Банковские кредиты

Содержание

Содержание …………………………………...………………………………2

Введение ………………………………………………………………….……3

1. Виды кредитования …………………………………………………….…5

1.1. Потребительский  кредит ……………………………………………….6

1.2. Бланковый кредит……………………………………………………….6

1.3. Вексельный кредит ……………………………………………………...7

1.4. Кредит под гарантию………………………………………………….....7

1.5. Кредит под залог  ценных бумаг………………………………………..8

1.6. Ипотека …………………………………………………………………..8

1.7. Лизинг ……………………………………………………………………8

1.8. Принципы кредитования ……………………………………………….9

 2. Кредиты банка ...........................................................................................10

2.1. Порядок кредитования ………………………………………………….11

2.2. Особенности договора банковского займа ………………………...….12

2.3. Вид открываемого счета в зависимости от потребностей ……………15

2.4. Залоговое имущество ……………………………………………………16

2.5. Факторинг ………………………………………………………………...16

3. Гарантия, как способ обеспечения кредитов банка …………………...18

3.1. Производство по пересмотру судебных актов ………………………...18

3.2. Оформление отношений по гарантиям ………………………………...20

3.3. Обеспечение возвратности кредита …………………………………….21

4. Бухгалтерский учет кредитов …………………………………………….23

4.1. Учет курсовой  разницы ………………………………………………….23

5. Налоговый учет кредитов ………………………………………………...27

Заключение …………………………………………………………………….29

Список  использованной литературы ………………………………………30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Кредит играет важную роль в рыночной экономике. Через  кредитную систему проходит банковский объем денежных расчетов и платежей, при помощи кредита мобилизуются свободные денежные средства населения, предприятий, государства и перераспределяются в качестве кредитов и ссуд населению, предприятиям, нуждающимся в них.

По экономическому содержанию кредит представляет собой  ссуду в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процентов. Кредитные отношения выражают экономические отношения между кредитором и заемщиком.

Получение кредита  – для предприятия шаг ответственный. Несмотря на то, что, получив кредит, предприятие имеет дополнительную возможность для дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции, выполнение работ или оказании услуг, вместе с тем у него появляются и новые обязательства.

В бухгалтерском  учете отражение полученного  кредита включает следующие основные операции:

• получение кредита;
• возврат кредита;
• начисление и оплату процентов за пользование средствами, полученными по кредитным договорам.

Видимая несложность  отражения на счетах бухгалтерского учета сумм полученных кредитов, тем  не менее, вызывает значительной количество ошибок и нарушений.

Существует  две основные формы кредита:

• коммерческий,
• банковский.

Отличие их друг от друга характеризуется составом участников, объемом ссуд, ставкой  процента и сферой функционирования. Различают следующие виды кредитов:

1. государственный;
2. ипотечный;
3. межбанковский;
4. международный;
5. налоговый;
6. потребительский.

Коммерческий (товарный) кредит предоставляется одним предприятием другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Практикуются следующие способы предоставления коммерческого кредита:

• вексельный способ;
• скидка при условии оплаты в определенный срок;
• консигнация.

При вексельном способе в обмен на товар продавец получает вексель. Вексель представляет собой безусловное письменное долговое обязательство векселедателя, бесспорно, уплатить, при наступлении срока и определенном месте, обозначенную в векселе денежную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

Скидка при условии оплаты в определенный срок применяется в случае, если покупателем платеж будет произведен в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтены скидка. Если этого не произойдет, то вся сумма должна быть выплачена в установленный срок.

При консигнации  розничное предприятие или предприниматель  может получить товары без обязательства. В случае реализации товаров платеж будет осуществлен поставщику. В противном случае товар возвращается без выплаты неустойки.

Налоговый кредит представляет собой отсрочку налогового платежа, представляемую налоговыми или иными уполномоченными органами. Налоговый кредит предоставляется на основе договора налогового органа с предприятием и согласовывается с финансовым органом. Налоговый кредит носит временный характер. По истечении установленного срока налоги должны быть уплачены с причитающимися процентами.

В настоящей  работе рассматриваются формы и  виды кредитов, с которыми предприятиям чаще всего приходится иметь дело при осуществлении финансово-хозяйственное  деятельности.

Налоговый кодекс РК (вводится в действие с 1.01.04 г.) предусматривает инвестиционные налоговые инвестиции, являющиеся видом налогового кредита. Инвестиционные налоговые преференции предоставляются по корпоративному подоходному налогу и налогу на имущество. Преференции предоставляются налогоплательщикам, вновь вводящим в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта основные средства.

1.Виды  кредитования

 

Кредитные сделки – это сделки, в которых участвуют две стороны:

1. кредитор – юридическое или физическое лицо, предоставляющее свои временно свободные денежные ресурсы заемщику на условиях платности, возвратности и срочности;
2. заемщик – это сторона кредитной сделки, приобретающая денежные ресурсы в свое личное пользование на условиях платности и срочности.

 

                     Классификация кредитов:

По группам заемщиков:

• кредит хозяйству
• кредит населению
• кредит государственным органам власти

По назначению:

• потребительский
• промышленный
• торговый
• сельскохозяйственный
• инвестиционный
• бюджетный

От сферы  финансирования:

• ссуды, участвующие в расширенном производстве
• кредиты, участвующие в организации оборотных фондов

По срокам пользования:

• до востребования
• срочные:
1. краткосрочные (до 1 года)
2. среднесрочные (от 1 до 3 лет)
3. долгосрочные (более 3-х лет)

По размеру:

• крупные
• средние
• мелкие

По обеспечению:

• необеспеченные
• обеспеченные (залоговые, застрахованные)

По методам  погашения:

• погашенные в рассрочку
• погашенные единовременно

 

1.1. Потребительский кредит

Потребительский кредит служит средством удовлетворения различных потребительских нужд населения. Здесь заемщиками являются физические лица, а кредиторами – банки и различные кредитные организации.

Существует  два вида потребительских кредитов:

1. на текущие цели (кредит на неотложные нужды)
2. на затраты капитального характера.

Кредит  на неотложные нужды может быть предоставлен гражданам, имеющим свободный источник дохода, в т. ч. и пенсионерам и выдается банком по месту их проживания. Данный вид кредита предоставляется на приобретение транспортных средств, покупку мебели, бытовое техники, на оплату стоимости туристических путевок и т. Д.

Кредитуется население  в возрасте от 18 до 70 лет, срок возврата кредита должен быть до исполнения 75 лет заемщику.

Кредит на капитальные  затраты в отличие от первого вида кредита требует от населения предоставления отчета о его использовании и документов о целевом направлении полученных сумм.

К кредиту на капитальные  затраты относятся жилищные кредиты  на приобретение и строительство  жилья и земли под строительство.

Сумма потребительского кредита  выдается в зависимости от платежеспособности заемщика. Банк оформляет кредит таким образом, чтобы его сумма, выплачиваемая за использование кредита, не превышала суммы заработной платы заемщика. При этом существует оговорка, что после выплаты процентной ставки у заемщика должно оставаться не менее 50 долларов на каждого члена семьи.

 

1.2.Бланковый  кредит

Бланковый, или  доверительный, кредит не имеет конкретного  обеспечения и представляется, как  правило, клиентам, по классификации  банка имеющим высокую степень  кредитоспособности. Определяющим значением является наличие давних связей банка с клиентом и отсутствие претензий к нему по ранее выдававшимся кредитам. Банковская ссуда выдается таким клиентам в связи с потребностью в денежных средствах, возникшей в ходе производственного процесса. Как правило, такая потребность имеет кратковременный характер.

В связи с тем, что  ссуда выдается без обеспечения  ее возврата соответствующими обязательствами  в виде залога, гарантии, страхования, процентная ставка имеет более высокий  уровень по сравнению со ставками по другим кредитам. Ссуда оформляется срочным обязательством и с наступлением даты погашения взыскивается с расчетного счета заемщика. Особенность банковского кредита заключается еще и в том, что ссуда направляется на расчетный счет или на осуществление платежа по предъявленным заемщиком расчетно-платежным документам.

Просроченная задолженность  заемщика по банковскому кредиту  снижает доверие банка к клиенту, что в дальнейшем может служить  причиной отказа о предоставлении бланковых  кредитов.

 

1.3. Вексельный кредит

Вексельные кредиты подразделяются на купленные банком,. В этом случае они полностью переходят в распоряжение банковского учреждения. Переход в распоряжение банка векселей сопровождается переходом права требования платежа по ним. Векселедержатель, предъявивший вексель банку, получает по ним денежные средства независимо от срока платежа, что означает получение кредита от банка. В данном случае банк взимает процент. Прием векселей к учету, т. е. с оплатой по нему векселедержателю, имеет ряд особенностей и ограничений, устанавливаемых банковскими учреждениями. Кроме того, существует способ кредитования под залог векселей. В этом случае собственность на вексель банку не переходит, и ссуда выдается не в пределах полной суммы векселя, а в процентном отношении от номинальной стоимости векселя. Размер ссуды и ее процентное отношение определяются банком в зависимости от степени надежности оплаты по векселю.

1.4.Кредит под гарантию

Кредиты под  гарантию имеют значительную степень  риска, поэтому для банка-заемщика необходимо иметь информацию о финансовом состоянии гаранта в перспективе. Указанное обстоятельство сопровождается изучением платежеспособности гаранта, которое осуществляется банком-заемщиком либо с привлечением соответствующих специализированных компаний (аудиторов).

 

1.5.Кредит под залог ценных бумаг

Кредит под  залог ценных бумаг также имеет  высокую степень риска, поскольку  за время пользования ссудой рыночная цена в залог ценных бумаг может  измениться. Падение рыночного курса  ценных бумаг в случае непогашения  кредита может принести банку существенные убытки.

Учитывая  состояние рынка ценных бумаг, многие банки не подвергают себя риску принятия их в залог. В любом случае банки  принимают во внимание следующие  факторы надежности залога в виде ценных бумаг. В первую очередь оценивается их качество, включающее подлинность и платежеспособность. Далее рассматривается возможность их реализации на рынке ценных бумаг, например, акции закрытых акционерных обществ реализации на фондовой бирже не подлежат. Немаловажным условием является наличие у ценных бумаг рыночной стоимости, определяемой котировками на фондовой бирже. Кроме того, изучается платежеспособность эмитента ценных бумаг.

 

1.6.Ипотека

Ипотека предусматривает  механизм накоплений и долгосрочного  кредитования под невысокий процент с рассрочкой его выплаты на длительный период. Ипотечное кредитование применяется для финансирования приобретения, строительства или реконструкции жилых и производственных помещений. Заемщик должен являться владельцем или совладельцем объекта для получения ссуды. В большинстве случаев залоговое имущество является наиболее надежным обеспечением выдаваемой ссуды.

 

1.7.Лизинг

Лизингом  является предоставление в аренду  средств производства на среднесрочный  и долгосрочный периоды. В отличие  от обычной аренды лизинг предусматривает выкуп предмета лизинга по истечении срока аренды. В лизинговых отношения состоит, как правило, три участника: поставщик оборудования, арендодатель, оплачивающий оборудование и представляющий его в аренду, предприятие-арендатор, использующее оборудование в течение установленного времени.

 

1.8. Принципы кредитования

Кредит предоставляется  на основе принципов платности, возвратности, срочности и целевой направленности. Принцип платности заключается в уплате предприятием процентов за пользование кредитом. Основной принцип кредитования – возвратность – подразумевает возврат полученных кредитных средств в определенный срок. Под срочностью понимается возврат кредита в определенный срок, указанный в договоре банковского займа. Целевая направленность выдачи кредита предполагает предоставление кредита на определенные цели.

Кредитная система  Республики Казахстан является двухуровневой:

1. это Национальный банк РК, который является центральным звеном кредитов банковской системы, он является монополистом в эмиссии денег и государственных ценных бумаг, регулирует деятельность банков второго уровня,. Выдает лицензии на открытие банков второго уровня, хранит золото,. Валютные резервы государства, дает кредиты банкам второго уровня, проводит единую валютную денежную и кредитную политику государства;
2. это кредитные учреждения, к которым относятся:

- коммерческие  банки, которые осуществляют расчеты  между предприятиями, а так  же кредитование

-  народные  банки (сберегательные банки)  осуществляют работу только с физическими лицами

-    инвестиционные  банки осуществляют операции  по купле-продаже

-    ипотечные  банки осуществляют кредитование  под залог недвижимости

-    страховые  компании, ломбарды.

 

 

 

 

 

 

 

2. Кредиты банка

 

Кредиты в  основном выдают банки, хотя они могут представляться и хозяйственными субъектами, имеющими свободные денежные средства (инвестиционные фонды, трастовые компании, финансовые компании и др.).

В соответствии с Гражданским кодексом РК (Особенная  часть) кредитные взаимоотношения  предприятия с банковским учреждением строятся на основе договора банковского займа, определяющего взаимные права и обязательства сторон. Согласно ст. 727 ГК РК по договору банковского займа заимодатель обязуется передать взаймы деньги  заемщику, согласно ст. 722, обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

 Если иное  не предусмотрено договором, предмет   займа считается возвращенным  в момент передачи его займодателю  или зачисления  соответствующих  денег на его банковский счет.

 Если срок  возврата предмета займа договором  не  установлен, он должен быть  возвращен заемщиком в течение  тридцати дней со дня  предъявления  требования об этом займодателем.

 Предмет  займа, предоставленный без условия  о  выплате вознаграждения, может  быть возвращен досрочно. Предмет займа,  предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия займодателя либо если это предусмотрено договором.

 Вознаграждение  по займу может быть выплачено   досрочно в любое время, если иное не установлено договором.

В соответствии с п. 2. ст. 722 с согласия займодателя, обязательства  заемщика могут быть выполнены: по договору займа денег - принятием в счет долга  вещей, определенных родовыми признаками; по договору займа вещей - принятием в  счет долга денег. Стоимость указанных вещей определяется соглашением сторон.

 В соответствии  с п. 3., если договором предусмотрено  возвращение  предмета займа  по частям (в рассрочку), то при  нарушении заемщиком срока,  установленного  для возврата очередной части предмета займа, займодатель вправе  потребовать досрочного возврата всей оставшейся части предмета займа вместе с причитающимся вознаграждением.

2.1. Порядок кредитования

Порядок кредитования оформляется кредитным договором. Для получения кредита заемщик подает в банк заявку и другие необходимые документы.

В заявке указывают  цель получения кредита, его сумму, срок, на который кредит испрашивается. Количество и виды документов устанавливаются  конкретным кредитором. К ним обязательно  относятся:

1. учредительные документы,
2. карточка с образцами подписей и печати,
3. бухгалтерский баланс.

В банковской системе существует два основных вида кредита:

1. финансовый
2. коммерческий

Финансовый  кредит представляет собой прямое кредитование путем выдачи денежных средств заемщику.

Формы предоставления финансового кредита:

• срочный кредит
• контокоррентный
• онкольный
• ломбардный
• эпотичный
• консорциальный

Наиболее  часто встречаются срочный кредит, контокоррентный и онкольный.

Срочный кредит – это обычная форма кредита. Банк перечисляет на счет заемщику сумму кредита, а по истечении срока кредита заемщик перечисляет на счет банка сумму кредита плюс проценты.

Контокоррентный кредит – это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентами. На контокорренте отражаются с одной стороны все текущие операции банка с клиентом, с другой – кредит банка при поступлении на счет заемщика и средства, поступающие в банк от клиента в виде выручки, вклада, возврата кредита и др. Контокоррент представляет собой сочетание ссудного и текущего счета и может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

 

Онкольный кредит – это краткосрочный кредит, который погашается  по первому требованию, и, как правило, выдается под обеспечение ценными бумагами и товарами.

Формы предоставления коммерческого кредита:

• фирменный
• учетный (вексельный)
• факторинг
• форфетирование
• кредит по открытом счету
• овердрафт
• акцептный
• акцептно-рамбурсный

Наряду с  банками банковскую деятельность могут  осуществлять на основании лицензии Национального банка РК и кредитные товарищества.

Кредитное товарищество – юридическое лицо, не являющееся банком и образованное в целях кредитования и обслуживания своих участников.

Кредитное товарищество наряду с некоторыми видами банковских операций вправе осуществлять следующие  операции:

• ссудные операции – предоставление кредитов в денежной форме участникам кредитного товарищества;
• факторинговые операции – приобретение прав требования платежа покупателя товаров (работ, услуг) с принятием риска неплатежа;
• форфейтинговые операции – оплата долгового обязательства покупателя товаров (работ, услуг) путем покупки векселя без оборота на продавца;
• сдачу в аренду имущества, с сохранением права собственности арендодателя на сдаваемое в аренду имущество на весь срок действия договора (лизинг).

Банковские и иные операции кредитное товарищество осуществляет с тенге.

 

2.2. Особенности договора банковского  займа

Гражданским законодательством предусмотрены  особенности договора банковского  займа. Так, в качестве заимодателя  может выступать  банк или иное юридическое лицо, имеющее лицензию Национального банка РК на предоставление займов в денежной форме. К таким лицам относятся кредитные товарищества, ломбарды.

Согласно  ст. 728 ГК РК договор банковского  займа имеет следующие особенности:

• предметом договора являются деньги, которые  могут быть предоставлены в будущем. В последнем случае договор считается  вступившим в силу с момента его заключения (пункт 1 статьи 393 настоящего  Кодекса), если этим договором не предусмотрено иное;
• договор должен быть заключен в письменной  форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора  банковского займа. Национальным банком РК установлены требования по оформлению договора, который в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:

1. цель кредита
2. общую сумму выдаваемого кредита
3. сроки погашения кредита
4. способ погашения кредита
5. обеспечение (вид, сумма)
6. размер ставок вознаграждения (интереса);

• при предоставлении займа государственными  банками или за счет государственных денежных фондов порядок и условия предоставления займов могут регулироваться законодательными актами, а также актами уполномоченных государственных органов. В этом случае предоставление  займа является обязанностью займодателя, а заключенный им договор должен  соответствовать обязательным для него правилам, установленным указанными  законодательными актами и (или) актами уполномоченных органов;
• к договору банковского займа не применяются  положения пункта 2 статьи 722 ГК РК, за исключением случаев,  предусмотренных банковским законодательством.

Банковское  учреждение вправе запросить у заемщика предоставления дополнительной информации, необходимой для ведения документации по кредитам в соответствии с правилами, установленными Национальным банком РК и внутренними документами банка.

Правила ведения  документации по кредитованию банком второго уровня, утвержденными Нацбанком  РК, предусмотрено по каждому предоставленному кредиту ведение кредитного досье. Кредитное досье открывается  в день подписания или утверждения  кредитного договора и закрывается только в момент прекращения действия договора. Основная документация должна содержать:

1. заявление, подписанное заемщиком, содержащее указание цели использования кредита и опись имущества, предоставленное для залогового обеспечения возврата кредита, с указанием балансовой стоимости;
2. копии учредительных документов заемщика, заверенные в установленном порядке;
3. подтверждающие полномочия лица на подписание договора от имени заемщика документы, в случае, если это лицо является законным представителем заемщика;
4. оригинал договора на предоставление кредита;
5. финансовую отчетность по состоянию на день подачи заявления, заверенную заемщиком и аудитором, в т. ч. отчет о доходах и расходах и бухгалтерский баланс;
6. расчеты, подтверждающие способность заемщика обеспечить поток денег, необходимых для возврата кредита;
7. решение банка о согласии выдачи кредита по срокам и другим условиям;
8. документы, подтверждающие целевое назначение кредита;
9. бизнес-план юридического лица, финансовую отчетность и отчет о движении денег на момент получения кредита;
10. справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет на момент выдачи кредита;
11. сведения об открытых банковских счетах в других банках.

Указанный перечень документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотрения заявки конкретного заемщика.

Кредиты, предоставляемые  на срок не более года и направляемые в оборотные средства, относятся  к краткосрочным. Учет краткосрочных  и долгосрочных кредитов, предоставляемых одному предприятию,  осуществляется на отдельных ссудных счетах.

Режим ссудного счета определяется в договоре. Сумма выданного кредита  может быть перечислена на расчетный  счет заемщика, или банк может оплачивать расходы предприятия по кредитуемой сделке по мере поступления соответствующих расчетных документов. При этом размер ссудной задолженности предприятия постепенно увеличивается, но не более суммы, определенной в договоре.

 

2.3. Вид открываемого  счета в зависимости от потребностей

В зависимости от потребностей и интересов заемщика и банка  предприятию может быть открыт счет, который может функционировать  как обычный судный счет или как  контокоррентный счет.

Ссудный счет открывается тогда, когда ссуды  используются на оплату товарно-материальных запасов и услуг. С этого счета кредитование осуществляется по конкретным операциям.