Бухгалтерский баланс. 80

 

Федеральное агентство  по образованию Российской Федерации

Институт дистанционного образования 

ГОУ МГИУ

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: «Бухгалтерский баланс»

 

 

 

 

                  Группа                                                     П08Б21

                  Студент                                                   Е.А.Редикульцева

                  Руководитель работы

                 должность, звание.                                  М.В.Агапова

 

 

 

 

МОСКВА 2011г.

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………………………3

1. Понятие и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности

Понятие бухгалтерской  отчетности…………………………………………………………5

2. Назначение бухгалтерской отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности

их требования…………………………………………………………………………………7

1.3 Порядок составления  бухгалтерских отчетов…………………………………………11

1.4.Организация  работы  по  составлению  бухгалтерской  отчетности………………..15

2.Краткая характеристика предприятия……………………………………………………18

2.2.Порядок составления  бухгалтерской финансовой отчетности  на предприятии…….23

Заключение…………………………………………………………………………………..27

Список литературы………………………………………………………………………….28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В результате своей  деятельности любая организация                                                                                    осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы  бухгалтерского учета и выступает  завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация  о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская  отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание  отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

В данной курсовой работе будет рассмотрена бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с последними изменениями в законодательстве РФ, значение бухгалтерской отчетности.

Актуальность  данной темы состоит в том, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии, его организация может рассматриваться как внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, тогда как основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов служит именно бухгалтерская отчетность организации.

Цель данной работы - показать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность является источником информации о деятельности организации.

С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

1) изучить нормативные  документы, регулирующие порядок  составления

бухгалтерской отчетности (Федеральный закон «О бухгалтерском учете»,

Гражданский Кодекс, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», План счетов и т. д.)

2) раскрыть понятие  и функции бухгалтерской финансовой  отчетности;

3) перечислить  пользователей бухгалтерской отчетности;

4) изучить правила  составления и представления бухгалтерской отчетности;

5) выявить отличия  между промежуточной и годовой  бухгалтерской отчетностью.

 

 

 

 

1.1. Понятие  и классификация бухгалтерской  (финансовой) отчетности

Понятие бухгалтерской отчетности

 

Бухгалтерская отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности организации, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Из этого  определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

Система учетных  данных (показателей), составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов главной книги – важнейшего регистра системы бухгалтерского учета. Совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, формируется прямо или косвенно из счетов главной книги. Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей.

Процесс бухгалтерского учета состоит из четырех основных стадий. На первой стадии происходит документирование различных хозяйственных операций, на второй – учетные данные классифицируются и сводятся воедино путем отражения на счетах бухгалтерского учета (в учетных регистрах и в главной книге). На третьей стадии формируются отчетные формы и пояснения к бухгалтерскому отчету, на  четвертой – проводится анализ деятельности организации. Все стадии учетного процесса должны рассматриваться в единстве и взаимосвязи. Это важнейшее требование современной организации бухгалтерского учета.

 

Классификация бухгалтерской отчетности

            Бухгалтерская (финансовая) отчетность классифицируется:

1. по видам
2. по периодичности составления
3. по степени обобщения отчетных данных
4. по объему сведений включаемых в отчетность

По  видам отчетность подразделяется на:

            а) бухгалтерскую – содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации в стоимостных показателях.

           б)  статистическую – составляется на основе данных бухгалтерского учета, в ней находят отражение отдельные показатели хозяйственной деятельности предприятия как в стоимостном так и в натуральном выражении.

           в)  оперативную – составляется на основе данных оперативного учета, в ней отражаются данные за короткие промежутки времени (день, декада и т.п.). Эти показатели используют для оперативного контроля и управления предприятием. 

По  периодичности составления отчетность подразделяется на:

           а)  внутригодовую (промежуточную) – это отчетность за день, декаду, месяц, квартал, полугодие. Эта периодическая бухгалтерская отчетность организации.

           б)  годовую – это отчетность организации за год, составляется на 1 января года, следующего за отчетным.

В настоящее  время организации представляют в обязательном порядке промежуточную  и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

1. форму №  1 «Бухгалтерский баланс»;

2. форму №  2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных  форм в составе промежуточной  бухгалтерской отчетности организации  могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтер ская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к  ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной  записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

По  степени обобщения отчетных данных отчетность подразделяется на:

          а)  первичную – составляет  организация,  как самостоятельный  хозяйствующий субъект

          б)  сводную – составляет вышестоящая  (головная) организация на основании  первичных отчетов зависимых  организаций

По  объему сведений отчетность подразделяется на:

          а) внутреннюю – характерна для деятельности отдельного участка организации, составляется для использования внутри организации

          б) внешнюю – характерна для  организации в целом, составляется  для внешних пользователей 

 

1.2. Назначение  бухгалтерской отчетности. Пользователи  бухгалтерской отчетности и их  требования

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных  хозяйственных операциях и результатах  хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждением предпринимательста – получение прибыли и сохранение источника дохода.

           Отсюда возникает необходимость  постоянного информационного отслеживания  этих двух целей с помощью  бухгалтерской отчетности – важного  инструмента рыночных отношений. 

Информация,  которая  формируется  в  бухгалтерском  учете  и  отчетности,  должна  отвечать  определенным  критериям:

-Достоверности  и  надежности.  Эти требования  обеспечиваются  документированием  всех  хозяйственных  операций,  правильным  проведением  инвентаризаций,  денежной  оценкой  учета текущих затрат  и калькулирования;

- Оперативности. Этот  принцип  осуществляется  при  своевременном  представлении  информации  для  управления  производством и  составления  отчетности;

- Полноты и доступности.  Суть  этого требования  состоит в  представлении необходимой учетной информации  внешним и внутренним  пользователям;

-   Полезности  для различных групп пользователей;

- Понятности  и уместности.  Информация  считается уместной,  если  она может влиять  на  экономические решения  пользователей,  помогает  им  оценивать  прошлые,   настоящие  или  будущие  события. 

          Тщательное изучение бухгалтерских  отчетов раскрывает причины успехов,  а также недостатком в работе, помогает наметить пути совершенствования  деятельности организации.

В современной  системе бухгалтерского учета организации  формируют информацию как для  внешних, так и для внутренних пользователей. В условиях рыночных отношений число пользователей  бухгалтерской отчетности может  насчитывать сотни юридических и физических лиц, желающих иметь информацию о хозяйствующем субъекте. В ст.1 Федерального закона «О бухгалтерском учете» перечислены основные задачи бухгалтерского учета:

- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности организации и  ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям;

-обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля соблюдения законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, исполнением обязательств;

    - предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов финансовой устойчивости.

           Основные интересы пользователей информации, формирующейся в бухгалтерском учете:

       Внутренние пользователи:

Руководители  организации – лица, назначаемые  собственниками для осуществления  оперативного управления, нуждаются  в информации о финансовом состоянии  организации. Имея такую информацию, руководство обеспечивает эффективное управление для принятия  соответствующих управленческих решений.

Акционеры -  на основе данных бухгалтерской отчетности оценивают, насколько эффективно администрация  выполняет свои функции, то есть насколько финансово успешно функционирует организация.

Работники организации  – хотят иметь информацию о  финансовом положении и о доходах, поскольку от этого зависит размер их заработной платы, стабильность рабочих  мест.

     Внешние пользователи:

           Коммерческие партнеры – поставщики, которым необходимо знать о платежеспособности организации и покупатели, которые должны быть уверены в том, что организация является надежным источником поставок.

Кредиторы –  банки и другие заимодавцы, предоставляющие организации краткосрочные и долгосрочные кредиты, должны быть уверены в том, что организация будет способна погасить ссуду и выплатить проценты.

Налоговые органы – им необходимо иметь информацию о прибыли организации и ее имущественном состоянии для  определения сумм налогов.

Обобщая все  вышеуказанное, можно сделать вывод. Внешние пользователи бухгалтерской  информации по данным отчетности получают возможность:

• оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
• принять решение о целесообразности м условиях ведения дел с тем или иным партнером;
• избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
• оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
• правильно построить отношения с заказчиками и т.д.

               Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность, а также данные учета, послужившие основой для ее формирования, являются важными показателями как для оперативного управления, так и для контроля сохранности своего имущества.

                  Для  внешних  пользователей   главное   значение  приобретает информация  о финансовом  положении,  финансовых  результатах деятельности  организации и их  изменениях. К таким пользователям могут относиться  собственники  предприятия,  реальные  и потенциальные инвесторы,  работники,  поставщики  и  подрядчики,  покупатели  и  заказчики,  налоговые  органы,  органы  власти  и  общество  в  целом.  Основные  интересы  в  получении  информации  заключаются:

-  для   собственников  средств  организации:  в  данных  об  увеличении  или  уменьшении  доли  собственных средств и оценке  эффективности использования   ресурсов;

-  для   инвесторов  и  их  представителей:  в  данных  о  рискованности   или  доходности  предполагаемых  или  осуществленных  ими   инвестиций,  о  возможности   или  целесообразности  распоряжаться  инвестициями,  о  способности  организации выплачивать  дивиденды;

-  для   существующих  и  потенциальных   кредиторов:  в  данных  об  оценке  доверия  к  организации   как  к  клиенту  при   предоставлении   или  продлении  кредита  и  определении  условий  кредитования;

-  для   работников  и  работодателей:  в  данных  о  стабильности  и  прибыльности  предприятия,  способности  организации   гарантировать  оплату  труда   и  сохранение  рабочих  мест;

-  для   поставщиков  и  подрядчиков:  в  сведениях,  будут  ли  выплачены  в  срок  причитающиеся  им  суммы;

-  для   покупателей  и  заказчиков:  в  данных  о  продолжении   деятельности  организации;

-  для   налоговых  органов:   в   подтверждении  достоверности   данных бухгалтерского  учета  в  интересах  правильного  исчисления  налогов  и  сборов;

-  органы  власти  заинтересованы   в   информации  для  осуществления   возложенных  на них  функций:  по  распределению  ресурсов,  регулированию  народного   хозяйства,  ведению  статистического   наблюдения.

 Бухгалтерская   отчетность является  наилучшим   источником  информации  для   внешних  и  внутренних  пользователей   при  планировании,  контроле  и  оценке  деятельности  предприятия.  Она  содержит в  установленных   формах  систему  сопоставимых  и  достоверных  сведений  о  реализованной  продукции,  работах  и  услугах,  затратах  на  их  производство,  об  имущественном  и  финансовом  положении  предприятия  и  результатах  его  хозяйственной  деятельности. По  данным  отчетности  руководитель  отчитывается  перед  трудовым  коллективом,  учредителями  (собственниками), соответствующими структурами управления  (финансовыми   органами,  банками),  и  иными  заинтересованными  организациями.

В  соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации,  все  предприятия  независимо  от  их  организационно-правовых  форм,  за  исключением  бюджетных  учреждений,  представляют годовую  бухгалтерскую  отчетность  собственникам,  а  также  территориальным  органам  государственной  статистики  по  месту  регистрации  предприятий.  Государственные  и  муниципальные  предприятия  помимо  этого представляют  отчетность  органам,  уполномоченным  управлять  государственным  имуществом.

1.3 Порядок составления бухгалтерских отчетов

Для того чтобы  бухгалтерская отчетность соответствовала  предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских  отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;
• осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

                     В настоящее время законодательством   Российской  Федерации предусмотрено,  что годовая бухгалтерская отчетность  предприятия является  открытой  для банков,  бирж,  инвесторов,  покупателей,  поставщиков и других  внешних пользователей  и  подлежит  публикации  в  установленном  порядке  и  в  сроки  в  газетах  и  журналах.  Достоверность  публикуемой  отчетности  подтверждается  аудиторским  заключением  в  случае,  если  она  в  соответствии  с  федеральными  законами  подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская  отчетность  предприятия  состоит  из  следующих  типовых  форм:

1.  Бухгалтерского  баланса  (ф.№1);

2.  Отчета   о  прибылях  и  убытках(ф.№2);

3.  Отчета  об  изменении  капитала  (ф.№3);

4.  Отчета  о  движении  денежных  средств  (ф. №4);

5.  Приложения  к  бухгалтерскому  балансу  (ф.№5). 

6.  Пояснительной   записки. 

7. Аудиторского  заключения,  подтверждающего   достоверность  бухгалтерской   отчетности  предприятий,  если  она  в  соответствии  с   федеральными  законами   подлежит  обязательному  аудиту.

                 Промежуточная бухгалтерская   отчетность  включает:

1.  Бухгалтерский   баланс  (ф.№1);

2.  Отчет   о  прибылях  и  убытках(ф.№2);

3.  Пояснительную   записку. 

Типовые  формы  бухгалтерской  отчетности  организаций,  а  также  инструкции  о  порядке  их  заполнения,  утверждаются  Министерством  финансов Российской  Федерации. 

Отчетность  составляется  за  месяц,  квартал  и  год  нарастающим  итогом  с  начала  отчетного  года,  при  этом  месячная  и  квартальная  отчетность  является  промежуточной.  Отчетным  годом  считается  период  с  1  января  по  31  декабря  календарного  года  включительно. При  этом  первым  отчетным  годом  для  вновь  созданных  предприятий  считается  период  с  даты  их  государственной регистрации по  31  декабря соответствующего  года,  а для предприятий,  созданных после   1  октября, -  по  31  декабря следующего  года.  Данные  о хозяйственных   операциях   организации,  совершенных до  государственной  регистрации,   включаются  в   бухгалтерскую  отчетность  за  первый  отчетный  год.

Если  организация  имеет  дочерние  и  зависимые  общества  на  территории  Российской  Федерации  или  за  ее  пределами,  то,  помимо  собственного   бухгалтерского  отчета,  она  составляет  сводную  бухгалтерскую   отчетность,  включающую  показатели  отчетов  таких  обществ. 

В  бухгалтерской  отчетности  должна  быть  обеспечена  сопоставимость   данных   с  показателями    предыдущего   года  исходя  из  изменений в  учетной  политике,  издания  новых  законодательных  и  нормативных  актов.  Если  данные  за  период,  предшествовавший  отчетному  периоду,  несопоставимы  с  данными  за  отчетный  период,  то  они  подлежат  корректировке.  Каждая  корректировка  должна  быть  раскрыта  в  пояснении  к  бухгалтерскому  балансу  и  отчету  о  финансовых  результатах  вместе  с  указанием    причин.

Содержание  формы  бухгалтерского  баланса,  отчета  о  прибылях  и  убытках  и  пояснений  к  ним  применяются  последовательно от  одного  отчетного периода к другому.  Для сопоставимости  данных  баланса на  начало  и конец года  номенклатура   статей  утвержденного бухгалтерского  баланса за  предыдущий  отчетный  год должна  быть  приведена в соответствие  с  номенклатурой  и  группировкой  разделов  и  статей  в  них,  установленных  для  бухгалтерского  баланса  на  конец  года.

Данные  вступительного  баланса  должны  соответствовать  данным   утвержденного  заключительного  баланса  за  период,  предшествующий  отчетному балансу.

Организация,  передающая  и  приобретающая  новые  подразделения  не  по  состоянию  на  1  января,  в  пояснительной  записке   приводит  объяснения  несоответствия  данных  баланса  на  начало  и  конец  отчетного  периода.

Если  при  составлении  типовых  форм  бухгалтерской  отчетности    недостаточно  данных  для  формирования  полного  представления  об  имущественном  и  финансовом  положении  организации,  то  в  бухгалтерскую  отчетность   включаются   дополнительные  показатели.  При  этом  организация  имеет  право  представлять  формы  бухгалтерской  отчетности  на  бланках,  изготовленных  самостоятельно.  Однако при  этом  она  должна  соблюдать  требования,  предусмотренные  Положением  по  бухгалтерскому  учету  “Бухгалтерская  отчетность  организации”  (ПБУ  4/99). Должны  быть  сохранены  коды  строк,  предусмотренные  в   типовых  формах,  а  также  итоговые  показатели  и  коды  строк  разделов  и  групп  статей  бухгалтерского  баланса.

В  бухгалтерской  отчетности  не  допускается  зачет  между  статьями  активов  и   пассивов,  статьями  прибылей  и  убытков,  кроме  случаев,  когда  такой  зачет  предусмотрен  соответствующими  положениями  по  бухгалтерскому  учету.

Изменения  в  бухгалтерской  отчетности,  относящиеся  как  к  текущему,  так  и  к  прошлому  году  (после  ее  утверждения)  производится  в  отчетности,  составляемой  за  отчетный  период,  в  котором  были  обнаружены  искажения  ее  данных.  Прибыль  или  убыток,  выявленные в отчетном  году,  но  относящиеся к   операциям прошлых лет,  включаются  в финансовый  результат отчетного года.  Исправления ошибок  в бухгалтерской отчетности  подтверждаются  подписями должностных лиц,  с указанием даты   исправления.