетные листы;
14. документы (ведомости) по начислению и выплате заработной платы;
15. банковские выписки о поступлении средств на расчетный счет организации;
16. трудовые книжки;
17. книги учета движения трудовых книжек;
18. документы, подтверждающие прохождение обязательных медицинских осмотров;
19. листы временной нетрудоспособности и документы, подтверждающие их оплату;
20. документы, связанные с использованием труда лиц до 18 лет и инвалидов;
21. и другие документы, отражающие специфику производственной деятельности конкретных работодателей.

     2.2 Этапы аудиторской  проверки соблюдения  трудового законодательства 

     Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства состоит из следующих этапов.

     На  первом этапе осуществляется проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы. Трудовые отношения между работниками и организацией регулируются коллективным договором – правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемым работниками и работодателями в лице их представителей (ст. 40 ТК РФ). Порядок ведения коллективных переговоров и заключения коллективного договора регулируется Трудовым кодексом РФ.

     Коллективный  договор вступает в силу со дня  подписания его сторонами либо со дня, установленного в самом коллективном договоре (ст. 43 ТК РФ). Действовать он может не более трёх лет, при этом допускается его продление также на срок до трех лет.

     В коллективный договор рекомендуется  включить дополнительные положения  по локальному нормативному регулированию  расчетов с персоналом по оплате труда:

     - порядок и размеры начислений  стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие показатели;

     - порядок и размеры стимулирующего  или компенсирующего характера,  связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам за работу в ночное время, за совмещение профессий, за работу в тяжелых, вредных условиях труда, за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.

     Выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, предусмотренные в коллективном договоре, являются экономически обоснованными в целях признания расходов на оплату труда в налоговом учете.

     В организации должны быть разработаны:

• Положение об оплате труда;
• Положение о премировании;
• Правила внутреннего трудового распорядка;
• штатное расписание;
• график отпусков;
• должностные инструкции, которые являются локальными нормативными актами.

     Эти документы содержат нормы трудового  права, обязательные только для конкретной организации или предпринимателя. Принимаются они работодателем самостоятельно по различным вопросам в пределах его компетенции (ст. 8 ТК РФ).

     Положения регулируют права и обязанности  работников и работодателя, рабочее  время и время отдыха, формы  поощрения работников и правила соблюдения трудовой дисциплины, условия выплаты заработной платы.

     Все внутренние нормативные документы  должны быть подвергнуты контролю с  использованием следующих методов  аудита:

     1. наличие внутренних нормативных документов по заработной плате:

     а) документы, оформляющие прием на работу сотрудников (приказы, заявления  о приеме на работу, трудовые договоры) – на предмет соответствия их действующему законодательству, устанавливается  наличие всех реквизитов при составлении  документов, соответствуют ли условия трудовых договоров требованиям трудового законодательства, не ухудшают ли они положение работников;

     б) договоры гражданско-правого характера (оказания услуг), заключаемые организацией – наличие договоров, заполненных  с соблюдением всех реквизитов, заверенных печатями и подписями сторон, а также смет и актов выполненных работ;

     в) табели учета использования рабочего времени – проверяется количество отработанных дней для каждого работника, причины неявок на работу и наличие  документов, подтверждающих неявки;

     2. контроль на соответствие действующему Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ;

     3. полнота отражения положений, регулирующих вопросы организации учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой дисциплины.

     При проверке первичных документов устанавливается  наличие подписей должностных лиц, правильности заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, неоговоренных исправлений.

     На  основании табеля выборочно или  по каждому работнику проверяется  количество отработанных конкретным работником дней и рассчитывается причитающееся  ему вознаграждение. Полученная сумма сверяется с суммой, отраженной в расчетно-платежной ведомости.

     Необходимо  также выяснить, нет ли случаев  включения в табель и другие документы  вымышленных лиц, нет ли повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам.

     На  втором этапе изучается штатное расписание организации на соответствие типовой форме, наличию изменений, вносимых в течение отчетного года, и соответствию списочного состава работников. Штатное расписание организации проверяется на соответствие унифицированной форме, осуществляется контроль по существу, в том числе арифметический контроль. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя организации.

     Контроль  штатного расписания по существу включает: оформление структуры, штатный состав, численность, перечень должностей, должностные оклады, наличие надбавок, сведения о месячном фонде заработной платы.

     На  третьем этапе аудита проводится проверка наличия приказов (распоряжений) о приеме работника на работу и трудовых договоров. Проверка приказов о приеме работника на работу осуществляется с использованием следующих процедур: соответствие типовой форме, указание профессии (должности), наличие испытательного срока, условия приема на работу и характер предстоящей работы, указание оклада.

     Основанием для издания приказа о приеме на работу является трудовой договор, который заключается с каждым работником при приеме его на работу. Аудит трудовых договоров осуществляется на соответствие Трудовому кодексу РФ.

     Проверка  соответствия заключаемых трудовых договоров законодательству Российской Федерации включает в себя:

     - ознакомление с примерной формой трудового договора в организации, содержанием заключенных трудовых договоров и наличием в них сведений и условий, обязательных для внесения в трудовой договор, а также с порядком внесения в трудовые договоры изменений и дополнений (статья 57 ТК РФ);

     - ознакомление с различными видами трудовых договоров (на неопределенный срок, на определенный срок, с лицами, работающими по совместительству, с работниками, занятыми на сезонных работах, и др.);

     - установление порядка издания  приказов (распоряжений) о приеме  на работу, наличие на каждого  работника карточки унифицированной  формы № Т-2 (личная карточка  работника), соответствие записи  в карточке записям в трудовой  книжке, наличие в карточке подписей работника;

     - проверку обоснованности заключения  срочных трудовых договоров (статьи 58, 59 ТК РФ);

     - ознакомление с порядком и  условиями проведения конкурсного  отбора, предшествующего заключению трудового договора;

     - ознакомление с порядком учета движения и выдачи трудовых книжек, условиями их хранения, порядком выдачи и оформления вкладышей, проверку соответствия записей в трудовых книжках формулировкам приказов (распоряжений);

     - ознакомление с практикой оформления  трудовых отношений с совместителями, проверку продолжительности их рабочего времени, порядка предоставления отпусков и др.;

     - ознакомление с книгой учета  личного состава работников (книга  (журнал), картотека учета приема, перемещения, перевода, увольнения  работников (в т.ч. временных)), включая определение соответствия их содержания трудовому законодательству, в том числе в случае перевода работников на другую работу, изменения определенных сторонами условий трудового договора (статья 72 ТК РФ) и в других случаях;

     - выявление работников, в том числе  работающих на условиях внутреннего или внешнего совместительства, с которыми трудовой договор не заключен в письменной форме либо не оформлен в течение трех дней в письменной форме при фактическом допущении к работе (статьи 67, 68 ТК РФ);

     - ознакомление с практикой оформления  трудовых договоров в письменном виде с работниками, которые ранее были приняты на работу без письменного оформления трудового договора.

     Кроме того, в ходе проверки по вопросам, связанным  с высвобождением работников, необходимо выяснить:

     - проводилось ли в проверяемом периоде или планируется ли сокращение численности или штата работников;

     - соблюдение порядка уведомления  о мероприятиях, связанных с сокращением численности или штата работников, профсоюзного комитета;

     - соблюдение сроков предупреждения  работников о сокращении численности или штата работников;

     - соблюдение порядка увольнения  в связи с сокращением численности  или штата - соответствие проводимой работы по сокращению численности или штата работников требованиям ТК РФ, иным нормативным правовым актам, коллективному договору, соглашениям;

     - применение при угрозе массового  увольнения мер, предусмотренных ТК РФ, коллективным договором, соглашениями;

     - соблюдение порядка учета мнения (согласование) соответствующего выборного органа профсоюзной организации;