Безналичные расчеты на предприятии

CoolReferat.com

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……….................................................................................................3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ……………………...………………...........5

1.1. Организация безналичных расчетов на предприятии ..............…..............5

1.2. Формы безналичных расчетов предприятий ….......…………….....…......16

1.3. Современный зарубежный опыт организации безналичных расчетов на предприятии………………………………………………………………………..24

2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАТНЕФТЬ-КАБЕЛЬ» ……….32

2.1. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Татнефть-кабель»….32

2.2. Оценка эффективности безналичных расчетов и их влияния на финансовое состояние предприятия ООО «Татнефть-кабель»………………………………..37

 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ………..……………52

3.1. Пути повышения эффективности безналичных расчетов предприятий.......52

3.2. Мероприятия по повышению эффективности расчетов и улучшения финансового состояния на предприятии ООО «Татнефть-кабель»……… …....61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….76

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………………………………..86

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….90

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Актуальность  выпускной квалификационной работы  состоит в том, что организация эффективных безналичных расчетов, а также контроль за движением  денежных средств является одной из основных задач для предприятий. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

 Расчеты осуществляются  в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Для осуществления расчетов все предприятия и организации должны иметь счета в банках, хранить на них денежные средства и основной объем расчетов проводить в безналичном порядке. Через счета в банке  осуществляются расчеты с контрагентами и взаимоотношения с банками и органами финансовой системы. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

 В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. В этой связи для предприятия вопросы правильной и эффективной организации безналичных расчетов имеют важное значение.

Ускорение расчетов, эффективная  организация наличных и безналичных  расчетов на предприятии – это успех финансовой политики, для его достижения необходим анализ операций по ускорению расчетов. Анализ результатов этого ускорения и расходов по его обеспечению поможет руководству предприятия извлечь максимум выгоды в расчетных отношениях. Данный анализ особенно актуален в условиях инфляции и нарушения платежной дисциплины. На основе такого анализа организации могут определить меры по совершенствованию системы учета расчетных операций, выработать рекомендации по созданию механизма  улучшения расчетных отношений, обеспечить максимальный эффект от этих отношений, улучшить финансовый результат.

С затруднениями в расчетах, недостатком финансовых ресурсов нередко сталкиваются не только убыточные предприятия, но и множество рентабельных организаций. Для сокращения подобных финансовых затруднений необходима оптимизация денежных потоков в отношениях между предприятиями. Финансовая политика в управлении денежными потоками и расчетами  нацелена на максимальное увеличение сумм и сокращение сроков поступлений средств на счета предприятий. В свою очередь ускорение денежных поступлений в результате оптимизации денежных потоков повышает эффективность их использования.

Целью данной работы является  изучение теоретических и практических аспектов влияния выбора форм безналичных расчетов на финансовое состояние предприятия, поиска наиболее эффективных форм расчетов.

В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:

• рассмотреть понятия  безналичные операции, основные формы безналичных расчетов; критерии эффективности безналичных расчетов;
• дать краткую характеристику предприятию ООО «Татнефть-кабель»;
• провести оценку эффективности безналичных расчетов и их влияния на финансовое состояние предприятия на примере ООО «Татнефть-кабель»;
• рассмотреть проблемы и пути совершенствования безналичных расчетов предприятий;
• определить мероприятия по ускорению на предприятии ООО «Татнефть-кабель».

Предметом  исследования выступает система безналичных расчетов на предприятии ООО «Татнефть-кабель». Объектом исследования является предприятие ООО «Татнефть-кабель».

 Источниковой базой исследования выступают данные  годовой бухгалтерской отчетности за 2008-2010 года предприятия ООО «Татнефть-кабель»,  статистические данные, аналитические статьи и публикации по  изучаемой теме выпускной квалификационной работе.

Практическая значимость проведенного в работе исследования состоит в том, что применение в деятельности  предприятия ООО «Татнефть-кабель» рекомендуемых предложений обеспечит существенное повышение эффективности использования денежных средств. Практические рекомендации могут быть использованы предприятием при решении задач совершенствования политики управлении оборотными средствами и повышения их эффективности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕХНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1. Организация безналичных расчетов на предприятии

Современная экономика  любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений многочисленных хозяйствующих субъектов между собой. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты. Основная часть его платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств.

Платежный оборот - это совокупность денежных расчетов, образующаяся в результате функционирования денег в качестве платежа. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах. Весь безналичный оборот – платежный, ибо предполагает разрыв во времени движения товара в различных его разновидностях и денежных средств, т.е. функционирование денег в качестве средства платежа. Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90% всего денежного оборота) осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи документов (векселей, и т.п.) без участия наличных денег [15, с.66].

Это, однако, не значит, что безналичный оборот – оборот безденежный. Каждая расчетная операция, проводимая в безналичном порядке в случае необходимости, при соблюдении правил налично-денежного обращения, может завершиться оборотом наличных денег. Например, при получении из поступившей предприятию в безналичном порядке выручки за реализацию продукции – на заработную плату работающим.

Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные (раздел 2 ГК РФ) и обязательственные (разделы 3, 4 ГК РФ) [2]. Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. Выполнение обязательств предприятиями, частными лицами, государством обеспечивается благодаря платежной системе. Безналичные расчеты - это не движение денежных средств, а движение денежных обязательств. При этом объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления единообразия посредством регулирования. Базой последнего служит комплекс законов и подзаконных актов (указов Президента, постановлений правительства), а также нормативных актов тех государственных органов, которым поручено выполнять функцию регулирования расчетов. Развитие международных расчетов в связи с либерализацией внешнеэкономической деятельности обусловливает необходимость использования соответствующих конвенций и нормативных актов. К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ; Гражданский процессуальный кодекс; Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

В главах 45 и 46 второй части  Гражданского кодекса РФ упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики: действие договора и тайна банковского счета, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, условия исполнения банком поручений о проведении расчетных операций с использованием различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов [2].

Главный регулирующий орган  платежной системы - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Согласно закону о ЦБР среди трех его основных задач, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены:

-установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов,

-координация, регулирование и лицензирование организации расчетных, в том числе клиринговых, систем.

Организация расчетов в  той или иной стране во многом обусловлена  и сложившимися традициями, деловыми обыкновениями и банковскими обычаями в использовании различных элементов платежной системы на основе постоянного и единообразного их применения.

Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом.

Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

-либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

-либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств  (платежных требований, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством  предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам - на основании  исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др.

Пятый принцип - срочность платежа - вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.

Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения - подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» публичности бухгалтерской отчетности [1]. Так, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

С принципом взаимного  контроля участников расчетов тесно  связан седьмой принцип - их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого значительно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.

В связи с внедрением рыночных основ в экономику России, пожалуй, ни в одной сфере экономических  отношений, за исключением налоговой, не было принято столько законов и подзаконных актов, как в области расчетных взаимоотношений. Основное место среди них занимают акты по усилению имущественной ответственности за нарушение обязательств при осуществлении расчетов. В Гражданском кодексе (части первой, ст. 295) значительно усилена ответственность за неисполнение денежного обязательства [2].

Взаимные претензии  между плательщиком и получателем  средств рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже. Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Несмотря на предпринимаемые меры, проблема укрепления принципа имущественной ответственности в процессе организации расчетов осталась одной из трудноразрешимых.

Для осуществления расчетов все предприятия и организации  должны иметь счета в банках, хранить  на них денежные средства и основной объем расчетов проводить в безналичном порядке.

Расчетный счет – это  основной счет самостоятельного юридического лица, зарегистрированного в установленном  порядке. На нем хранятся денежные средства, через него осуществляются безналичные  расчеты, т.е. поступления денег и  платежи, выдаются и зачисляются средства.

Расчетные счета открываются юридическим лицам - резидентам, в том числе религиозным, общественным, профсоюзным и иным некоммерческим организациям, филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям юридических лиц на основании доверенности  последних, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством порядке частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме расчетного счета  предприятиям могут быть открыты следующие виды счетов: текущий валютный, бюджетный, специальный брокерский и другие. При кредитовании могут открываться ссудные счета.

Текущие валютные счета  открываются предприятиям,  осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и ведущим операции с иностранной валютой. Текущие валютные счета открываются юридическим лицам - резидентам/нерезидентам, их филиалам и представительствам, зарегистрированным в установленном законодательством порядке, а также индивидуальным предпринимателям-резидентам/нерезидентам. Текущие валютные счета открываются в свободно конвертируемой валюте, а также в клиринговых и замкнутых национальных валютах.  
      Специальные брокерские счета в валюте Российской Федерации открываются юридическим лицам - резидентам, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность. Количество специальных брокерских счетов, открытых на имя одного брокера, не ограничивается.

Счета по учету средств, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открываются бюджетным учреждениям и негосударственным организациям, являющимся получателями бюджетных средств.

Счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открываются  в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Временные (накопительные) счета открываются для зачисления денежных средств в оплату уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью до момента их государственной регистрации и не могут использоваться для проведения иных расчетов.

В настоящее время  предприятию разрешается иметь  два и более расчетных счета, если это рационально и вызывается производственно-финансовой необходимостью.

Предприятие самостоятельно распоряжается денежными средствами на своем счете, пока их достаточно для осуществления всех платежей.

Все взаимоотношения  предприятия с банком начинаются с открытия в банке расчетного счета. Для открытия расчетного счета  в банк необходимо представить ряд документов, перечень которых представлен Приложении 1.

Гражданский кодекс (статья 855) определяет очередность списания денежных средств со счета [2]:

1. При наличии на  счете денежных средств, сумма  которых достаточна для удовлетворения  всех требований, предъявленных  к счету, списание этих средств  со счета осуществляется в  порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности  денежных средств на счете  для удовлетворения всех предъявленных  к нему требований списание  денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

-в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности  поступления документов.

Каждое предприятие  должно знать состояние своего расчетного счета и операции, совершаемое  на нем банком. В этих целях банк высылает предприятию выписки из его расчетного счета, в которых  отражаются ежедневные операции по приходу  и расходу средств. Получив выписку, предприятие обязано проверить правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибок в записях оно должно сообщить об этом банку.

Банки устанавливают  тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому  обслуживанию юридических лиц. Обычно предприятия оплачивают получение наличных денег, выплаты с аккредитива, выдачи дубликатов и копий документов и справок и некоторые другие услуги банка. Открытие и закрытие счета, как правило, осуществляется бесплатно.

Закрывает расчетный счет банк по заявлению собственника предприятия, по решению суда, а также в случае объявления предприятия банкротом. По решению правоохранительных органов (суда, арбитражного суда, прокуратуры, налоговой полиции) и государственной налоговой инспекции счет предприятия может быть арестован, а операции на нем приостановлены.

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов лежит в первую очередь  на самой организации.  Основным актом, регулирующим порядок расчетов между предприятиями внутри страны, является Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 года № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)». Этим указом установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказание услуги). Предельный срок исполнения обязательств по договорам поставки, установленный этим указом, равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной кредиторами задолженности подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием – должником товаров (выполнения работ, оказании услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия – кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кредитором убытки от списания безнадежной задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.

Все существующие на сегодняшний  день формы организации расчетов в зависимости от критерия классификации  позволили нам выполнить следующую  группировку (см. табл.1.1.1): 

Таблица 1.1.1.

Критерии  классификации безналичных расчетов

Итак, основными принципами организации безналичных расчетов являются следующие:

- все юридические лица должны иметь банковский счет и хранить на нем деньги;

- списание денежных  средств производится банком  только на основании распоряжения  клиента. Приказ клиента банку  о списание средств со счета.  Согласие клиента оплатить расчетный документ предъявленный кредитором. Согласие на оплату может быть закреплено в договоре банковского счета в форме согласия клиента безакцептное списание средств;

- банк является посредником  в платежах и не вмешивается  в договорные отношения плательщика и получателя он отвечает за сумму срок, т.е. только за выполнение правил и за стандартное оформление документов;

- принцип срочности  платежа - каждый платеж должен  иметь определенный срок совершения. Эти сроки устанавливаются в соответствующих договорах;

- принцип обеспеченности  платежа. Каждый платеж должен  быть обеспечен настоящими или будущими поступлениями средств на счет плательщика или наличие у него права на получение кредита. Этот принцип создает гарантию платежеспособности всех клиентов банка и гарантию банковской устойчивости;

- на счет получателя  средства зачисляются после их  списания со счета плательщика;

- плательщик имеет  право отказаться от уплаты предъявленных документов полностью или частично [23, с.291].

Общий срок безналичных  расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах территории субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах территории РФ [2, ст.80].