Министерство  образования и Науки Российской Федерации

     Тихоокеанский государственный экономический  университет

     Филиал  в г.Уссурийске 

      Кафедра бухгалтерского учета

      и статистики 
 
 

     Курсовая  работа 

     по  дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет

     на  тему: «Бухгалтерская отчетность организации, ее порядок составления и анализ основных показателей». 
 
 
 
 
 

                                    Выполнила:

                                    студент (ка) 4 курса 

                                    заочной формы обучения                

                                    Специальность: _________________

                                    Код №

                                    Научный руководитель:______________ 
 
 

     Уссурийск  2008  
Министерство образования и Науки Российской Федерации

     Тихоокеанский государственный экономический  университет

     Филиал  в г.Уссурийске 

     6. Выводы и предложения:

     7. Сроки выполнения курсовой работы:

Начало  работы: _____________________

Конец работы:  _____________________

     Срок  предоставления работы на кафедру:

Руководитель  курсовой работы _________________ (подпись)

Студент (ка)    ___________________ (подпись)

СОДЕРЖАНИЕ.

ВВЕДЕНИЕ.

     Любое действие предприятия в ходе деятельности, иначе говоря, какие-либо хозяйственные операции находят отражение в бухгалтерском учете. Данная информация за определенный период времени в группировочном и обобщенном виде отражается в бухгалтерской отчетности. Это необходимо для корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Важным является и анализ показателей годовой бухгалтерской отчетности. Он позволяет оценить финансовое здоровье предприятия, поставить ему диагноз и какие меры принять по его оздоровлению.

     Помимо  важности анализа показателей бухгалтерской  отчетности имеет огромное значение и содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости, которое представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

     В данной работе нами будет дано понятие  бухгалтерской отчетности, выделены содержание отчетности и требования, предъявляемые к ней. Целью данной работы является не детальное изучение отдельных составляющих бухгалтерской отчетности, а определение основных принципов ее составления, использование автоматизированных систем, как один из путей совершенствования эффективности анализа основных показателей бухгалтерской отчетности.

     Объектом  изучения является КХ «Нива» Уссурийского района Приморского края. Исходя из поставленной цели определены следующие  задачи: раскрытие теоретических  основ: понятие и значение бухгалтерской  отчетности; определение требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, рассмотрение порядка составления бухгалтерской отчетности, раскрытие возможностей анализа основных показателей бухгалтерской отчетности на примере КХ «Нива».

1.Понятие  и значение бухгалтерской  отчетности, ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К НЕЙ.

1.1 сущность и задачи  бухгалтерской отчетности.

     Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.

     Бухгалтерская отчетность - свод взаимосвязанных показателей, представляемых в соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период.

     Основная  целевая установка, преследуемая при  составлении отчетности, - обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей независимо от возможностей пользователя получить эту отчетность. Такая цель определяется стремлением организации максимально расширить круг пользователей.

     Исходя  из такой цели перед бухгалтерской отчетностью стоят следующие задачи:    

     - создание необходимых условий  для существующих и потенциальных  пользователей информации при  принятии ими управленческих  решений о взаимодействии с  организацией;

     - возможность оценки времени, вероятности и объемов причитающихся пользователям выплат от деятельности организации;  

     - обеспечение адекватности отражения  состояния экономических ресурсов  организации, включая все возможные  внешние обстоятельства.

     Бухгалтерская отчетность в условиях рынка становится практически единственным достоверным средством коммуникации. Она обладает следующими важными свойствами: любое самостоятельное предприятие регулярно составляет отчетность; минимальный состав отчетности и ее основных показателей известен; отчетность составлена по определенным и заранее известным (по основным параметрам) алгоритмам и правилам; данные отчетности, по определению, подтверждены первичными документами; в подавляющем большинстве случаев отчетность не является конфиденциальным документом, причем нередко ее можно получить и не спрашивая разрешения ее составителей (например, согласно российскому законодательству предприятия определенных форм собственности обязаны публиковать отчетность и, в том числе, сдавать ее в органы статистики, куда любое заинтересованное в ней лицо может обратиться); достоверность данных отчетности предприятий определенных форм собственности подтверждена независимыми экспертами (аудиторами); отчетность дает наиболее полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, ее подготовившего; отчетность относится к документам, подлежащим хранению в течение определенного и достаточно длительного срока, поэтому с ее помощью можно получить представление о финансовой истории предприятия. [13, c.7-11]

     Любой аналитик сталкивается, хотя бы периодически, с необходимостью воспользоваться отчетностью либо собственного предприятия, либо контрагента. В бухгалтерском учете и микроэкономическом анализе разработаны аналитические методы и процедуры, позволяющие осознанно пользоваться богатейшим информационным материалом, сосредоточенным в бухгалтерской отчетности. К ним относятся: знание, и понимание принципов бухгалтерского учета; владение нормативными документами в области учета и отчетности; принципы формирования основных статей отчетности; принципы и логика проведения вертикального и горизонтального анализа отчетности; принципы построения и состав системы показателей, рассчитываемых по данным отчетности. Безусловно, методики чтения отчетности разнообразны и жестко не формализуемы. Информационные потоки, имеющие отношение к конкретному предприятию, разнообразны и затрагивают используемую на предприятии систему бухгалтерского учета.

     Данные, циркулирующие в системе бухгалтерского учета, могут быть классифицированы различным образом. Одна из таких классификаций, значимых для аналитика, – подразделение данных на учетные и отчетные. Учетные данные служат основой информационного обеспечения операций, имеющих конфиденциальный характер; отчетные – как правило, являются общедоступными. Именно бухгалтерская отчетность, служат в качестве наиболее достоверного и надежного средства коммуникации. [12, c.8-12]

1. 2. требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

     Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных  форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации. Ее значение определяется требованиями, предъявляемыми к ней: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении процедур оформления и публичности.

     Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным оперативное управление имуществом.

     Достоверность усиливается ее целостностью. Она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности и предприятия, и его филиалов, представительств.

     Целостность или полнота отчетности позволяет  принимать более обоснованные управленческие решения. Поэтому данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

     Своевременность предполагает представление соответствующей  бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Она представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

     Простота  бухгалтерской отчетности лежит  в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

     Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.

     Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

     Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных.

     Оформление - следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте РФ - в рублях.

     Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях. Она должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом. Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации. [9, c.10-23]

2. Заключительные  работы в бухгалтерской  отчетности, ПОРЯДОК ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ.

2.1 состав бухгалтерской  отчетности

     Завершающим этапом бухгалтерского учета за отчетный период является составление ряда отчетов, составляющих отчетность организации  и являющихся заключительным этапом деятельности любой организации за отчетный период. Отчетная информация необходима для удовлетворения нужд, как руководства организации, принимающего решения, так и других заинтересованных пользователей.

     Базовым документом, касающимся составления, представления и публикации бухгалтерской отчетности, является ПБУ 4/96, в котором установлены: состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней; структура и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету прибылях и убытках; общие правила оценки статей бухгалтерской отчетности; требования к аудиту и публичности бухгалтерской отчетности. В развитие этого Положения утверждены типовые формы годовой бухгалтерской отчетности и Инструкция по их составлению. В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются: Бухгалтерский баланс - форма № 1(Приложение 1), Отчет о прибылях и убытках - форма № 2 (Приложение 2), Отчет о движении капитала - форма № 3 (Приложение 3), Отчет о движении денежных средств - форма № 4 (Приложение 4), Приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5, Пояснительная записка.

     Субъекты  малого предпринимательства, не применяющие  в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право  представлять только форму № 1 и форму № 2, а применяющие -не предоставляют бухгалтерскую отчетность вообще.

     В ПБУ 4/96 установлено:

     1. Бухгалтерская отчетность организации  должна включать показатели деятельности  филиалов, представительств и иных подразделений.

     2. Если при составлении бухгалтерской  отчетности исходя из установленных  правил выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, то в бухгалтерскую отчетность организации включаются соответствующие дополнительные показатели. Это показатели, которые расшифровывают основные показатели в приложениях к балансу.

     3. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ.

     4. Бухгалтерская отчетность составляется  за отчетный год. Первоначальным отчетным годом для впервые созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, впервые созданной после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     5. В формах бухгалтерской отчетности должны заполняться все предусмотренные этими формами показатели; при отсутствии показателей соответствующие строки форм прочеркиваются.[1]

     Итак, для целей прогнозирования, планирования, контроля, анализа и оценки хозяйственной деятельности во внешних контактах организациям необходима информация, обобщенно характеризующая состояние объекта управления за более или менее продолжительные промежутки времени. Только на ее основе можно выявить тенденции развития объекта управления и определяющие это развитие факторы, объективно оценить достигнутые результаты деятельности и наметить задачи на будущее. Способом периодического обобщения данных текущего учета и на этой основе формирования сводных показателей, характеризующих хозяйственную деятельность объекта управления за определенный период, является бухгалтерская отчетность. В бухгалтерском учете отчетность рассматривается как составной элемент его метода, заключительный этап всего цикла учетных работ.

     Анализ  элементов метода бухгалтерского учета  в логической последовательности сбора, регистрации, обработки и передачи экономической информации позволяет сделать вывод, что учетный процесс расчленяется на три основные фазы: первичная регистрация хозяйственных фактов, производимая при помощи документации; группировка и систематизация хозяйственных фактов, осуществляемые методом двойной записи на счетах; обобщения и сводки информации о состоянии и движении имущества и процессов, производимые путем составления бухгалтерских балансов и отчетов. [9, c.64-67]

2.2 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ бухгалтерской отчетности.

     Проанализируем  общий порядок составления бухгалтерского баланса - основной формы в составе годового отчета. Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Перед его составлением бухгалтеру нужно проверить правильность остатков по счетам 02, 05, 16, 42, 59, 63, 09, 77, 97, 98, 20, 23, 23, 29, 44, 66, 67. Далее закрываются субсчета 90 счета на 90/9. Затем закрывается счет 91 на субсчет 91-9. В завершение реформации следует закрыть счет 99 «Прибыли и убытки». В отличие от счетов 90 и 91 в течение отчетного года сальдо по счету 99 не закрывается. Сумма, списанная со счета 99 в дебет счета 84, представляет собой чистую прибыль организации. При составлении бухгалтерской отчетности следует убедиться, что данная сумма совпадает с показателем строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» отчета о прибылях и убытках. Остатки по незакрытым счетам отражаются в Бухгалтерском балансе (Форма №1).

     В Активе баланса в разделе 1 «Внеоборотные активы» отражается остаточная стоимость НМА (стр. 110), остаточная стоимость объектов ОС, учтенных на счете 01 (за вычетом начисленной амортизации)(стр.120), записываются стоимость капитальных вложений (стр.130), стоимость доходных вложений активов учитывается на счете 03 и отражается в балансе за минусом амортизации, начисленной на отдельном субсчете счета 02 (стр. 135), отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены организацией на срок выше одного года (стр.140), остаток по сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (стр. 145).

       В Активе разделе 2 «Оборотные активы» отражаются дебетовый остаток по сч. 10 (стр.211), сч. 11 (стр.212), Затраты в незавершенном производстве (стр.213), остатки готовой продукции и товаров (стр.214), стоимость продукции, выручка от продажи которой какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете (стр.215), Затраты, относящиеся к будущим периодам учитываются на счете 97(стр.216), Прочие запасы и затраты (стр.217), остаток по счету 19 (стр. 220),  в стр. 230 и 240 отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, прочие краткосрочные финансовые вложения (стр. 250), также заносятся остатки денежных средств, суммируются и отражаются по стр. 260 баланса.

     В Пассиве баланса разделе 3 «Капитал и резервы» отражают сумму уставного капитала (стр.410), стоимость собственных акций (стр.411), сумму добавочного капитала с-до по сч. 83 (стр. 420), сумму резервного капитала (стр.430), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражают общей суммой (стр. 470).

     В Пассиве баланса разделе 4 «Долгосрочные обязательства» отражают с-до сч. 67 «Расчеты по долгосрочным Кредитам» (стр. 510), показано кредитовое с-до по сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства»(стр. 515).

     В Пассиве баланса разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражают с-до по счету 66 «Расчеты по краткосрочным Кредитам и займам» (стр. 610), общую сумму Кредиторской задолженности (стр. 620), а далее она расшифровывается по стр. 621–625: задолженность перед поставщиками (стр. 621),  сумму начисленной, но не выданной зарплаты (стр. 622), задолженность предприятия по ЕСН, по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от НС на производстве(стр. 623), задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафам(стр. 624), стр. суммы прочей Кредиторской задолженности организации (стр. 625); Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам (стр. 630), кредитовый остаток по сч. 96 (в стр. 650). [3, c.98-121]

     Рассмотрим  порядок составления формы 2. Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата. В нем по стр. 010 «Выручка» (нетто) показываются доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи товаров, поступления от оказания услуг, выполнения работ. По стр. 020 «Себестоимость» указывают сумму расходов по обычным видам деятельности. По стр. 029 «Валовая прибыль» приводят валовую прибыль предприятия, это разница между Выручкой и Себестоимостью. По стр. 030 «Коммерческие расходы» показывают затраты, связанные со сбытом продукции. По стр. 040 Управленческие расходы отражаются общехозяйственные расходы организации. По стр. 050 «Прибыль (убыток от продаж» указывается финансовый результат от продажи продукции. Далее указываются прочие доходы и расходы по стр. 060-120. В стр. 141 и 142 указывают Отложенные налоговые активы и Отложенные налоговые обязательства соответственно. В стр. 150 совпадает с суммой налога на прибыль, начисленный к уплате в бюджет. По стр. 190 показывают чистую прибыль (убыток). [6, c.131]

     В Отчете о движении капитала (форма № 3) содержится информация об изменениях собственных средств, целевых поступлений и оценочных резервах. Так, в разделе «Собственный капитал» отражают данные о движении уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.

     В Отчете о движении денежных средств приводят информацию о приходе, расходе и остатках на счетах бухгалтерского учета 50, 51, 52 и 55 в рублях. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляют расчет в СКВ по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитывают по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют. [2, c.26-28]

     В форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Так приводятся показатели, отражающие движение нематериальных активов, суммы начисленной амортизации по НМА, отражается информация о движении собственных ОС организации, а во второй — о суммах начисленной амортизации, стоимости ОС, переданных и полученных в аренду, и др, отражают сведения о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности и суммы начисленной по ним амортизации, суммы безрезультатных расходов на освоение природных ресурсов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения организации, расшифровка сумм краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, сумма расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, отражаются начисленные к уплате суммы ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, суммы государственной помощи, полученные организацией. [10, c.28-30]

3. анализ показателей годовой бухгалтерской отчетности.

3.1  Инструменты для анализа финансового состояния предприятия

     Как уже отмечалось в данной курсовой работе, основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. То есть оценить финансовое здоровье предприятия, поставить ему диагноз, решить  какие меры принять по его оздоровлению можно несколькими методами. Можно вызвать аудитора, а можно продиагностировать состояние предприятия самостоятельно, на основе бухгалтерской отчетности и нормативных данных, которые есть на любом предприятии.

     Существуют методики, позволяющие с помощью системы относительных показателей, вычисляемых на базе данных стандартной отчетности, быстро получить картину финансового состояния своего предприятия или его партнеров и на основе мониторинга этих показателей в течение определенного промежутка времени принимать правильные управленческие решения.

     Настоящие методики учета, формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также  методики ее анализа предназначены в основном для нормально работающего предприятия, ориентированного на дальнейшее существование. [11,c.87]

3.2   анализ показателей бухгалтерского баланса

     Анализ  показателей бухгалтерской отчетности - это, прежде всего, анализ баланса, то есть процесс сопоставления определенных элементов актива и пассива.

     Анализируя  платежеспособность, мы сопоставляем оборотные активы как наиболее ликвидное  имущество организации или их определенную часть с краткосрочными обязательствами, отраженными в пассиве. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.