Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерская финансовая отчетность. 50

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Выполнил: Максимова В.Р.

№ группы БУЗО 4-3

(№ зачетной книжки БУиА-09302)

Проверил Доцент Цапурина В.Л.

2012г.

СОДЕРЖАНИЕ

1.Исходные данные для выполнения курсовой работы

Варианты исходных данных

№ варианта	1	2	3	4
1	2	3	4	5
Последняя цифра шифра зачётной книжки	0, 4, 8	1, 5, 9	2, 6	3, 7
Незавершенное производство на конец месяца, руб.	25524	14ЕДА	33ДАЕ	18ЕАД
Договорная цена одного комплекта без НДС	20524	18АДЕ	15АДЕ	19АДЕ

1.1 Общие сведения о предприятии

ОАО «Сфинкс» учреждено 23 сентября 2009 г. При этом было выпущено 1000 обыкновенных акций. В соответствии с учредительными документами уставный капитал ОАО «Сфинкс» – 144000 руб. (1000 обыкновенных голосующих акций), в т.ч. вклады физических лиц работников ОАО: физ. лицо №1 – 35000 руб., физ. лицо №2 – 35000 руб., физ. лицо №3 – 25000 руб., физических лиц, не являющихся работниками общества - 49000 руб.

Учредительным договором ОАО предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал предоставляет обществу право пользования землей по договорной цене 7800 руб. На 01.12.2011г. вклад внесен не был.

ОАО занимается производством ювелирных изделий. Производит комплекты, включающие два вида продукции: кольца и серьги. Вспомогательное производство занимается пошивом мешочков для упаковки изделий. Общество имеет производственный цех, склад и помещение офиса.

Для производства ювелирных комплектов требуются материалы: золото и циркон.

Для вспомогательного производства требуются материалы: шелковый шнур, бархат, нитки.

Поставщиками материалов являются: ОАО “Ривьера”, ЗАО “Пульс”, ООО “Сильва”.

Материалы в основное производство передают согласно лимитно-заборной карте (форма № М-8), во вспомогательное производство – по требованию-накладной.

В настоящее время общество выполняет заказ по договору № 75/k от 07.10.2011г. на поставку 150 комплектов в месяц. На декабрь 2011г. установлена цена 1 комплекта без учета НДС, которая составляет 20524 рублей.

Согласно штатному расписанию на предприятии работает 16 человек. Количество человек и начисленная заработная плата по структурным подразделениям за декабрь 2011г.:

1 – администрация -2 чел. – 38000 руб.

2 – производственные цеха- 4 чел. – 98000 руб.

3 – вспомогательное производство-3 чел. – 57800 руб.

4 – отдел маркетинга -2 чел. – 28300 руб.

5 – отдел снабжения- 2 чел. – 16100 руб.

6 – разнорабочие- 3 чел.- 27300 руб.

Заработная плата сотрудников 1,5,6-го подразделений учитывается в составе общехозяйственных расходов, 2-го- в составе расходов основного производства, 3-го- в составе расходов вспомогательного производства, 4-го- в составе расходов на продажу.

На основании заявлений работников структурных подразделений их заработная плата перечисляется на лицевые счета в Сбербанк РФ.

Заработная плата выплачивается сотрудникам один раз в месяц с 5-го числа, путем перечисления на карточные счета сотрудников.

Согласно расчетам бухгалтерии удержан из заработной платы за декабрь НДФЛ в сумме 33985 руб. и алименты по исполнительным листам в сумме 8525 руб.

Страховые взносы начисляются до месяца, в котором средняя заработная плата на одного работника организации, начисленная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину Правительством на очередной год (в 2011г – 463000 руб.)

*Все сотрудники 1967г. рождения и моложе.

Действующие на текущий момент ставки и нормы, установленные в законодательном порядке для целей бухгалтерского учета и налогообложения, представлены в таблице 1.

Таблица 1 . Официально установленные ставки, нормы.

№п/п	Наименование	Ед изм.	Значение
1	2	3	4
1 2. 3 4. 5 6 7 8	Ставки налогов и сборов, зависящих от размера доходов сотрудников.	%
	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): с заработной платы, с дивидендов.	23гл. НК	13 9
	Страховые взносы: -в Фонд социального страхования (ФСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - в территориальные Фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС), -в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). -в Пенсионный фонд (ПФ) на обязательное пенсионное страхование*, из них: на страховую часть трудовой пенсии, на накопительную часть трудовой пенсии;	Фед.закон № 212-ФЗ	2,9 2 3,1 26 20 6
	Страховой взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.	Закон об обязат страховании от н.с. на пр-ве и пр.забол. № 125-ФЗ	1,6
	Ставки прочих налогов и сборов: - налог на прибыль, в т.ч. в Федеральный бюджет, в бюджет Санкт-Петербурга; -налог на имущество организаций; -налог на добавленную стоимость (НДС).	% 25гл.НК 30гл.НК 21гл.НК	20 2 18 2.2 18

Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в таблице 2.

Таблица 2. Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь месяц 2011г.

Структур ные подразделе ния	База для исчисления взносов	Страховые взносы
		в ПФ		в ФСС		в ФОМС
		На страх. часть трудо вой пенсии	На накоп. часть трудо вой пенсии	На слу чай времен. нетрудо способ ности и в связи с материн ством	От несчастных случаев на произ водстве и проф. заболев	В феде ральный фонд	В террито риальные фонды
Администрация.	38000	7600	2280	1102	608	1178	760
Отдел снабжения	16100	3220	966	467	258	499	322
Разнорабочие	27300	5460	1638	792	436	846	546
Итого	81400	16280	4884	2361	1302	2523	1628
Производственные цеха	98000	19600	5880	2842	1568	3038	1960
Вспомогательное производство	57800	11560	3468	1676	925	1792	1156
Отдел маркетинга	28300	5660	1698	820	453	877	566
Всего	265500	53100	15930	7699	4248	8230	5310

Таблица 3.Расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов в ФСС, ПФ, ФОМС на 31.12 2011г.

Структурные подразделения	Численность, чел.	Начисленная ЗП за декабрь	Количество неиспользованных дней отпуска	Основная сумма резерва предстоящих расходов	СВ в ФСС. ПФ, ФОМС с отпускных	Резерв предстоящих расходов с учетом СВ


Администрация.	2	38000	14	7896	2811	10707
Отдел снабжения	2	16100	19	10716	3815	14531
Разнорабочие	3	27300	35	19740	7027	26767
Итого	7	81400	68	38352	13653	52005
Производственные цеха	4	98000	47	26508	9437	35945
Вспомогательное производство	3	57800	42	23688	8433	32121
Отдел маркетинга	2	28300	14	7896	2811	10707
Всего	16	265500	171	96444	34334	130778

1.2.Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Основные средства по составу приведены в табл. 4, сведения о начисленной сумме амортизации с начала года – в табл. 5. В составе основных средств изменений в сентябре, октябре и ноябре 2011 года не было. В декабре произошли изменения в составе группы объектов машины и оборудование и производственный и хозяйственный инвентарь. Нематериальные активы на 01.12.2011г. представлены исключительными правами на торговую марку первоначальной стоимостью 28400 руб., сроком полезного использования 3 года и исключительным правом на «Технологию плавки драгоценных металлов», приобретенным по договору купли-продажи 15.11.2011г. за 10000 руб., сроком полезного использования 4 года. Амортизация по НМА на 01.12.2011г. составила 22050 руб. Информация о наличии НМА и амортизации по ним представлена в таблицах 6,7.

Таблица 4. Наличие основных средств на 1-е число каждого месяца (тыс. руб.)

Виды	Группа, лет	Месяцы 2011г. (на начало)
основных средств		01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	декабрь		01.01.2012г
основных средств		01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	поступило	выбыло	01.01.2012г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
Здания	50	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	2356,1	-	-	2356,1
Сооружения и передаточные устройства	10	521,6	521,6	521,6	521,6	521,6	521,6	521,6	521,6	521,6	521,6	521,6	521,6	-	-	521,6
Машины и оборудование	7	3671,5	3671,5	3734,0	3734,0	3734,0	4123,0	4343,1	4343,1	4343,1	4343,1	4343,1	4343,1	4448,1		4448,1
Транспортные средства	8	361,0	361,0	361,0	361,0	361,0	361,0	123,4	123,4	123,4	123,4	123,4	123,4	-	-	123,4
Производственный и хозяйственный инвентарь	7	289,0	289,0	478,1	478,1	478,1	478,1	302,6	302,6	371,2	371,2	371,2	371,2	396,2	364,2	364,2
Другие виды основных средств	5	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	-	-	5,2
Итого	-	7204,4	7204,4	7456,0	7456,0	7456,0	7845,0	7652,0	7652,0	7720,6	7720,6	7720,6	7720,6	4844,3	364,2	7818,6

Таблица 5 Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс.руб.)

Виды основных средств	Месяцы 2011г. (на начало)
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	декабрь		01.01.2012
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	начислено	списано	01.01.2012
Амортизация основных средств - всего, в том числе:	238,4	298,0	357,6	420,1	482,6	545,1	612,1	629,0	694,1	768,2	791,8	870,3	78,5	26	922,8
Зданий	16,0	20,0	24,0	28,0	32,0	36,0	40,0	44,0	48,0	52,0	56,0	60,0	4,0	-	64,0
Сооружений и передаточных устройств	17,2	21,5	25,8	30,1	34,4	38,7	43,0	47,3	51,6	55,6	60,1	64,2	4,1	-	68,3
Машин и оборудования	176,0	220,0	264,0	308,6	353,2	397,8	446,9	498,7	550,5	610,5	620,3	685,3	65	-	750,3
Транспортных средств	15,2	19,0	22,8	26,6	30,4	34,2	38,0	12,0	13,3	14,5	15,6	16,9	1,3	-	18,2
Производственного и хозяйственного инвентаря	13,6	17,0	20,4	26,1	31,8	37,5	43,2	25,9	29,5	34,3	38,4	42,4	4,0	26	20,4
Других видов основных средств	0,4	0,5	0,6	0,7	0,8	0,9	1,0	1,1	1,2	1,3	1,4	1,5	0,1	-	1,6

Таблица 6. Наличие НМА на 1-е число каждого месяца (тыс. руб.)

Виды НМА	Группа, лет	Месяцы 2011г. (на начало)
		01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	декабрь		01.01.2012
		01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	поступило	выбыло	01.01.2012
Исключительные права на торговую марку	3	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	-	-	28,4
Исключительные права на «Технологию плавки драгоценных металлов»	4	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	10,0	-	10,0	-
Исключительное право пользования землей		- - -	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	7,8		7,8
НИОКР														250		250
Итого	-	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	28,4	38,4	257,8	10,0	286,2

Таблица 7 Сумма начисленной амортизации по НМА ( руб.)

Виды НМА	Месяцы 2011г. (на начало)
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	декабрь		01.01.2012
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	начислено	списано	01.01.2012
Всего амортизации по НМА:	13372	14160,9	14949,8	15738,7	16527,6	17316,6	18105,5	18894,4	19683,3	20472,2	21261,1	22050,0	992,9	204,0	22838,9
Исключительные права на торговую марку	13372	14160,91	14949,8	15738,7	16527,6	17316,6	18105,5	18894,4	19683,3	20472,2	21261,1	22050,0	788,9	-	22838,9
Исключительные права на «Технологию плавки драгоценных металлов»	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	204,0	204,0	-

1.3 Остатки по счетам бухгалтерского учета

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31.12.2010г. используются для составления баланса на начало года

Таблица 8. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31.12.2010г. (руб.)

Наименование счета	Сумма, руб.
Наименование счета	Дебет	Кредит
1	2	3
01 Основные средства	7204400
02 Амортизация основных средств		238400
04Нематериальные активы	28400
05Амортизация нематериальных активов		13372
08 Незавершенное строительство	200000
10 Материалы	50000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	290000
20 Затраты в незавершенном производстве	10000
41 Товары	150000
43 Готовая продукция	150000
50 Касса	300
51 Расчетные счета	15000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		485000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	200000
66 Займы и кредиты		2400000
67 Займы и кредиты		100000
68 Расчеты по налогам и сборам в т.ч.: 68-1 НДФЛ 68-2 Налог на прибыль 68-3 НДС 68-4 Налог на имущество		20000 11400 18000 11500
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в т.ч.: 69-1 Расчеты по социальному страхованию 69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию		7920 35200 5456
70 Расчеты с персоналом по оплате труда		156000
75 Расчеты с учредителями	7800
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	389119	1723008
80 Уставный капитал		144000
82 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		36000
83 Добавочный капитал		20000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3147063
96 Резерв предстоящих расходов (на выплату отпускных)		100500
Итого	8695019	8695019

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.12. 2011г., приведенные в таблице 9 , используются для составления Оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2011г.

Таблица 9. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.12.2011г.

( руб.)

Наименование счета	Сумма, руб.
Наименование счета	Дебет	Кредит
1	2	3
01 Основные средства	7720600
02 Амортизация основных средств		870300
04 Нематериальные активы	38400
05 Амортизация нематериальных активов		22050
08 Незавершенное строительство	280200
10 Материалы	576283
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	389500
20 Затраты в незавершенном производстве	15747
41 Товары	191700
43 Готовая продукция	326500
50 Касса	300
51 Расчетные счета	3365000
58 Долгосрочные финансовые вложения	557300
58 Краткосрочные финансовые вложения	160000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		804640
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1417680
66 Займы и кредиты		4000000
67 Займы и кредиты		91800
68 Расчеты по налогам и сборам в т.ч.: 68-1 НДФЛ 68-2 Налог на прибыль 68-3 НДС 68-4 Налог на имущество		21840 25600 19200
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в т.ч.: 69-1 Расчеты по социальному страхованию 69-1.1Страховые взносы на случай времен.нетрудоспособности и в связи с материнством 69-1.2 Страховые взносы от НС и ПЗ 69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69-2.1 Страховые взносы на выплату страх. части труд. пенсии 69-2.2 Страховые взносы на выплату накопит. части труд. пенсии 69-3 Расчеты по обязательному мед.страхованию: 69-3.1 Страховые взносы в ФФОМС 69-3.2 Страховые взносы в ТФОМС		5278 2912 25480 10920 2002 3640
70 Расчеты с персоналом по оплате труда		160160
75 Расчеты с учредителями	7800
76* Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	577820	1126168
80 Уставный капитал		144000
82 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		36000
83 Добавочный капитал		20000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3147063
90.1 Выручка от продажи		24750000
90.2 Себестоимость продажи	12617546
90.3 НДС	3775423
90.7 Коммерческие расходы	…. 1445004
90.9 Прибыль (убыток) от продажи	6912027
91.1 Прочие доходы, в т.ч.		93750
Проценты к получению		13750
Доходы от участия в других организациях		5000
Доходы от продажи активов		50000
Поступления от безвозмездно полученного актива		25000
91.2 Прочие расходы, в т.ч.	770000
Проценты к уплате	550000
Расходы по продаже активов	30000
Авансовые платежи по налогу на имущество	120000
Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности	70000
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов		676250
99 Прибыли или убытки в т.ч.		…….4935777
99.1 Прибыль от продажи		6912027
99.2 Сальдо прочих доходов и расходов	676250
99.3 Текущий налог на прибыль	1300000
96 Резерв предстоящих расходов (на выплату отпускных)		150000
Итого	41144830	41144830

1.4. Учетная политика предприятия на 2011г.

ОАО «Сфинкс»

ПРИКАЗ

Об учётной политике предприятия на 2011 год

05.01.2011 г. № 1

Учетная политика формируется на основании:

Федерального закона “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96г. (в последней редакции от 28.09.2010г № 243-ФЗ).

“Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”, утвержденного Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98г. (в последней редакции Приказа Минфина от 24.12.2010г № 186н).

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н (в ред. Приказа Минфина от 07.05.03. №38н, в ред. от 18.09.06г. №115н)

“Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ № 1/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н. (в редакции Приказов Минфина РФ от 25.10.2010г № 132н, от 08.11.2010г № 144н)

Других нормативных актов, утвержденных правительством РФ.

Учетная политика ОБЩЕСТВА в 2011 г. определяется следующими положениями:

Ведение бухгалтерского учета производить по формам, разработанным организацией, с применением вычислительной техники силами бухгалтерии предприятия.
Основными средствами считать предметы, используемые в производстве продукции (прямо или косвенно) и не предназначенные для последующей перепродажи, служащие более одного года и способные приносить экономические выгоды в будущем.
Активы, которые по критериям могут быть отнесены к основным средствам стоимостью до 40 000 руб. подлежат учету в составе материалов.
Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли линейным методом.
В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов (НМА), считать эти НМА с неопределенным сроком полезного использования. При этом каждый год надо проверять не исчезла ли неопределенность со сроком, если исчезла, то его надо установить и выбрать способ амортизации.
Учет процесса заготовления материальных оборотных средств осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».
Создание ремонтного фонда основных средств не предусматривать, финансирование ремонтных работ производиться путем включения фактических затрат в затраты на производство по мере производства ремонта .
Сроки погашения расходов будущих периодов определять конкретно по видам расходов.
Применять позаказный метод учета затрат на производство с подразделением на прямые (счета 20 “Основное производство” и 23 “Вспомогательные производства”) и косвенные (счет 26 “Общехозяйственные расходы”). Для всех вариантов калькулируется полная производственная себестоимость продукции.
В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в результате списания на прямые затраты. Косвенные расходы не распределяются межу основным и вспомогательным производством, т.к. продукция вспомогательного производства не реализуется на сторону.
Расходы вспомогательных производств, связанные с изготовлением упаковки, списываются в конце месяца на расходы по сбыту (коммерческие расходы).
Расходы по отделу маркетинга учитывать на счете 44 «Расходы по сбыту», по управленческому персоналу, отделу снабжения и разнорабочим - на счете 26 «Общехозяйственные расходы".
Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованных изделий для определения полной себестоимости продажи продукции.
Страхование от несчастных случаев на производстве осуществляется из расчета 1,6%.
Учет выпуска готовой продукции вести без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости.
Оценочное обязательство в виде резерва предстоящих расходов на выплату отпускных создается на последний день каждого месяца. Основная сумма резерва определяется произведением количества неиспользованных всеми сотрудниками дней отпусков на конец месяца на среднедневной заработок по организации. Среднедневной заработок определяется делением суммы начисленной всем сотрудникам заработной платы за отработанное время на количество сотрудников и на среднемесячное количество календарных дней (29,4).Основная сумма резерва увеличивается на сумму страховых взносов до месяца, в котором средняя заработная плата на одного работника организации, начисленная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину доходов, с которой взносы не начисляются (в 2011г – 463000 рублей). Средняя зарплата одного работника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, определяется делением общей суммы по организации за декабрь на количество сотрудников и умноженная на 12 месяцев. Резерв по структурным подразделениям определяется произведением частного от деления общей суммы резерва с учетом страховых взносов на общее количество неиспользованных дней отпуска на количество неиспользованных дней отпуска по каждому структурному подразделению.
Организация создает резерв по сомнительным долгам в случае признания сомнительной дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки погашения долга полностью или частично. Резерв по сомнительным долгам формируется в бухгалтерском учете по правилам ст. 266 НК РФ на конец каждого отчетного квартала.
Отгруженные продукцию, товары и оказанные услуги отражаются в балансе по полной фактической себестоимости, включая расходы по сбыту, подлежащие возмещению покупателями (заказчиками) сверх договорной (контрактной) цены.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется для целей бухгалтерского учета и налогообложения методом начисления (по мере отгрузки продукции).
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются по каждому предприятию. Сверка расчетов со всеми предприятиями производится в конце каждого квартала.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчётности проводить инвентаризацию имущества с 1 ноября по 30 декабря: 1 раз в 3 года по основным средствам, 1 раз в год по материально-производственным запасам, денежным средствам, расчётам с организациями и персоналом.
Из прибыли производится начисление и выплата промежуточных, годовых дивидендов.
Расчеты по налогу на прибыль отражаются с использованием ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Величина текущего налога на прибыль определяется по налоговой декларации. Налоги с разиц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью определяются расчетным путем в регистре-расчете, разработанном организацией, образец которого представлен в виде приложения к учетной политике.
Бухгалтерская отчетность составляется по данным счетов бухгалтерского учета и без использования счетов по данным регистра-расчета о налогах с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. В бухгалтерском балансе отражается сальдированная величина отложенных налогов и корректируется величина нераспределенной прибыли на 31.12 на сальдированную величину отложенных активов (+ ОНА или – ОНО); в отчете о прибылях и убытках отражается изменение отложенных налогов на прибыль, текущий налог на прибыль и постоянные налоговые обязательства (активы).
События после отчетной даты, связанные с начислением дивидентов из чистой прибыли 2011г отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

2. Расчетная часть

2.1. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г

Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов		Первичные документы, с указанием номеров
Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит	Первичные документы, с указанием номеров
1	2	3	4	5
1.Обнаружено неучтенное спортивное оборудование. Поставщик не установлен.	25000 25000	08-4 01-1	91-1 08-4	Сличительная ведомость рез-тов инвента-ризации ОС, документы,подтверждающие рыночную стоимость,ин-вентарная карточка
2.Обнаружена недостача бильярдного стола, конкретные виновные не установлены, подтверждено уполномоченными органами государственной власти.	32000 26000 6000 6000	01-2 02 94 91-2	01-1 01-2 01-2 94	Сличительная ведомость рез-тов инвента-ризации ОС, Постановление следственных органов
3.Списан НМА «Технологии плавки драгоценных металлов» -износ -остаточная стоимость	204 204 9796	26 05 91-2	05 04 04	Акт списания НМА, карточка учета НМА
4.Учтены расходы на рекламу продукции -учтен НДС -принят к вычету НДС	2200 396 396	44 19 68-3	76 76 19	Акт приемки-сдачи оказанных услуг, счет-фактура
5.Начислены проценты за предоставленные займы из расчета 15% годовых (10000015%/12мес10мес) Получены проценты от заемщика	1250 1250	76 51	91-1 76	Бухгалтерская справка-расчет, Выписка банка
6.Приобретены акции(через брокера) ОАО «Газпром» -отражена покупная стоимость акций -отражена сумма вознаграждений брокеру -отражена сумма НДС, предъявленная брокером -сумма НДС, предъявленная брокером, отражена в стоимости приобретенных акций	303540 300000 3000 540 540	76 58-1 58-1 19 58-1	51 76 76 76 19	Договор комиссии, выписка банка, отчет брокера
7.Проведены НИОКР по разработке нового вида продукции, -расходы по проведению НИОКР не давшие результат признаны Прочими расходами -Оплачены с расчетного счета	350000 250000 100000 350000	08-8 04 91-2 60	60 08-8 08-8 51	Акт приемки-сдачи выпол-ненных работ, акт об оценке результатов выполненных НИОКР, выписка банка
8.По договору дарения получен обрабатывающий станок -отражены расходы на доставку -учтен станок в составе ОС -оплачены транспортн. расходы	100000 5000 900 900 105000 5900	08-4 08-4 19 68-3 01-1 60	98-2 60 60 19 08-4 51	Договор дарения, акт приема-передачи, акт приемки- сдачи выполненных работ
9.Приобретены материалы во вспомогательное производство: -06.12 поступил шелковый шнур -НДС -шелковый шнур передан в производство -20.12 поступил бархат -НДС -бархат передан в производство Оплачены счета поставщиков (за шелковый шнур и бархат) -принят к вычету НДС	3600 648 1400 9400 1692 11000 15340 2340	10 19 23 10 19 23 60 68-3	60 60 10 60 60 10 51 19	Отгрузочные документы поставщиков (накладная, счет-фактура), Приходный ордер, Требование-накладная, Выписка банка
10. Приобретены материалы для основного производства: -01.12 поступило золото -НДС -отпущено золото в производство -03.12 поступил циркон -НДС -отпущен циркон в производство -10.12 поступило золото -НДС -отпущено золото в производство -18.12 отпущено золото в производство -19.12 поступило золото -НДС -19.12 поступил циркон -НДС -отпущен циркон в производство -25.12 поступил циркон -НДС -отпущен циркон в производство -отпущено золото в производство -28.12 поступил циркон -НДС -отпущен циркон в производство Оплачены счета поставщиков (за золото и циркон) -принят к вычету НДС	78000 14040 73000 126000 22680 146000 156000 28080 62000 49000 240000 43200 80000 14400 82000 216000 38880 182000 49000 180000 32400 173000 1269680 193680	10 19 20 10 19 20 10 19 20 20 10 19 10 19 20 10 19 20 20 10 19 20 60 68-3	60 60 10 60 60 10 60 60 10 10 60 60 60 60 10 60 60 10 10 60 60 10 51 19	Накладная, счет-фактура, Приходный ордер, Лимитно-заборная карта (форма №М-8), Выписка банка
11.Произведена оплата за обслуживание сигнализации	1888	76	51	Выписка банка
12.Внесен вклад учредителем в уставный капитал в виде исключительного права пользования землей по согласованной стоимости -исключительное право учтено в составе НМА	7800 7800	08-5 04	75-1 08-5	Учредитель-ный договор Карточка учета НМА
13.Отражена задолженность за потребленную энергию и топливо, используемые в процессе производства -отражен НДС -оплачен счет за энергию и топливо -принят к вычету НДС	1585 285 1870 285	20 19 60 68-3	60 60 51 19	Счет Счет-фактура Выписка банка
14.Получена предоплата от покупателя -исчислен НДС с суммы предоплаты	800000 122034	51 76-НДС	62.2 68-3	Выписка банка Счет-фактура
15.Списана комиссия банком (1%) за перечисление средств на лицевые счета сотрудников	1602	91-2	51	Выписка банка, Мемориальный ордер
16 Начислены % к уплате за декабрь 2011г за полученные краткосрочные кредиты и займы по ставке 16% годовых Рн=40000008%1,8/365дн31дн=48920 Рб=400000016%/365дн*31дн=54356 ППР=54356-48920=5436	48920 5436	91.2 91.2	66 66	Бухгалтерская справка
17.Перечислены все налоги и взносы с заработной платы и заработная плата с расчетного счета за ноябрь -взнос ФСС -взносы в ФСС от НС и ПЗ -взнос ПФ на страховую часть -взнос в ПФ на накопит. часть -взнос в ФФОМС -взнос в ТФОМС -зарплата персонала за ноябрь на карточные счета сотрудников -НДФЛ -налог на прибыль -списан РКО	5278 2912 25480 10920 2002 3640 160160 21840 25600 3000	69-1.1 69-1.2 69-2.1 69-2.2 69-3.1 69-3.2 70 68.1 68.2 91.2	51 51 51 51 51 51 51 51 51 51	Выписка банка
18.Начислена зарплата за декабрь: -зарплата сотрудников основного производства -зарплата сотрудников вспомогательного производства -зарплата администрации, снабжения и разнорабочих -зарплата отдела маркетинга -Удержан из зарплаты за декабрь НДФЛ -Удержаны алименты -Создан резерв на предстоящие расходы на оплату отпусков -Откорректирована сумма резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков на 01.12.11г Начислены налоги по з/п за декабрь основного производства: -Начислен взнос в ФСС -Начислен взнос в ТФОМС -Начислен взнос в ФФОМС -Начисленвзнос в ПФР стах.часть -Начислен взнос в ПФР нак.часть -Начислен страх.взносы в ФСС от н/с Начислены налоги по з/п за декабрь вспомогательного производства: -Начислен взнос в ФСС -Начислен взнос в ТФОМС -Начислен взнос в ФФОМС -Начислен взносв ПФР стах.часть -Начислен взнос в ПФР нак.часть -Начислен страх.взносы в ФСС от н/с Начислены налоги по з/п за декабрь отдела маркетинга: -Начислен взнос в ФСС -Начислен взнос в ТФОМС -Начислен взнос в ФФОМС -Начислен взносв ПФР стах.часть -Начислен взнос в ПФР нак.часть -Начислен страх.взносы в ФСС от н/с	98000 57800 81400 28300 33985 8525 52005 35945 32121 10707 150000 2842 1960 3038 19600 5880 1568 1676 1156 1792 11560 3468 925 820 566 877 5660 1698 453	20 23 26 44 70 70 26 20 23 44 96 20 20 20 20 20 20 23 23 23 23 23 23 44 44 44 44 44 44	70 70 70 70 68-1 76 96 96 96 96 91.1 69-1-1 69-3-2 69-3-1 69-2-1 69-2-2 69-1-2 69-1-1 69-3-2 69-3-1 69-2-1 69-2-2 69-1-2 69-1-1 69-3-2 69-3-1 69-2-1 69-2-2 69-1-2	Расчетно-платежные ведомости, Табели учета рабочего времени Исполнительный лист Приказ об учетной политике, бухг. справка-расчет Бухгалтерская справка-расчет
Начислены налоги по з/п за декабрь администрации, снабжения и разнорабочих: -Начислен взнос в ФСС -Начислен взнос в ТФОМС -Начислен взнос в ФФОМС -Начислен взносв ПФР стах.часть -Начислен взнос в ПФР нак.часть -Начислен страх.взносы в ФСС от н/с -Начислен налог на имущество	2361 1628 2523 16280 4884 1302 34000	26 26 26 26 26 26 91.2	69-1-1 69-3-2 69-3-1 69-2-1 69-2-2 69-1-2 68.4	Бухгалтерская справка-расчет
19.Отражен выкуп акций у акционеров по рыночной цене (182*100) -оплачены выкупленные акции	18200 18200	81 80	51 81	Решение акционеров о выкупе акции, Выписка из реестра акционеров
20.Начислена амортизация по группам объектов ОС -начислена амортизация по НМА	78500 788,9	26 26	02 05	Справка-расчет (таблица №7)
21.Расходы вспомогательного производства (по изготовлению упаковки) списаны на расходы по продаже	122898	44	23	Бухгалтерская справка-расчет
22.Списаны общехозяйственные расходы	241875,9	20	26	Бухгалтерская справка-расчет
23.Оприходована на склад готовая продукция по производственной себестоимости (с учетом незавершенного производства 25524руб)	1218516,9	43	20	Накладная на передачу продукции на склад
24.Отражена выручка от реализации продукции(150 комплектов) -начислен НДС при реализации -принят к вычету НДС с суммы полученной предоплаты -зачтена предоплата	3632748 554148 122034 800000	62 90-3 68-3 62.2	90-1 68-3 76-НДС 62	Накладная на отпуск продукции Счет-фактура
25.Списана себестоимость проданной продукции(150 комплектов)	1218516,9	90-2	43	Бухгалтерская справка
26.Списаны расходы на продажу	174179	90-7	44	Бухгалтерская справка
27.Отражена прибыль от реализации продукции	1685904,1	90-9	99-1	Бухгалтерская справка
28.Убыток от прочих доходов и расходов за декабрь:	32504	99-2	91-9	Расчет
29.Налог на прибыль к доначислению:	367923	99-3	68-2	Расчет
30.Закрытие счета 90-1	28382748	90-1	90-9		Расчет
31.Закрытие счета 90-2	13836062,9	90-9	90-2		Расчет
32.Закрытие счета 90-3	4329571	90-9	90-3		Расчет
33.Закрытие счета 90-7	1619183	90-9	90-7		Расчет
34.Закрытие счета 91-1	270000	91-1	91-9		Расчет
35.Закрытие счета 91-2	978754	91-9	91-2		Расчет
36.Закрытие счета 99-2	708754	99-1	99-2		Расчет
37.Закрытие счета 99-3	1667923	99-1	99-3		Расчет
38.Закрытие счета 99-1 Учтена нераспределенная прибыль	6221254,1	99-1	84		Расчет

Бухгалтерская финансовая отчетность. 50 📙 Курсовая → 🆔 41794